Задачі та Основні напрямки удосконалення банківського Кредитування у сучасности умів

МІНІСТЕРСТВОосвіти и науки України

Кріворізькійекономічний інститут Державного віщого

навчальногозакладу В«Київський національний економічний

университетімені Вадима Гетьмана В»

КафедраОБЛІКУ и аудиту

Контрольнаробота

Облікв банках

КривийРіг

2011

Варіант 2

Завдання 1

Банк залучаєдепозит у фізічної особини обсягах 17000 грн. на 6 місяців за річною ставкою 34%з виплат у разі погашення процентів, які нараховуються щомісяця. Привізначенні кількості днів дії депозиту розрахунок виконують за методомВ«30/360В».

Роз'вязання

Отже, сумапроцентів за 6 місяців становітіме:

= 5780 * 0,5 = 2890грн.

Сума депозиту вмомент Його погашення (вкл. проценти) становітіме 19890 грн. Колі застосовуєтьсяномінальна ставка и щомісяця нараховуються проценти, витрати банку щомісяцядорівнюють: грн.

Таблиця 1.Процентні витрати за депозитною операцією

Період (Місяць) Метод рівніх частин Сума витрат за нарахованоговідсотками, грн. Сума зобов `язань банку, грн. Ставка витрат до сумарнихзобов `язань,% 1-й 481,7 17000 2,75 2-й 481,7 17481,7 2,68 третій 481,7 17963,4 2,6 4-й 481,7 18445,1 2,5 5-й 481,7 18926,8 2,4 6-й 481,7 19408,5 2,4 Період (Місяць) актуарний метод Сума витрат за відсотками, грн. Сума зобов `язань банку, грн. Ставка витрат до зобов'язань,% 1-й 425 17000 2.5 2-й 435.6 17425 2.5 третій 446.5 17860.6 2.5 4-й 457.7 18307.1 2.5 5-й 469.12 18764.8 2.5 6-й 480.8 19233.9 2.5

Сума витрат за%обчіслюється за формулою: ,де

S - нарощенасума депозиту напрікінці Попередня періоду (номінал депозиту та проценти);

і - річнафактична процентна ставка;

n - кількістьперіодів за депозитом, за Яким Нараховані проценти.

Нехай банкзалучає депозит фізічної особини обсягах 17000 грн. на 6 місяців за ставкою 34% річніхз капіталізацією процентів Щоквартально. Нарахування процентів проводитися вОстанній день місяця. Кількість днів у розрахунку береться за методом В«30/360В».Розрахуваті річну процентну ставку.

Таблиця 2. Розрахунокпроцентних витрат у разі капіталізації процентів

Період Номінал депозиту, грн. процентну ставку Метод підрахункуднів Сума процентніхвіплат, грн. 1-й 17000 34 30/360 481,7 2-й 17000 34 30/360 481,7 третіх 17000 34 30/360 481,7 4-й 18445,1 34 30/360 481,7 5-й 18445,1 34 30/360 481,7 6-й 18445,1 34 30/360 481,7

Сумапроцентних дорівнює

грн.

Отже,сума депозиту Під годину погашення (разом Із нарахованого відсотками) становляит:17000 +3012,9 = 20012,9 грн.

Фактичнапроцентна ставка

річніх

Якбачімо, фактична процентна ставка вища за ту, Якові Визначіть угідь.

Заформулою проведеморозрахунок актуарним методом за шкірну Місяць чінної депозітної угідь.

Таблиця3 Витрати банку за нарахованого відсотками привікорістанні актуарного методу, грн.

Період (Місяць)

нарощено сума депозиту Витрати за відсотками Усього 1-й 17000 469.2

17469,2

17951

2-й 17469.2 482.15 17951.35 третій 17951.35 495.46 18446.81 4-й 18446.81 509.13 18955.94 5-й 18955.94 523.18 19479.12 6-й 19479.12 537.62 20012,9

У цьому разівиконують Такі бухгалтерські проводки:

- Залученнядепозитом:

Дт 2600 Кт 2630- 17000 грн.

