Главная > Бухгалтерский учет и аудит > Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості24-01-2012, 17:09. Разместил: tester3 |
|
МІНІСТЕРСТВОПРОСВЕЩЕНИЯ ПМР ПРИДНІСТРОВСЬКИЙГосударсвенной УНІВЕРСИТЕТ ім. Т.Г. ШЕВЧЕНКО ЕКОНОМІЧНИЙФАКУЛЬТЕТ Кафедра "Бухгалтерськогообліку, аналізу та аудиту " КУРСОВАРОБОТА на тему: "Аналіздебіторської та кредиторської заборгованості " Студентки 3 курсу економічного факультету Лаптєва А.С. Науковий керівник Дмитрієва Н. Н. Тирасполь-2010рік Зміст Введення Глава I. Поняття,цілі, завдання аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості Глава II. Аналіз структури та динамікидебіторської та кредиторської заборгованості 2.1 Аналіз структури та динаміки дебіторської і кредиторської заборгованості 2.2 Показники ліквідності дебіторської та кредиторської заборгованості 2.3 Аналіз сумнівної дебіторської та кредиторськоїзаборгованості 2.4 Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості Глава III. Заходи з регулювання дебіторської ікредиторської заборгованості, в цілях поліпшення фінансового становища підприємства Висновок Список літератури Введення Забезпечення ефективногофункціонування підприємства вимагає економічно грамотного управління йогодіяльністю, яка багато в чому визначається умінням її аналізувати. Здопомогою аналізу вивчаються тенденції розвитку, глибоко і системно досліджуютьсячинники зміни результатів діяльності, обгрунтовуються плани йуправлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляютьсярезерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результатидіяльності підприємства, виробляється економічна стратегія його розвитку. Одним з найбільш важливихрозділів для проведення аналізу є дебіторська і кредиторськазаборгованість. Аналіз дебіторської і кредиторськоїзаборгованості найбільш актуальний в сформованій системі кредитних відносин тадана тема цікава для вивчення. Проведемо аналіздебіторської та кредиторської заборгованості на матеріалах державногоунітарного видавничо-поліграфічного підприємства "Тіпар". Дане підприємствоє одним з перших поліграфічних підприємств, що утворилися в містіТирасполі. Воно було засноване в 1901 році М.А. Юдішевічем. Основним видомдіяльності є поліграфія. Продукцією є: В·газети В·брошури В·бланки В·книги В·проспекти В·афіші та ін ГУІПП "Тіпар"розташоване за адресою: р. Тирасполь вул. 25 жовтня № 99 Статутний капітал підприємствана кінець 2010 року склав 139588 крб Для розкриття теминеобхідно встановити: В·цілі і завданняаналізу; В·простежити змінуструктури та динаміки дебіторської і кредиторської заборгованості за ряд років; В·розрахуватипоказники ліквідності дебіторської та кредиторської заборгованості; В·провести аналіздебіторської та кредиторської заборгованості; В·провести порівняльнийаналіз; В·визначити заходищодо регулювання стану дебіторської та кредиторської заборгованості, в ціляхполіпшення фінансового стану підприємства. Це дозволить: В· виявити і прогнозувати існуючіі потенційні проблеми; В· виявити і прогнозувати виробничіі фінансові ризики; В· визначити вплив прийнятихрішень на кінцеві результати діяльності підприємства. Проведення аналізудебіторської та кредиторської заборгованості на конкретному прикладі дає можливістьзрозуміти хід поетапного аналізу, сутність застосовуваних методів і показників,дозволяє зробити висновки про роботу підприємства та про перспективи його подальшогорозвитку. дебіторськийкредиторський заборгованість ліквідність Глава I. Поняття, цілі, завдання аналізудебіторської та кредиторської заборгованості Виникнення дебіторськоїта кредиторської заборгованості пов'язане з розрахунками організації, які воназдійснює як з юридичними, так і з фізичними особами. Дебіторськазаборгованість-це заборгованість інших організацій за платежами даноїорганізації, а також заборгованість працівників даної організації за сумами,виданими їм під звіт, позиками та іншими операціями. Кредиторськазаборгованість-це заборгованість даної організації іншим організаціям, атакож своїм працівникам. Комплексний аналіздебіторської та кредиторської заборгованості, будучи найважливішою складовою частиноюдіяльності всієї системи фінансового менеджменту організації, дозволяє їїкерівництву: В·визначити, якзмінилася величина боргових зобов'язань в порівнянні з початком року абоіншого аналізованого періоду; В·оцінити,оптимально Чи співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості, і якщо ні,як домогтися його оптимальності, що для цього