Допит співробітників при податкових перевірках

Ірина Голова

Податкова перевірка не завжди обмежується межами фірми. Не знайшовши порушень в документах, ревізори можуть учинити допити серед співробітників компанії, нинішніх і колишніх. Наскільки небезпечна така В«атакаВ» податківців?

Звичайна, в общем-то, історія: чесна фірма, легальна заробітна плата, відсутність зв'язків з одноденками ... І - бац! Податкова перевірка! Інспектори, уважно вивчивши документи компанії і не знайшовши порушень, призупинили контрольне захід. Услід в організацію посипалися дзвінки від контрагентів і колишніх співробітників, які навперебій розповідали, що їх викликали в податкову давати свідчення щодо діяльності компанії, що перевіряється. Така ситуація сталася в одній з московських фірм.

З подібними методами роботи інспекторів стикаються багато організацій. Вся інформація про діяльність компанії надана фіскалам у звітній документації в рамках перевірки. Але паперів ревізори не вірять і влаштовують шпигунські ігри, щоб викрити підприємство в порушенні закону.

Можливість залучати свідків в процесі податкового контролю регламентована статтею 90 НК РФ. Відповідно до неї співробітники організації, як колишні, так і нині працюючі, можуть допитуватися в ході процедур податкового контролю - виїзний або камеральної перевірки. У свідки залучаються будь-які особи, за винятком дітей і тих людей, які не мають права розголошувати професійну таємницю (в основному це адвокати та аудитори). Але у інспекторів все одно залишається великий простір для вибору співробітників, з вуст яких можна отримати інформацію.

Пройтися по колишнім

В ситуації з описуваної компанією першими під удар потрапили колишні співробітники, причому в більшості своїй не пов'язані з фінансовими справами фірми. До речі, податківцям вкрай рідко вдається роздобути на допит колишнього фіндиректора або головного бухгалтера.

За законом свідок зобов'язаний для дачі свідчень з'явитися до

співробітників ФНС. На ділі ж знаходяться спритники, які ефектно розгортають давно прописані правила в свою сторону. Так, відомий випадок, коли фахівець компанії на виклик у податкову відповів листом наступного змісту: «³дповідальність свідка за неявку на допит встановлена ​​ст. 128 НК РФ, де вказано наступне: "... Ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка, тягне стягнення штрафу в розмірі тисячі рублів ". Податковою інспекцією не винесений акт виїзної перевірки, не вручена довідка про проведену виїзної податкової перевірки. А так як у вас немає справи про правопорушення, ви не маєте права мене оштрафувати за неявку на допит В». Але така підвищена увага до інспекторам швидше виняток. В більшості випадків люди просто ігнорують В«запрошенняВ», так як 1000 рублів не та сума, через яку варто витрачати свої нерви і ставати винуватим у багатомільйонних донарахуваннях колишньому роботодавцеві.

Не будемо, однак, забувати, що серед екс-співробітників багато ображених на колишнього шефа. Тому знайдуться й такі, хто із задоволенням прийде на допит і використовує цей привід, щоб насолити компанії. А є й такі, хто може наговорити зайвого по незнанню. Організації краще заздалегідь підготуватися до можливим допитам: визначити коло осіб, що мають доступ до інформації, яка відноситься до комерційної таємниці, і зафіксувати це розпорядженням керівника.

Досить часто В«здобиччюВ» контролерів стає аж ніяк не секретна інформація. До Наприклад, працівники, отримуючи оплату в В«конвертахВ», можуть і не знати чи призабути, який у них офіційний заробіток (зафіксований, наприклад, в трудовій угоді). Персоналу потрібно озвучити ці цифри, щоб ними можна було оперувати при зустрічі з податківцями. Бажано провести інструктаж, яким чином слід вести себе колишньому співробітникові. На допиті не забороняється використовувати загальні формулювання, такі як: В«я не знаю точноВ», В«мені потрібно уточнити цей момент В»,В« це було так давно ... В».