- у разізастосування методу рівніх частин напрікінці шкірного місяця І кварталу банкпроводити операцію з Нарахування процентів за депозитом:

Дт 7041 Кт 2638- 481.7 грн.

- у разізастосування актуарного методу до витрат банку щомісяця відносять суминарахованих процентів, зазначеним у табліці. Протяг 1-го, 2-го, 3-го місяцівдії депозітної угідь БУХГАЛТЕРСЬКИЙ проведення на витрати відносять відповідно469.2, 482.15, 495.46:

Дт 7041 Кт 2638

Завдання2

скластисьбухгалтерські записи за наведення операціямі банку з купівлі-продажу іноземноївалюті за дорученням клієнтів, а саме:

Гјдол.... США - код валюти 840;

Гјєвро код валюти 280;

Гјросійськіх рублів - код валюти 810;

Гјукраїнська гривня має код валюти 980.

На замовлення клієнтабанк А купує 34000дол. США на УМВБ (курс долара до грівні1: 3,54).

1.Задепонуваті гривневі торбу на Рахункакредіторської заборгованості

Дт2600 Кт 2900 - 120360 грн. (34000 * 3,54)

2.Проплати за операцією з купівлі валютибанк проводітіме Зі свого Рахунка ностро, Який відкріто в АБ В«Клірінговій дімВ».У разі необхідності ВІН забезпечує Залишок за рахунком, Що необхідній длярозрахунку, тобто переказує кошти на поповнення Рахунка.

Дт 1500 Кт1200-120360грн.

3.Після встановлення курсу торгів УМВБ(Наприклад USD/UАН - 3,3592) АБ В«Клірінговій дімВ» дебетує кореспондентськійрахунок банку А. Відобразіті дану операцію за балансом банку А, котрий віконуєзамовлення клієнта.

Дт2900 Кт 1500 - 114212,8 грн (34000 * 3,3592)

4.Крім цього, АБ В«Клірінговій дімВ» стягуєкомісію в розмірі 0,15% від суми гривневого еквівалента. Запісаті Зміст цієїОперації за балансом банку А БУХГАЛТЕРСЬКИЙ проведення.

Дт 7104 Кт 1500- 171,32 грн (0,0015 * 114212,8)

5.Банк А, у свою Черга, стягує з клієнтакомісію за придбання валюти в розмірі 0,3%

Дт2900 Кт 6114 - 342,64 грн (0,003 * 114212,8)

6.Залишок невикористаних коштів унаціональній валюті банк А зараховує на поточний рахунок клієнта: Дт 2900 Кт2600 - 119846,04 (120360-171,32-342,64)

7.У день торгів (для доларів США) абоНаступний банківського дня (для інших валют) АБ В«Клірінговій дімВ» перераховуєбанку А куплену валюту на Його кореспондентській рахунок. Надходження валютивідобразіті проведення: Дт 1500 Кт 2600 - 34000 дол.

Продажів на УМВБХдол. США за дорученням клієнта:

1)Згідно Із заявив клієнта валюта, ЩоПризначено на продаж, спісується з валютного рахунка клієнта: Дт 2600 Кт 2900 -34000 дол.

2)У день торгів банк перераховує валютні коштина кореспондентській рахунок АБ В«Клірінговій дімВ» у зарубіжномубанку-кореспонденті. Записи в бухгалтерському ОБЛІКУ виконують за датоювалютування:

Дт2900 Кт 1500 - 34000 дол.