потрібно зробити; В·визначити таоцінити ризик дебіторської заборгованості, її вплив на фінансовий станорганізації, встановити допустимі межі цього ризику, заходи щодо його зниження; В·знайтираціональне співвідношення між величиною кредиторської заборгованості та обсягомпродажів, оцінити доцільність збільшення відпуску продукції, товарів і послугв кредит, визначити межі цінових знижок для прискорення оплати виставленихрахунків; В·прогнозуватистан боргових зобов'язань організації в межах поточного року, щодозволяє покращувати фінансові результати її діяльності. Інформація для аналізуфактичної величини дебіторської та кредиторської заборгованості міститься вбухгалтерському балансі, в додатку до нього, в пояснювальній записці і регістрахсинтетичного й аналітичного обліку. У балансі ці дані представлені у виглядідебетового сальдо рахунків обліку заборгованості. Дебіторська заборгованістьпідрозділена на борги, платежі за якими очікуються більш ніж через 12 місяцівпісля звітної дати, і заборгованість, погашення якої передбачається впротягом 12 місяців після звітної дати. Кредиторська заборгованість у балансіпредставлена ​​загальною сумою і в розрізі рахунків обліку розрахунків, які мають кредитовесальдо. Аналіз дебіторської такредиторської заборгованості за даними фінансової звітності підприємствавключає: В·аналіз динаміки таструктури боргових зобов'язань; В·аналізоборотності дебіторської та кредиторської заборгованості; В·аналіз впливуборгових зобов'язань на платоспроможність, ліквідність і фінансовустійкість підприємства. Головна мета аналізудебіторської заборгованості-розробка політики кредитування покупців,спрямованої на збільшення прибутку організації, прискорення розрахунків і зниженняризику неплатежів. Загальна сума дебіторськоїзаборгованості за операціями, пов'язаними з продажем продукції (товарів, послуг),залежить від двох основних чинників: обсягу продажів у кредит, тобто безпопередньої або негайної оплати, і середньої тривалості часуміж відпусткою (відвантаженням) та пред'явленням документів для оплати. Величинацього часу визначається кредитною та обліковою політикою підприємства, до складуякої входить: В·визначеннярівня прийнятного ризику відпуску товарів в борг; В·розрахунок величиникредитного періоду, тобто тривалості часу наступної оплативиставлених рахунків; В·стимулюваннядострокового платежу шляхом надання цінових знижок; В·політика інкасації,застосовувана для оплати прострочених рахунків. Значне збільшенняборгів дебіторів і їх питомої ваги в поточних активах підприємства може бутивикликано рядом причин та факторів: В·невиправданоризикованою кредитною політикою по відношенню до покупців; В·різкимзбільшенням обсягом продажів без передоплати або негайної оплати; В·неплатоспроможністюі банкрутством частини покупців. Для оцінки та аналізу дебіторськузаборгованості доцільно використовувати дані про оборотність борговихзобов'язань, періоді їх погашення, відносно загальної суми боргів дебіторів дозагальній сумі активів і обсягу продажів. Для аналізу кредиторсько...їзаборгованості використовують ті ж методичні прийоми, що і при аналізідебіторської Він включає вивчення динаміки боргів організації її кредиторам, їхкількісну оцінку, виявлення причин зростання або зниження, аналіз структуриборгових зобов'язань і факторів її зміни. Однак на відміну від дебіторськоїзаборгованості, що є частиною майна організації, борги кредиторам служатьодним із джерел його формування. Джерело це в межах обумовленогодоговором строку безкоштовний для покупця або споживача, а частобезкоштовний взагалі, оскільки багато кредиторів до останнього часу незастосовують штрафних санкцій за прострочення платежів. У зв'язку з цимкредиторська заборгованість стає одним з найбільш вигідних дляпокупців способом кредитування, що має, однак, і недоліки, особливоколи боржнику не вдалося сплатити за рахунками контрагентів в строк. Накопиченіпрострочені борги кредиторам загрожують несправному платнику втратою довірипостачальників і підрядників, банків, інвесторів і в остаточному підсумку загрожуютьбанкрутством. Одним з нових і найбільшскладних питань аналізу кредиторської заборгованості є розрахунок обсягупродажів, необхідного ля покриття або зменшення суми власних боргів до певноїзаздалегідь величини. Складність полягає в тому, що виручка від продажу продукції(Товарів, послуг) використовується в першу чергу для придбання сировини таматеріалів, оплати виробничих послуг, виплати заробітної