DataLife Engine > Версия для печати > Аналіз і прогноз фінансово-господарської діяльності та розробка заходів щодо її вдосконалення на підприємстві "Планета-техно"

Реферат

Аналіз і прогноз фінансово-господарської діяльності та розробказаходів щодо її вдосконалення на підприємстві В«Планета-техноВ».

У першому розділі розглянуті методичні основи проведення аналізуфінансово-господарської діяльності підприємстві.

У другому розділі проведено аналіз діяльності підприємства В«Планета-техноВ»

У третьому розділі запропоновані рекомендації щодо підвищення ефективностіфінансово-господарської діяльності В«Планети-техноВ».

У четвертому розділі розглянута технологія виконання робіт.

У п'ятому розділі розглядається безпека і екологічність проекту. Дипломнийпроект, 100 с, 2ріс., 30 табл., 51 джерело

11пріложеній.

ЗМІСТ

Введення

1 Зміст і значення фінансового аналізу в діяльності підприємства

1.1 Мета і завдання фінансового аналізу

1.2 Методи фінансового аналізу

1.3 Інформаційне забезпечення фінансового аналізу

1.4 Система аналітичних показників

2 Аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ В«Планета ТехноВ»

2.1 Характеристика підприємства

2.2 Аналіз фінансових результатів ТОВ В«Планета ТехноВ»

2.3 Аналіз фінансового стану ТОВ В«Планета ТехноВ»

2.3.1 Аналіз та оцінка майна

2.3.2 Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства

2.3.3 Аналіз фінансової стійкості

3 Заходи щодо підвищення ефективності фінансово - господарськоїдіяльності ТОВ В«Планета ТехноВ»

3.1 Вироблення пропозицій до формування фінансової стратегії

3.2 Розрахунок заходи з виведення підприємства з кризового стану

3.3 Розробка та оцінка заходів щодо підвищення ефективності управліннядебіторською заборгованістю ТОВ В«Планета ТехноВ»

3.4 Розрахунок заходи щодо визначення розміру знижки при достроковій оплаті

3.5 Розробка політики при роботі з дебіторами

4.Технологія.

5.Безопасность і екологічність проекту

5.1 Безпека проекту

5.2 Екологічність проекту.

5.3 Надзвичайні ситуації

Висновки.

Висновок

Список використаних джерел

ВСТУП

В даний час значення аналізу фінансового станупідприємства в комплексному аналізі діяльності зросло. Практично всікористувачі фінансових звітів використовують методи фінансового аналізу дляприйняття рішень по оптимізації своїх інтересів.

Власникианалізують звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільностіположення підприємства. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти,щоб мінімізувати свої ризики по позиках і внескам. Можна твердо говорити, щоякість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичноїобгрунтованості прийнятих рішень.

Основнийметою аналізу фінансового стану є забезпечення прибутковості,прибутковості підприємства. Для цього необхідно отримання певного числаключових (найбільш інформативних) принтерів, дають об'єктивну і точнукартину фінансового становища підприємства його прибутку і збитків, змін уструктурі активів і пасивів, у розрахунках дебіторами і кредиторами.

Цілі аналізудосягаються в результаті оцінки даних фінансової звітності. У певнихвипадках буває недостатньо використовувати цю звітність. Окремі групикористувачів, наприклад, керівництво і аудитори, мають можливість залучатидодаткові джерела (дані виробничого обліку, наприклад). Тим німенш найчастіше річна і квартальна звітність є єдинимджерелом фінансового аналізу.

В данийчас аналіз фінансового стану підприємства означає ознайомлення з йогоосновними економічними характеристиками (і з тенденціями їх змін),поточною ліквідністю і фінансовою стійкістю. Крім того цікавою в даномувипадку представляється оцінка оборотності активів підприємства,рентабельності його діяльності, показників комерційної активності. Тількиграмотно проведений аналіз фінансового стану дозволить об'єктивно оцінитидіяльність підприємства в минулому і сьогоденні і зробити прогнози про його функціонуванняв майбутньому.

Мета даної дипломної роботиполягає в розробці заходів щодо вдосконалення фінансово -господарської діяльності.

Для досягнення поставленої метинеобхідно вирішити наступні завдання:

- розглянути цілі і завдання фінансовогоаналізу;

- розглянути класифікацію видівфінансового аналізу, взаємозв'язок фінансового та управлінського аналізу;

- дослідити методи фінансовогоаналізу;

- розглянути інформаційнезабезпечення фінансового аналізу;

- розглянути систему аналітичнихпоказників;

- провести фінансовий аналіз наоснові даних досліджуваного підприємства;

Об'єктомдослідження є підприємство ТОВ В«Планета ТехноВ».