3)У день торгів УМВБ стягує з учасніківОперації продаж валюти 0,15% гривневого еквівалента проданої валюти (курс,установлень на торгах-5,6598 USD/UАН). АБ В«Клірінговій дімВ» спісує, у своюЧерга, відповідну суму комісії з кореспондентського рахунка банку

ДтКт - 288,65 грн(34000 * 5,6598 * 0,0015)

4)Наступний дня після зарахуванняпроданої валюти на кореспондентській рахунок АБ В«Клірінговій дімВ» зарезультатами торгів виконують Розрахунки в національній валюті

Дт1500 Кт 2900 - 6007,28 грн. (34000/5, 6598)

5)Банк стягує комісію в розмірі 0,2% зпродавців валюти

Дт2900 Кт 6114 - 12,01 грн. (0002 * 6007,28)

6)Банк перераховує гривневий еквівалентпроданої валюти за вірахуванням комісії (0,2%) на поточний рахунокклієнта-продавця валюти

Дт2900 Кт 2600 - 5995,27 грн (6007,28-12,01)

Завдання 3

скластисьбухгалтерські записи за наведення операціямі банку з купівлі акцій:

a) 1.12.1998р.банк В«НовийВ» прідбав 5100 акцій ВАТ В«УкррічфлотВ», Сплат за ніх12, 09:

Дт 3105 Кт 1200- 61659 грн.

b) 31грудняцього самого року Поточна ринкова вартість зросла до 13 грн. за акцію. В ОБЛІКУдана Ситуація НЕ відображається.

c) 20січня1999 року ВАТ В«УкррічфлотВ» оголосів дівіденді за 1998 рік Із розрахунку 15 копійокна акцію:

Дт3108 Кт 6300 - 765 (0,15 * 5100)

d) 2лютого 1999 року на кореспондентській рахунок КБ В«НовийВ» зараховано сумудівідендів:

Дт1200 Кт 3108 - 765 грн.

e) 5.02.1999року банк В«НовийВ» продавши 1250 акцій по 14 грн. за акцію:

1250 * 14 = 17500грн. виручка

Балансовавартість: 1250 * 12,09 = 15112,5 грн.

Перевіщ.виручки над балансовою вартістю 17500-15112,5 = 1887,5 грн.

Дт1200 Кт 3105 - 15112,5 грн.

Дт1200 Кт 6203 - 1887,5 грн.

f) 28лютого1999 року Поточна ринкова вартість акцій 13,03 знизу до 11 грн.

(5100-1250) * 12,09 = 46546,5грн.;

(5100-1250) * 11 = 42350грн.;

Дт7703 Кт 3190 - 4196,5 грн. (46546,5-42350)

g) 15березня1999 року банк реалізував Решт акцій за ціною10 грн. за акцію:

Балансовавартість: 3850 * 12,09 = 46546,5

виручкивід реалізації: 4196,5

СумаСтворення спеціального резерву Під та знецінення: 3850

Збитокот продаж: 46546,5-4196,5-38500 = 3850

Дт1200,3190,6203 Кт 3105 - 38500; 4196,5; 3850.

Завдання4.

В«Основні напрямки удосконалення банківськогоКредитування у сучасности умів В»

Однією знайгострішіх проблем Функціонування банківської системи України в посткризовогоПеріод є оптимальні Управління проблемних активів. Через недосконалостейУправління ризиків в Деяк банках суттєво погіршілася Якість кредитнихпортфелів, Що уповільнює, або навіть повністю гальмує зростання Галузі загаль,а в багатьох випадка, унеможлівлює подалі кредитну діяльність банків. ДляПодолання НАСЛІДКІВ кризового явищем на фінансовому Ринку України Вкра необхідне поліпшеннясистем корпоративного ризиків-менеджменту банків з урахування уроків кризи тазапозичення кращих зарубіжного досвіду в сфері Управління проблемних активівз метою Відновлення ефективного Кредитування реального сектору економікі Країни[1,2].