плати та іншихневідкладних потреб і лише в частині, що залишилася для погашення боргів. Заздалегідь визначити здостатнім ступенем точності, скільки з надійшли грошових коштів піде напогашення кредиторської заборгованості, непросто, а іноді й неможливо. Аналізу піддаютьсянайбільш великі угоди, пов'язані з придбанням дорогих товарно-матеріальнихцінностей в борг або за рахунок кредитів банку, що по суті одне і те ж. Прицьому використовують елементи управлінського аналізу, заснованого на вирахуваннімаржинального доходу (прибутку) та ставки покриття кредиторської заборгованості покожному заходу. Глава II. Аналіз структури та динамікидебіторської та кредиторської заборгованості 2.1 Аналіз структури тадинаміки дебіторської і кредиторської заборгованості Вивчення характерузміни дебіторської і кредиторської заборгованості в динаміці і структурі заряд років дозволяє судити не тільки про посилення або ослаблення виконавчоїдисципліни в розрахунках ГУІПП "Тіпар" з постачальниками та підрядниками,покупцями та замовниками. Аналіз звичайно починають ззіставлення показників дебіторської та кредиторської заборгованості на початок ікінець аналізованого періоду. У ході аналізу необхідновизначити частку (питому вагу) дебіторської та кредиторської заборгованості вскладі майна (активів) і зобов'язань (пасивів) підприємства. Необхіднідані та розрахунки наведені в таблиці 2.1.1. Таблиця 2.1.1 Змінадебіторської та кредиторської заборгованості в складі оборотних коштів за 2009-2010рр.. на прикладі ГУІПП "Тіпар" Показники 2009 2010на поч року на кін. року абсол. отклон. на поч. року на кін. року абсол. отклон. Загальна сума оборотних засобів, руб. 1012518 936279 -76239 936279 1521036 +584757Дебіторська заборгованість в% до загальної суми оборотних засобів 25687 2,5 156194 16,7 +130507 +14,2 156194 16,7 372670 24,5 +216476 +7,8 Кредиторська заборгованість в% до загальної суми оборотних засобів 662842 65,5 713492 76,2 +50650 +10,7 713492 76,2 830443 54,6 +116951 -21,6 З наведених у таблиці2.1.1. даних видно, що кредиторська заборгованість складає більше половинимайна і зобов'язань підприємства. За 2010 рік у порівнянні з 2009 рокомчастка дебіторської заборгованості на початок року збільшилась на 14,2% і склала16,7%; на кінець року порівняно з кінцем 2009 року також збільшилася на 7,8% І склала 24,5%. Це свідчить про несвоєчасність платежів інеобхідності посилення дисципліни розрахунків з покупцями. Це призведе дозростанням труднощів у погашенні боргових зобов'язань самого підприємства,тобто його кредиторської заборгованості. За 2010 рік у порівнянніз 2009 роком частка кредиторської заборгованості на початок 2010 року збільшилася на10,7% у порівнянні з 2009 роком і склала 76,2%; на кінець року порівняноз кінцем 2009 року зменшилася на 21,6% і склала 54,6%. Збільшеннясвідчить про несвоєчасність платежів і розрахунків з постачальниками іпідрядниками, а зменшення про часткове покритті своєї заборгованості передкредиторами. Аналіз дебіторської такредиторської заборгованості проводиться за даними бухгалтерського балансу ідодатків до нього (Додатки 1,2,3,4). Для більш детальногоаналізу проведемо оцінку структури і динаміки заборгованості за елементами. Аналіз структури тадинаміки дебіторської заборгованості наведено в таблиці 2.1.2. З наведених у таблиці2.1.2 даних видно, що вся дебіторська заборгованість ГУІПП "Тіпар"є короткостроковою. За 2009 рік воназбільшилася на 130507 крб. або 508% і составіла156194 руб. При цьому за рахунок збільшеннязаборгованості покупців і замовників на 141564 крб., уд. вага якої в загальнійсумі дебіторської заборгованості становить 91%; фактичних перерахуваньдо бюджету на 404 руб., уд. вага яких складає 0,3%; перерахованих сумплатежів по соц. страхуванню на 3 руб., які складають 0,002% в загальній сумідебіторської заборгованості; зменшення заборгованостіінших дебіторів на 11464 руб. або на 44,6%, задовільно. вага яких зменшився на 91%і склав 9% загальної суми дебіторської заборгованості. Крім того за 2009 рікутворилася прострочена заборгованість на 84479 руб. з неї тривалістюпонад 3х місяців 84479 руб., уд. вага в загальній сумі дебіторської заборгованостістановить 54%. У 2010 році в порівнянніз 2009 роком дебіторська заборгованість збільшилась на 216476 крб. або на 138,5%і склала 372670 крб. При цьому за рахунок збільшення заборгованості покупців ізамовників на 29045 руб. або на 20,5%, що склало 170609 крб., уд. вага взагальній сумі дебіторської заборгованості зменшився на 45% і склав 46%; збільшення сум врозрахунках з бюджетом на 159469 крб., що составіло159873 руб., уд. вага при цьомузбільшився на 42,7% і склав 43%. Частка розрахунків по соц.