Предметомдослідження є аналіз фінансово - господарської діяльностіпідприємства.

Длярозкриття досліджуваної теми використані сучасні публікації у вітчизнянійдруку, роботи відомих економістів, фінансистів, таких як: Стоянова Е.С.,Бикова О.В., Ковальова В.В., Баканова М.І., Шеремета А.Д., Поляка Г.Б., ВолодінаА.А. і багатьох інших.

Інформаційна база - навчальні посібники провідних фахівців в областіфінансового менеджменту, аналізу господарської діяльності фінансовогостану підприємства, періодичні видання В«Фінансова газетаВ», В«Економіка іжиття В», інформаційна системаВ« Гарант В», а також фактичні данідосліджуваного підприємства.

1 ЗМІСТ І ЗНАЧЕННЯ ФІНАНСОВОГОАНАЛІЗУ В ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

1.1 Мета і завдання фінансовогоаналізу

Фінансовий аналіз відображає процесвивчення фінансового стану і ключових результатів діяльності підприємстваз метою виявлення і мобілізації резервів підвищення його ринкової вартості тазабезпечення сталого економічного зростання.

У сучасних умовах об'єктивнозростає значення фінансового аналізу в оцінці виробничої та комерційноїдіяльності підприємств, і перш за все у формуванні та використанні їхкапіталу, доходів і грошових фондів, в управлінні грошовими потоками, взаощадженні всіх видів ресурсів. Результати такого аналізу необхіднікерівництву підприємства для прийняття обгрунтованих фінансових та інвестиційнихрішень, а також власникам (акціонерам, засновникам), кредиторам,інвесторам, постачальникам, податковим службам та іншим особам, зацікавленим ууспішній роботі підприємства.

Ключовою метою фінансового аналізу єотримання певного числа основних (найбільш представницьких) параметрів,дають об'єктивну та обгрунтовану характеристику фінансового станупідприємства. Це стосується насамперед до змін у складі та структуріактивів і пасивів, у розрахунках з дебіторами і кредиторами, у складі прибутків ізбитків.

Локальні цілі фінансового аналізу:- Визначення фінансово-економічного стану підприємства;

- виявлення змін фінансовогостану в просторово-часовому розрізі;

- визначення основних факторів,викликають зміни у фінансовому стані;

- прогноз основних тенденційфінансового стану. [12, C. 158]

Отже, визначення мети -пріоритетна стадія фінансового аналізу. Правильно поставлена вЂ‹вЂ‹мета позбавляєаналітиків від зайвих аналітичних процедур. Встановивши ціль, аналітик повиненвибрати головні шляхи її досягнення. Якщо ставиться мета: досягнення прийнятноїфінансової стійкості та платоспроможності, то необхідно обчислитивідповідні аналітичні коефіцієнти, що характеризують фінансовунезалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування, ефективністьвикористання власних обігових коштів, стале економічне зростання.

Для оцінки кредитоспроможностігосподарюючого суб'єкта доцільно визначити ліквідність його балансу впрогнозному періоді. У цих цілях встановлюють джерела погашення кредитів іскладають бюджети руху грошових коштів по балансовому листу на найближчіквартали. Окремі банки здійснюють оцінку кредитоспроможності позичальників повідповідного класу, а також вимагають від клієнтів подання прогнозуруху грошових коштів на весь період кредитування.

При оцінці інвестиційноїпривабливості підп...риємства - емітента цінних паперів доцільно проведеннякомплексного фінансового аналізу за всіма параметрами його діяльності:фінансової стійкості, платоспроможності, прибутковості, ділової та ринковоїактивності.

Вибір мети визначає інструментарійі методику проведення фінансового аналізу.

Фінансового директора цікавить якпоточне фінансове становище підприємства (на місяць, квартал, рік), так іпрогноз на більш віддалену перспективу.

Альтернативність цілей фінансового аналізу визначає не тільки йогочасові межі. Вона залежить також від цілей, які ставлять перед собоюкористувачі фінансової інформації (наприклад, вкладення капіталу інвесторів ввеликомасштабний проект, придбання великого пакету акцій компанії-емітента,злиття або поглинання даного підприємства і т. д.).