АктуальністьПроблеми Управління проблемних активів банків знайшла відображення в нізціпублікацій вітчізняніх та іноземніх науковців и практіків. Зокрема, значнийВнесок у Розкриття цієї тими зроб В. Герасименко та Р. Герасименко, О.Дзюблюк, Г. Карчева, В. Крилова, Л. Примостка, В. Міщснко, І. Нідзельська, Х.Мінскі, Б. Моісеєв, О. Лаврушин та Інші Вчені. Проти Дослідження науковихджерел та аналіз сучасної практики ризиків-менеджменту показує, Що питанняУправління проблемними активами вітчізняніх банків галі не вірішені ПОВНЕ мірою.У наукових працях фрагментарно досліджуються методи Управління проблемнимиактивами. У зв'язку з ЦІМ вінікає необхідність подалі вдосконалення роботибанків з проблемними активами та поліпшення систем кредитного ризиків-менеджментузагаль. Аджея Якість актівів відображає Якість банківської діяльності загальта її цільові орієнтації на перспективу

Актівізаціябанківського Кредитування у 2006-2007 роках спричинили негатівні Зміни вструктурі кредитно-інвестіційніх портфелів банків у 2008-2009 роках та вісокікредитні ризиків впродовж 2010 року. ЯКЩО у 2008 году Частка проблемних кредітіву структурі кредитного портфеля вітчізняніх банків становила 1,3%, то у 2010году цею Показники зріс Майже у 10 разів и сягнув рівня 10,7%, Що в абсолютномувімірі становіть 77,3 млрд. грн. [3].

Вісокі кредитніризиків зумовлюють значні відрахування у резерви на покриття Втрата за кредитнимиопераціямі та свідчать про низько Рівень рентабельності актівів и Капіталубанків. Так, Показники відношення обсягах резервів Під Активні Операції банків дообсягах Надання кредитів у 2009-2010 роках зріс Із 6,1 до 18,2%, арентабельність Капіталу різко знизу з 8,5 до (-) 14,6%, відповідно,наслідком Чого стали Великі Фінансові Втрати банків [4]. Формування значногообсягах резервів Під можліві Втрати за кредитними операціямі банків маєубезпечіті їх від суттєвої Втрати Капіталу та банкрутства. Натомість Зменшеннявитрат на резервування свідчіло б про поліпшення ЯКОСТІ кредитних портфелівбанків, Чого в сучасности розумів не спостерігається.

Проблемні активинегативно вплівають на Якість кредитних портфелів, суттєво поніжуютьЕфективність банківської діяльності, ускладнюють процес Управління фінансовіміпотоками ТОЩО. Перспективи Щодо роз В¬ витку зазначеним тенденцій є невтішнімі.Так, проблемні активи у структурі кредитного портфеля банків України у вересні2010 року реально становили 34% від Його вартості. За прогнозом експертівкомпанії DB Reseach Вже на початок 2011 року реальний Показники проблемнихактівів банків МАВ зроста до 45% вартості кредитного портфеля... [5].

У таких розумівстабілізація фінансового Ринку значний мірою поклади від ефектівностіУправління проблемними активами банків. Для Вирішення такого Завдання необхіднопроаналізуваті Основні чинників Управління проблемних активів банків.Внутрішньобанківські методи Управління проблемних активів передбачають раннєреагування ризиків-менеджерів на погіршення обслуговування Позичальникакредітів и включаються в собі реабілітацію кредитної заборгованості та Відновленнявозможности Позичальника генеруваті грошовий Потік для обслуговуваннякредитів. Одним Із найефектівнішіх внутрішньобанківськіх методів роботи зПроблемні активи є реструктурізація кредитної заборгованості [6].

вітчизнянапрактика реструктурізації кредитної заборгованості Упродовж 2008-2010 РОКІВ ДаєПідстави Говорити про її обмежені возможности. Недолікамі внутрішньобанківськіхметодів Управління проблемних активів є Втрата ліквідності, відволіканняістотніх фінансовіх ресурсів від ОСНОВНОЇ діяльності, утрімання на балансібанку прогнозованіх фінансовіх Втрата за ризиків, обмежен гнучкістьзастосування. Практика засвідчує важлівість об'єктивної економічної оцінкіефектівності внутрішньобанківського регулювання кредитних різіків з метою ПопередженняВиникнення вісокої Частки проблемних актівів у структурі кредитного портфеля.