фондам в загальній сумі дебіторської заборгованості відсутня, тобто з соц. фондамизроблені всі розрахунки. Заборгованість по іншимдебіторам збільшилася на 27965 руб. або на 70,3% і склала 42188 руб., уд.вага в загальній сумі дебіторської заборгованості збільшився на 2% і склав 11%. Сума простроченоїзаборгованості збільшилася на 12586 руб. або 14,9% і склала 97065 руб.,дана заборгованість по тривалості є понад 3х місяців. При цьому уд.вага в загальній сумі дебіторської заборгованості зменшився на 28% і склав 26%. З наведених даних тарезультатів розрахунку видно, що дебіторська заборгованість зросла в найбільшіймірою за рахун...ок збільшення боргів покупців та інших дебіторів. Цесвідчить про необачності кредитної політики ГУІПП "Тіпар"по відношенню до покупців. Поява простроченої заборгованостісвідчить про зростання ризику непогашення боргів і зменшення прибутку. Крімцього це призводить до уповільнення оборотності капіталу. Динаміка дебіторськоїзаборгованості, інтенсивність її збільшення або зменшення, надає великийвплив на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, аотже, на фінансовий стан підприємства і його платоспроможність. Далі необхіднопроаналізувати структуру кредиторської заборгованості, виявити причини їїзміни, звертаючи особливу увагу на динаміку стану заборгованості передперсоналом по заробітній платі, перед бюджетом по платежам. Необхідні даніі розрахунки наведені в таблиці 3. З наведених у таблиці2.1.3 даних видно, що вся кредиторська заборгованість на ГУІПП "Тіпар"є короткостроковою. За 2009 рік вона зрослана 50650 руб. або на 7,6% і склала 713492 крб. У тому числі змінивідбулися за рахунок збільшення заборгованості перед постачальниками і підрядниками на74781 руб. або на 29% і склало 330677 крб., уд. вага в загальній сумікредиторської заборгованості склав 46%, частка за 2009 рік збільшилася на 7%. Прицьому постачальники і підрядчики складають найбільшу частку в загальній сумікредиторської заборгованості. Також за рахунок зменшеннязаборгованості перед персоналом на 19902 руб. або на 39,5%, після чогозаборгованість склала 30555 руб., уд. вага зменшилася на 3,3% і склав 4,3%; заборгованість перед соц.фондами зменшилася на 5203 руб. або на 28,8% і склала 12856 руб., уд. вага зменшиласяна 0,9% і склав 1,8%. Дані змінисвідчать про те, що підприємство зменшило свою заборгованість перед персоналом,внаслідок придбання більш стійкого фінансового положення. Також за рахунок збільшеннязаборгованості перед бюджетом на 6981 руб. або на 36%, що склало 26425руб., уд. вага при цьому в загальній сумі кредиторської заборгованості збільшився на0,8% і склав 3,7%; зменшення заборгованостіза авансами одержаними на 7684руб. або на 2,4%, що склало 311238 крб.,уд. вага зменшилася на 4,4% і склав 43,6%. За рахунок збільшення заборгованостіперед іншими кредиторами на 1677 руб., що склало 1741 руб., уд. вага збільшивсяна 0,19% і склав 0,2%. Крім того в плині року утворилася простроченазаборгованість, тривалість якої склала строк понад 3х місяців і склала146506 крб., Її уд. вага в загальній сумі кредиторської заборгованості склав20,5%. Поява даноїзаборгованості сигналізує про те, що підприємство несвоєчасно виробляєрозрахунки зі своїми кредиторами, що може призвести до втрати довіри допідприємству і підвищує ризик банкрутства. У 2010 році в порівнянніз 2009 роком кредиторська заборгованість збільшилася на 116951 крб. або на 16,4%і склала 830443 крб. При цьому за рахунок збільшення заборгованості передпостачальниками та підрядниками на 22433 руб. або на 6,8%, що склало 353110руб., уд. вага зменшилася на 3,8% і склав 42,5%; за рахунок збільшеннязаборгованості перед персоналом на 27119 руб. або на 88,6%, що склало57674 руб., Уд. вага збільшилася на 2,6% і склав 6,9%; за рахунок збільшеннязаборгованості перед соц. фондами на 2096 руб. або на 16,3%, що склало14952 руб., Уд. вага в загальній сумі кредиторської заборгованості склав 1,8%; за рахунок зменшеннязаборгованості перед бюджетом на 18164 руб. або 68,7%, що склало 8261руб., уд. вага зменшилася на 2,71% і склав 0,99%; за рахунок збільшеннязаборгованості по іншим кредиторам на 2955 руб. або на 169,7%, якесклало 4696 руб., уд. вага збільшилася на 0,4% і склав 0,6%. Дані зміни вубік зростання можливо з'явилися під впливом утворилася в попередньомукредиторам.У будь-якому випадку