Податківці в більшості своїй починають зустрічі з опитувань колишніх співробітників внаслідок того, що у тих немає приводу фірму цю захищати. Керівникам усіх рангів можна дати цінну пораду: розлучатися зі спеціалістами по-доброму і по можливості згладжувати гострі кути.

Допити співробітників, що звільнилися викликають в компанії паніку, хоча на ділі такий спосіб отримання інформації виправдовує себе не так вже часто. Скептично до нього відносяться і самі податківці.

Податковий інспектор Ганна Динкін ​​ділиться спостереженнями: В«Ми намагалися залучати працівників на комісіях по несплаті В«соціальнихВ» податків, але цей метод явно не виправдовував очікувань. Найчастіше рядовий співробітник не знає, як точно називається його посада, як вона прописана в штатному розкладі, поняття не має, з чого складається його заробітна плата (що є окладом, що - В«бонусомВ»). А вже скільки працівників, які щиро дивуються, отримуючи за підсумками місяця суму за вирахуванням ПДФО! Тому на допиті від них можна почути щось на зразок В«Всі вони капіталісти, нас експлуатують і зарплату не платятьВ». Звичайно, при великому бажанні можна побудувати звинувачення і на цій фразі, але ж розумієш, що це порожні слова, від яких сам опитуваний відмовиться в суді В».

Який питання, така відповідь

Слідом за колишніми співробітниками податківці нерідко переключаються на тих, хто трудиться в компанії. І хоча ці люди вже налаштовані на те, щоб по-всякому захищати свою фірму, тим не менш допит - не найлегше для них випробування. В«Дуже важко втриматися і не сказати зайвого. Вся справа в самій постановці питань. Частіше всього інспектори спочатку говорять в обвинувальному ключі: В«А ви знаєте, що фірма займається контрафактом? В»,В« А ви в курсі, що вона замішана в роботі з одноденками? Дуже мало людей в ситуації морального пресингу почнуть обгрунтовувати свою позицію і говорити, що організація не займається подібними махінаціями В», - говорить юрист Юлія Перова.

Як допомогти працівникам пройти це випробування? Допит свідків може проводитися як за місцем знаходження податкового органу, так і в офісі компанії. Тому якщо в ході перевірки заплановано В«спілкуванняВ» з колективом організації, краще надати своє приміщення для цих цілей. Це дозволить знизити вплив заходи на виробничий процес.

В Водночас варто морально підготувати колектив до зустрічі з інспекторами, пояснити, що свідок не повинен розповідати докладно про діяльність фірми, а відповідати коротко і чітко на поставлені питання, без розлогих пояснень. Керівник компанії повинен враховувати, що більшість працівників, потрапивши в таку ситуацію, будуть губитися і розповідати більше, ніж потрібно. Тому доцільно залучити до цій процедурі кваліфікованих юристів, здатних надати правову допомогу, тим більше що це не заборонено Податковим кодексом.

Допит супроводжується складанням протоколу, в який заносяться конкретні питання, які були задані інспектором, та відповіді свідка. Необхідно простежити, щоб зміст бесіди було відображено правильно. Щоб переконатися в цьому, варто дати прочитати протокол присутнього юристу. Також розумно записати допит на диктофон і вдатися до цього доказу, якщо виявиться, що в протоколі спотворені свідчення інспектора або свідка.

« більшості випадків від співробітників чекають інформації про заробітну плату. Найчастіше саме ці відомості розходяться з даними звітності. Але буває, що допити дозволяють розкрити схеми, за допомогою яких компанія йде від податків.

Так, один з елітних підмосковних готелів організував наступну систему: сама готель, за критеріями НК, може застосовувати тільки традиційну систему оподаткування. Готель зареєстрував ще одну організацію на ССО, перевів значну частину персоналу в цю фірму. Між компаніями уклали договір про надання послуг з приготування їжі, прибирання, обслугову...вання, ремонту та ін Таким чином економити до 10 відсотків фонду заробітної плати. Схема працювала майже чотири роки, поки фахівці інспекції не провели масштабну перевірку і не допитали майже двісті співробітників. У підсумку було донараховано 18 млн рублів податків та штрафних санкцій В», - розповідає юрист, фахівець з фінансовому праву Олексій Зайцев.