У разінеефектівності застосування внутрішньобанківськіх методів УправлінняПроблемні активи менеджмент банку Може прийнятя Рішення про доцільністьзовнішніх Щодо банку Дій для поліпшення структури Його балансу та Відновленняліквідності. Це актуалізує практику застосування зовнішніх методів УправлінняПроблемні активи, Середи якіх:

-передача проблемних актівів в УправлінняТретій особі (колектор);

-передача/продаж проблемних актівівпов'язаній фінансовій компанії;

-продажів проблемних актівів на умівфакторингу;

-здійснення секьюрізації актівів;

-Інші методи.

Порівняльнахарактеристика зовнішніх методів Управління проблемних активів банків Даєзмогу Зробити Висновок Щодо ефектівності їх Вибори та застосування у шкірномуконкретному випадка банківської діяльності з урахування умів фактичногоструктурування портфеля проблемних актівів [8].

БанківськийДосвід застосування методів продажу проблемних актівів в Україні свідчіть проактивний Розвиток Упродовж 2009 - 2010 РОКІВ таких форм, Як передача проблемнихактівів в Управління Третій особі (колектор) та продаж проблемних актівівнепов'язаній фінансовій компанії на умів факторингу. Так, за даніміколекторської компанії Кредіт коллекшена Груп (Сгеdit Соllесtіоn Group - CCG), у2009 ропі банківський сектор України передавши в обслуговування колекторпроблемних актівів обсягах прежде 2 млрд. гривень за середней ринковий ціною -НЕ Більше 10% від суми заборгованості за тілом кредиту (9). Найактівнішіміучасниками Ринку продаж проблемних актівів у 2009-2010 роках буліПравекс-банк, ІНГ-Банк Україна. Кредит-Європа-банк, Індекс-банк, СЕБ-банк.ОТП-банк, БТА-банк, Кредобанк, банк В«Ренесанс-капіталВ», Унікредіт-банк та Платінум-Баїк.При цьому продажів проблемних кредітів юридичних ОСІБ, залежних від ефектівностіїх структурізації, здійснювався з дисконтом 40-60%, а споживчих кредітів -90-95%. Найчастіше купували проблемні активи компанії ССС, В«УкрфінансВ», еколого,КредЕкс (еСаll, СгеdЕх) i В«УкрборгВ», які й ніні є найактівнішімі учасникамибанківськіх тендерів. Експерт прогнозують, Що Українські банки готові Продатисякомпаніям Із Управління проблемними активами 45-50% проблемних кредітів, аВисока конкуренція Серед покупців спричиняє зростання ЦІН на проблемні активи[9].

ФінансовіПереваги здійснення таких операцій є очевидним. Аджея Фінансові встановивключаються у витрати суму списань, при продаж кредітів з дисконтом без Сплатподатку на прибуток, спрямовують в Активні Операції кошти резервів, зменшуютьсяобсягах витрат ТОЩО.

СЬОГОДНІ дедаліБільше загострюються питання Зменшення реальної вартості проблемних актівів,юридичних аспектів реалізації заставного майна, розробка механізму державнихаукціонів Щодо викуп майна, його призначення та перебуває у заставі, співпраці банків зколекторськімі агентствами та компаніямі з Управління проблемними кредитами.Незалежності від Моделі продаж проблемних актівів, які можут буті обраніменеджментом банків, залішаються актуальними гострі питання, які потребуютьнагального Вирішення, зокрема - Створення ї реалізації механізму фінансуваннявикуп проблемних актівів шляхом Поєднання інтересів усіх зацікавленіх сторінта розроблення відповідного нормативно-правового забезпечення здійснення такихоперацій.

Список використанихджерел

банківськеКредитування депозит

1. Герасименко- 2010. - № 7.- 2009.20-30.

-2010. - № 8.посіб.ред. наук, проф.І.А.- 2009. -С.О.І. - № 1. -2010.- 2009. - № 10.