Дебіторська заборгованість рік рікроку року року року Сума, руб. Уд. вага % Сума, руб. Уд. вага % % по Сума, руб. Уд. вага % Сума, руб. Уд. вага % % по покупці і замовники фондам- - - - - - 100 - - - 100 - - - 404 3 - 100 91 0,3 0,002 9 54 54 - - 608 - - - 55,4 - - - - +0,3 - 404 3 - 100 91 0,3 0,002 9 54 54 - - - 100 46 43 - 11 26 26 - -3 - 120,5 - 29,7 114,9 114,9 - - -0,002 +2 -28 -28 - 100 100 - 100 100 -Таблиця 2.1.3. Аналізна прикладі Кредиторська заборгованість рік рікСума руб. Уд. вага % Сума руб. Уд. вага % % по Сума руб. Уд. вага % Сума руб. Уд. вага % % по постачальники та підрядники 64 - - - 100 39 7,6 2,7 2,9 48 0,01 - - - - 100 46,3 4,3 1,8 3,7 43,6 0,2 20,5 20,5 - - 129 60,5 136 97,6 2720 - - - - +7 -3,3 -0,9 +0,8 -4,4 0,19 - - 100 ... 46,3 4,3 1,8 3,7 43,6 0,2 20,5 20,5 - - - - 100 42,5 6,9 1,8 0,99 47 0,6 - - - - 116,4 106,8 116,3 31,3 125,9 - - - - - 0,4 ​​ - заборгованість 100 100 - 100 100 op> +116951 116,4 -2.2 Показникиліквідності дебіторської та кредиторської заборгованості Аналіз заборгованості -складова частина оцінки ліквідності підприємства, його здатності погашати своїзобов'язання. Для цього необхідно вивчити і зіставити обсяги тарозподіл у часі грошових потоків, проаналізувати тенденції зміниспіввідношення короткострокової заборгованості та загальної суми боргових зобов'язань,співвідношення короткострокових боргів і надійшли доходів. Тенденція зростання цихпоказників вказує на можливість виникнення проблем зплатоспроможністю та ліквідністю підприємства. Побічно такий висновок іпідтверджує і збільшення строків розрахунків з кредиторами. Для оцінкиоборотності дебіторської заборгованості необхідні показники і розрахункинаведено в таблиці 2.2.1: Таблиця 2.2.1. Оцінкапоказників ліквідності дебіторської заборгованості на прикладі ГУІПП "Тіпар"за 2009-2010рр. Показник 2009 2010м. Зміни Коефіцієнт оборотності коштів у розрахунках (обороти)2891830/90940, 5 = 31,80 3752462/264432 = 14,2 -17,6 Коефіцієнт оборотності коштів у розрахунках (в днях) 360/31, 8 = 11 360/14, 2 = 25 +14 Відношення середньої величини дебіторської заборгованості довиручці від реалізації90941/2891830 = 0,031 264432/3752462 = 0,070 +0,039Дані для аналізу взятіз бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати та їх використання(Додатки 1,2,5,6). Середня дебіторськазаборгованість 2009р = (25687 +156194)/2 = 90940,5 руб. Середня дебіторськазаборгованість 2010р = (156194 +372670)/2 = 264432 руб. Коефіцієнтоборотності виручка від реалізації коштів у розрахунках (обороти) середнядебіторська заборгованість Коефіцієнтоборотності засобів у розрахунках (коефіцієнт оборотності дебіторськоїзаборгованості) показує розширення або зниження комерційного кредиту,надається підприємством. В даному випадку спостерігається його зниження,яке свідчить про збільшення обсягу наданого кредиту. Важливий показник,який характеризує тривалість погашення дебіторської заборгованості (у днях),це оборотність коштів у розрахунках. Чим тривалішоюперіод погашення, тим вище ризик її непогашення. Цей показник слідспіввідносити з категоріями дебіторів-юридичних та фізичних осіб, з видамипродукції, умовами розрахунків. За 2010 рік данийкоефіцієнт збільшився на 14 днів і склав 25 днів, це свідчить протому, що на ГУІПП "Тіпар" в 2010 році збільшився ризик непогашеннязаборгованості, на це вказує і утворилася в даному році простроченадебіторська заборгованість. Також розраховуєтьсявідношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації(Коефіцієнт заміщення): Даний показникє зворотним коефіцієнту оборотності засобів у розрахунках (в оборотах). Для більш детальногоаналізу проведемо факторний аналіз коефіцієнтів оборотності дебіторської такредиторської заборгованості. Факторний аналізкоефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості: Коб = Коб вир від реал. = О”Коб вир відреал. = 41,26-31,80 = 9,4 БФ: О”Коб = 9,46-27,06 = -17,6 До ср деб. задол. = О”К ср деб заборго = 14,2-41,26 =-27,06 За даними проведеногофакторного аналізу видно, що даний коефіцієнт знизився на 17,6 оборотів, втому числі за рахунок збільшення виручки на 9,4 обороту, а за рахунок збільшеннясередньої дебіторської заборгованості знизився на 27,06 обороту. Факторний аналізкоефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості Коб = Коб с/з реал. = БФ: О”Коб = 0,6-0,7 =-0,1 О”Коб с/з реал =4,7-4,1 = 0,6 Коб ср кр задол. = О”Коб ср крзадол. = 