А осадочек залишився

Крім самих працівників, податківці надсилають повістки і контрагентам перевіряється компанії. В«Дуже прикро, що інспектори псують нам стосунки з фірмами, з якими ми співпрацюємо давно і плідно, - говорить головний бухгалтер однієї з компаній, працівники якої були викликані на допит, Олег Нестеров. - Контрагенти дзвонять і питають, чи все в порядку, чи можна розраховувати на виконання раніше досягнутих домовленостей. Немає сумнівів, що ми зможемо їх переконати в тому, що нічого серйозного не відбувається. Але який шанс, що вони продовжать з нами співпрацю? Адже їм прочитали справжню лекцію, основний сенс якої - "як ви взагалі могли зв'язатися з такою організацією?" І при цьому ніяких фактів! Навіть якщо контрагенти не повірять податківцям, осад залишиться і розраховувати на наступні угоди вже не доводиться В».

Щоб довести неправомірність прийняття до відрахування ПДВ та інших витрат, контролери відділів виїзних перевірок з ентузіазмом розшукують керівників фірм-одноденок. В«Дуже часто номінальні директора на допитах говорять, що втратили паспорт і нічого не підписували, що лягає в основному в правову позицію податківців щодо незаконності прийняття до заліку витрат по операціях. Однак в арбітражному суді ці ж люди з'являються В«зачесанимиВ» і розповідають з папірця про те, як керували фірмою. Тут відчувається рука навчених досвідом юристів платників податків. У таких випадках справи розсипаються, і рішення про перевірці визнається незаконним В», - говорить Олексій Зайцев.

Однак В«Під прицілВ» інспекторів потрапляють співробітники всіх організацій, з якими укладала угоди проверяемая компанія. І, природно, контрагенти не відчувають захоплення від уваги податківців до партнера по бізнесу. Ці допити болючіше всього позначаються на справах фірми, оскільки безпосередньо впливають на її положення на ринку, репутацію і доходи.

Допит з вадою

Можна Чи можна виправити ситуацію, якщо співробітник або контрагент наговорив на допиті зайвого? У цьому випадку варто шукати огріхи в проведенні такого заходу. Згідно з Конституцією (ч. 2 ст. 50), при здійсненні правосуддя не допускається використовувати відомості, отримані з порушенням федеральних законів. Якщо податківці допитали свідка після перевірки або отримали його відповіді в письмовому вигляді після закінчення терміну, відведеного на контрольний захід, такий документ не може бути доказом правопорушення (постанова ФАС Московського округу від 11 березня 2009 р. № КА-А40/1272-09).

Зверніть увагу і на те, що свідчення свідків повинні бути оформлені протоколом допиту, форма якого затверджена наказом ФНС від 31 травня 2007 р. № ММ-3-06/338 @. Якщо документ написаний у довільній формі, то він буде вважатися складеним з порушенням і відповідно недійсним. Причому свідок у протоколі допиту повинен вказати, що він попереджений про відповідальність за дачу неправдивих свідчень. Відсутність його підпису в цьому пункті - привід визнати документ непридатним для розгляду в суді. Також будь-які неточності в персональних даних, підпис не у всіх графах або невірне зазначення ІПН дає право наполягати на порушеннях у проведенні допиту.

Не секрет, що у багатьох випадках податківці просто не можуть вийти В«порожнімиВ» з перевірки. У ситуації з описуваної нами компанією інспектори прямо озвучили суми, які за планом вони повинні зібрати в бюджет, мабуть, натякаючи на те, що керівництву все ж таки доведеться розплатитися. Але порушень-то не виявилося! І ця організація не єдина, хто здатний допомогти податківцям виконати план.

Список літератури

Бухгалтерія.ру

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту .pravcons.ru/