4,0-4,7 = -0,7 За даними проведеногоаналізу видно, що коефіцієнт знизився на 0,1 частину обороту, у томучислі за рахунок збільшення собівартості реалізації на 0,6 частину, а за рахунокзбільшення кредиторської заборгованості, знизився на 0,7 частину. Для оцінки оборотностікредиторської заборгованості необхідні показники і розрахунки наведені в таблиці2.2.2.: Таблиця 2.2.2. Оцінка показниківліквідності кредиторської заборгованості на прикладі ГУІПП "Тіпар" за2009-2010 рр.. Показник 2009 2010м. Зміни Оборотність кредиторської заборгованості (по середнійзаборгованості) 2706336/668167 = 4,1 3109681/771968 = 4,0 -0,1 Оборотність кредиторської заборгованості (у днях) 360/4, 1 = 88 360/4, 0 = 90 +2 Відношення середньої величини кредиторської заборгованості дособівартості реалізації 668167/2706336 = 0,247 771968/3109681 = 0,248 +0,001Середня кредиторська заборгованість 2009 г = (662842 +713492)/2 = 688167 руб. Середня кредиторськазаборгованість 2010 р = (713492 +830443)/2 = 771968 руб. Ефективністьвикористання коштів кредиторів підприємством-боржником характеризуєоборотність кредиторської заборгованості: Даний коефіцієнтвідображає швидкість обороту боргів кредиторам в кількості оборотів зааналізований період. За 2010 рік спостерігається зменшення числа обертівкредиторської заборгованості на 0,1 частину обороту і склав 4 обороту. Цесвідчить про гальмування погашення поточних зобов'язань перед кредиторами. Отриманий результатхарактеризує середній термін погашення зобов'язань, тобто період (у днях), вперебігу якого підприємство в змозі виробити продукцію у вартісномувимірі, рівному величині кредиторської заборгованості. Так, на ГУІПП "Тіпар",термін збільшився на 2 дні в 2010 році і склав 90 днів, це свідчить проте, що підприємство стало виробляти продукцію більш довгостроково, в слідствізбільшення обсягів виробництва. Також розраховуєтьсявідношення середньої величини кредиторської за...боргованості до собівартостіреалізації, даний показник є зворотним показнику оборотностікредиторської заборгованості (в оборотах). Аналіз оборотностікредиторської заборгованості дозволяє судити про раціональність величини річногообороту коштів у розрахунках, виявити резерви прискорення оборотності грошовихзасобів, можливість збільшення їхнього припливу в касу і на розрахункові рахунки підприємства. 2.3 Аналіз невиправданоїдебіторської та кредиторської заборгованості На даному етапі аналізуувага приділяється розгляду невиправданої дебіторської та кредиторськоїзаборгованості. Наявність даної заборгованості говорить про допущення порушень вкругообіг коштів підприємства. До невиправданоїдебіторської заборгованості відносять: В·простроченузаборгованість за взаємними зобов'язаннями і претензіями; В·товаривідвантажені і здані роботи за розрахунковими документами, але неоплачені в термінпокупцями та замовниками; В·товари навідповідальному зберіганні у покупців у вигляді обгрунтованої відмови від акцепту; В·авансуванняпостачальників, що числиться у складі іншої дебіторської заборгованості. До невиправданоїкредиторської заборгованості відносять: В·заборгованістьпостачальників по неоплачених у строк розрахункових документах і по невідфактурованихпоставкам; В·позики,непогашені в термін; В·простроченазаборгованість бюджету по відрахуваннях по прибутку та іншими платежами; В·авансипокупців у рахунок майбутніх відвантажень і враховуються у складі іншихкредиторської заборгованості. Необхідні дані ірозрахунки наведені в таблиці 2.3.1: Таблиця 2.3.1. Структураі динаміка невиправданої дебіторської та кредиторської заборгованості на прикладіГУІПП "Тіпар" за 2009-2010 рр.. Найменування показника 2009 2010м. Зміни Нач р. Кон р. Нач р. Кон р. Нач. г Кон р. Дебіторська заборгованість: короткострокова у тому числіпрострочена з неї тривалістю понад 3х місяців довгострокова в тому числіпрострочена з неї тривалістю понад 3х місяців 25687156194 84479 84479 156194 84479 84479 372670 97065 97065 +130507 +84479 +84479 +216476 +12586 +12586 Кредиторська заборгованість: короткострокова у тому числіпрострочена з неї тривалістю понад 3х місяців довгострокова в тому числіпрострочена з неї тривалістю понад 3х місяців 662842713492 146506 146506 713492 146506 146506 830443+50650 +146506 +146506 +116951 -146506 -146506 З наведених у таблиціданих видно, що у ГУІПП "Тіпар" за розглянутий період неутворилося довгостроковій простроченої дебіторської та кредиторськоїзаборгованості. Це свідчить про більш виграшному становищі підприємства. Аледо кінця 2009 року утворилася короткострокова прострочена дебіторська і кредиторськазаборгованість. Розглянемо окремо дебіторську і кредиторськузаборгованість. Дебіторськазаборгованість: До кінця 2009 року утворилася короткострокова простроченазаборгованість в сумі 84479 руб., з неї тривалістю понад 3х місяців 84479руб., у 2010 році дана заборгованість продовжувала збільшуватися. В ціломукороткострокова дебіторська заборгованість до кінця 2010 року зросла на 216476руб., в т. ч. прострочена, строком понад 3х місяців на 12586 руб.Новоутворена заборгованість може свідчити про збільшення кількостінесправних платників, щодо можливості погіршення фінансового станупідприємства. Кредиторськазаборгованість: До кінця 2009 року утворилася короткострокова простроченазаборгованість в сумі 146506 крб., з неї тривалістю понад 3х місяців 146506руб., це свідчить про те, що підприємство знаходилося в скрутномуфінансовому становищі. В цілому короткострокова кредиторська заборгованість за 2009рік зросла на 50 605 руб. , До кінця 2010 року збільшилася на 116951 крб., Алеза 2010 рік підприємство погасило свою прострочену кредиторську заборгованість.Це свідчить про те, що у підприємства з'явилися кошти для їїпогашення, воно набуло більш стійке положення. 2.4 Порівняльний аналіздебіторської та кредиторської заборгованості Співвідношення дебіторської такредиторської заборгованості характеризує фінансову стійкість підприємства іефективність фінансового менеджменту. Для проведенняпорівняльного аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості складемо розрахунковийбаланс. В активі даного балансу розташовується дебіторська заборгованість, впасиві-кредиторська заборгованість. Розрахунковий баланс наприкладі ГУІПП "Тіпар" за 2009-2010 рр.. Дебіторська заборгованість Кредиторська заборгованість 2009рік 2010рік 2009рік 2010рікНа поч року На кон року На поч року На кон року На поч року На кон року На поч року На кон року 25687 156194 156194 372670 662842 713492 713492 830443За даними наведеногорозрахункового балансу видно, що: 2009 рік: Сальдо в даномувипадку кредитове, залишок по кредиторської заборгованості на кінець року склав713492 крб., Воно свідчить про залучення підприємством в господарськийоборот коштів інших організацій і підприємств. Для фінансового станупідприємства ситуація є позитивною, оскільки дебіторська заборгованістьперекривається кредиторською. 2010 рік: Сальдо в даномувипадку кредитове, залишок по кредиторської заборгованості на кінець року склав830443 крб., Воно свідчить про залучення підприємством в господарськийоборот коштів інших організацій і підприємств. Для фінансового станупідприємства ситуація є позитивною, оскільки дебіторська заборгованістьперекривається кредиторською. За наявними данимирозрахуємо коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості. Значення данихкоефіцієнтів розрахуємо відповідно на початок і кінець кожного року. Данийпоказник відображає яка частка кредиторської заборгованості може бути погашенапри надходженні абстрактних у дебіторську заборгованість ресурсів підприємства. 2009 рік: До нг = 662842 /25878 = 25,61 До кг = 713492 /156194 = 4,56 Аналізуючи отриманіпоказники, можна зробити висновок про те, що підприємство могло на початок рокупогасити 25,61 частину кредиторської заборгованості, за умови надходження абстрактниху дебіто...рську заборгованість ресурсів підприємства. Відповідно на кінець року данийпоказник склав 4,56. 2010 рік: До нг = 713492/ 156194 = 4,56 До кг = 830443 /372670 = 2,22 Аналізуючи отриманіпоказники, можна зробити висновок про те, що підприємство могло на початок рокупогасити 4,56 частину кредиторської заборгованості, за умови надходженнявідвернутих у дебіторську заборгованість ресурсів підприємства. Відповідно накінець року даний показник склав 2,22. В цілому за два рокиспостерігається тенденція до зменшення даного коефіцієнта, а, отже, до зменшенняможливості погашення кредиторської заборгованості за рахунок коштів надійшли відповернення дебіторської заборгованості. Глава III. Заходи з регулювання дебіторської ікредиторської заборгованості з метою поліпшення фінансового становища підприємства З метою поліпшенняфінансового стану підприємства можуть бути застосовані такі заходи порегулювання дебіторської і кредиторської заборгованості: В·стежити заспіввідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищеннядебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості підприємства і робитьнеобхідним залучення додаткових джерел фінансування. У світовійобліково-аналітичній практиці поширене зіставлення дебіторської такредиторської заборгованості, що є одним з етапів аналізу дебіторськоїзаборгованості, дозволяючи виявити причини її утворення; В·по можливостіорієнтуватися на збільшення кількості замовників з метою зменшення масштабуризику несплати одним або декількома платниками; В·контролюватистан розрахунків за простроченими заборгованостями. В умовах інфляції всякавідстрочка платежу призводить до того, що підприємство реально отримує лише частинувартості виконаних робіт. Тому необхідно розширити систему авансовихплатежів; В·своєчасновиявляти неприпустимі види дебіторської і кредиторської заборгованості, до якихв першу чергу відносять прострочену заборгованість постачальниками і простроченазаборгованість покупців понад трьох місяців, прострочена заборгованість пооплату праці та за платежами до бюджету, позабюджетні фонди; В·слідвикористовувати досвід успішних підприємств з надання знижок у випадкудострокової оплати товарів (робіт, послуг), нарахування кредитних відсотків уразі затримки оплати. Висновок В курсовій роботі булирозглянуті питання, що стосуються аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості.В ході розкриття цієї теми були дані основні поняття і сутність дебіторськоїта кредиторської заборгованості, описані цілі і завдання. При розгляді прикладурозкрита динаміка, структура і як наслідок проблематика зміни данихдебіторської та кредиторської заборгованості. У ході аналізу структурита динаміки дебіторської заборгованості було виявлено наступне: В цілому дебіторська заборгованість,за аналізовані періоди (2009-2010 рр..) мала тенденцію до зростання. Так, воназбільшилася в 2010 році на 216 476 руб. і склала 372670 крб. Даназаборгованість зросла в найбільшою мірою за рахунок збільшення боргівпокупців на 29045 руб. та інших дебіторів на 27965 руб .. Найбільшу питомувага в дебіторській заборгованості складають покупці і замовники, він становивна початок 2005 року 91%. В цілому кредиторськазаборгованість, за аналізовані періоди (2009-2010 рр..) мала тенденцію дозростанню. Вона збільшилася на 116951 крб. в 2010 році і склала на кінець 2010року 830443 крб. Дане збільшення кредиторської заборгованості свідчить прозалученні підприємством додаткових коштів з боку, а також із зростаннямзаборгованості іншим підприємствам. При аналізі показниківліквідності як в дебіторській, так і в кредиторській заборгованості виявилосязменшення кількості оборотів, в перебігу яких могла б загаситисязаборгованість та збільшення днів знаходження коштів у розрахунках. При цьомуз'являється ризик непогашення дебіторської заборгованості, а також появи упідприємства непогашеної кредиторської заборгованості. На початок 2009 року у підприємстване було простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, це свідчитьпро те, що підприємство знаходилося в стійкому і стабільному фінансовомуположенні. Прострочена дебіторськазаборгованість в 2010 році продовжувала збільшуватися, що свідчить про несвоєчаснепогашення заборгованості даному підприємству, а кредиторської повністюпогасилася, що говорить про придбання підприємством більш стійкого положеннята наявності коштів для її погашення. При порівняльному аналізідебіторської та кредиторської заборгованості було виявлено, що на даномупідприємстві дебіторська заборгованість перекривається кредиторською, дляфінансового стану дана ситуація складається позитивно. що спостерігається тенденція дозменшення коефіцієнта співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості, тягнедо зменшення можливості погашення кредиторської заборгованості за рахунок коштівнадійшли від повернення дебіторської заборгованості. Список літератури 1.Абрютина М.С.,Грачов А.В. "Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства":Уч. посібник - 2-е видання виправлене - М.: "Річ навіть і сервіс" 2000р. 2.Баканов М.І. ,Шеремет А.Д. "Теорія економічного аналізу" Уч. для ВНЗ 4-евидання доп. і перероб. М.: "Фінанси і статистика" 1997р. 3.Івашкевич В.Б.ст. "Аналіз дебіторської заборгованості"// журнал "Бухгалтерськийоблік "2003р. № 6 4.Любушин Н.П. іін "Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства": Уч.посібник М. "ЮНИТИ-ДАНА" 2000р. 5."Методи іприйоми аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства "/ /Ковальов В.В. 6. 7. 8.Савицька Г.В. 9.Савицька Г.В.і доп. 10.Шеремет А.Д. і
|