Цілі дослідження досягаються в результатірозв'язання низки аналітичних завдань:

- попередній оглядбухгалтерської звітності;

- характеристика майнапідприємства: позаоборотних і оборотних активів;

- оцінка фінансової стійкості іплатоспроможності;

- визначення показників оборотностіактивів і власного капіталу;

- характеристика джерел коштів:власних і позикових;

- оцінка руху грошових коштіву тимчасовому і просторовому аспектах (по підприємству в цілому і йогопідрозділам, філіям);

- аналіз прибутку і рентабельності;

- розробка заходів щодополіпшенню фінансово-господарської діяльності підприємства;

- прийняття на основі фінансовогоаналізу управлінських рішень;

- використання результатіваналітичної роботи для планування і прогнозування основних параметріввиробничої і комерційної діяльності (обсягу виробництва і продажів,витрат, прибутку, інвестицій та ін.) [12, C. 165]

Перераховані завдання виражаютьконкретні цілі аналізу з обліком організаційних, технічних, інформаційних іметодичних можливостей його здійснення.

Основними факторами, в кінцевомурахунку, є обсяг і якість аналітичної інформації.

Щоб приймати рішення у сферівиробництва і збуту продукції, фінансів, інвестицій та інновацій, керівництвупідприємства необхідна систематична ділова поінформованість з питань,які є результатом відбору, аналізу й узагальнення вихідної інформації.

На практиці необхідно правильночитати інформацію про вихідних показниках, спираючись на цілі та задачі аналізу тауправління. Основний принцип вивчення аналітичних показників - дедуктивнийметод, тобто перехід від загального до приватного, але він повинен використовуватисябагаторазово. У ході такого аналізу відтворюються історична і логічнапослідовність економічних факторів і подій, спрямованість і сила їхвпливу на результати господарської діяльності підприємств.

1.2Методи фінансового аналізу

Ключовою метою фінансового аналізує отримання певного числа основних (найбільш інформативних) показників,дають об'єктивну картину фінансово-економічного стану підприємства:

- зміна в структурі активів тапасивів;

- динаміка розрахунків з дебіторами такредиторами;

- величина прибутків і збитків ірівень рентабельності активів, власного капіталу і продажів;

- зміна в структурі грошовихпотоків і ін

При цьому аналітика і керуючого(Менеджера) може цікавити як поточний фінансовий стан підприємства,так і прогнози на найближчу перспективу.

Вихідною базою для фінансовогоаналізу є дані бухгалтерського обліку і звітності, вивчення якихдопомагає відновити всі ключові аспекти комерційної діяльності таздійснених операцій в узагальненій формі, тобто з необхідної для аналітикаступенем агрегування. [15, c. 247]

Практикою вироблені основні методифінансового аналізу, серед яких можна виділити наступні:

- читання звітності;

- горизонтальний аналіз;

- вертикальний аналіз;

- трендовий аналіз;

- порівняльний (просторовий)аналіз;

- факторний (інтегральний) аналіз;

- метод фінансових коефіцієнтів.

Читання бухгалтерської звітності -загальне ознайомлення з фінансовим становищем підприємства за даними балансу,додатків до нього і звіту про прибутки і збитки. Читання звітності - етап, вході якого аналітик попередньо знайомиться із суб'єктом аналізу. За данимизвітності він з'ясовує майновий стан підприємства, характер йогодіяльності, склад і структуру активів і пасивів. У процесі читаннязвітності необхідно розглянути параметри різних звітних форм в їхвзаємозв'язку і взаємообумовленості. Так, зміни в активах доцільнопов'язувати з обсягом продажів. Слід мати на увазі, що різні форми неадекватновідображають інформацію про суб'єкта аналізу. Бухгалтерський баланс показуємайновий стан підприємства на кінець звітного періоду, а звіт проприбутки і збитки виражає фінансовий результат за звітний період (квартал,рік) наростаючим підсумком. Тому по балансу можуть бути встановлені однітенденції (наприклад, зниження показників), а за звітом про прибутки і збитки -інші (наприклад, зростання обсягу продажів і прибутку). Різноспрямованість динамікипоказників може бути обумовлена вЂ‹вЂ‹методикою складання бухгалтерськоїзвітності або іншими чинниками зовнішнього і внутрішнього характеру, якіаналітик може виявити на наступних етапах аналізу.

Горизонтальний (часовий) аналізполягає в порівнянні показників бухгалтерської звітності з параметрамипопередніх періодів.

Найбільш поширеними прийомамигоризонтального аналізу є:

- просте порівняння статейзвітності та вивчення їх різких змін;

- аналіз зміни статей звітностів порівнянні з коливаннями інших статей.

При цьому найбільшу увагу приділяютьвипадкам, коли зміна одного показника по економічній природі невідповідає зміні іншого показника.

Вертикальний (структурний) аналізздійснюють з метою визначення питомої ваги окремих статей балансу взагальному підсумковому показнику і подальшого порівняння отриманого результату зданими попереднього періоду. Він може проводитися по вихідній абоагрегованої звітності. Вертикальний аналіз балансу дозволяє розглянутиспіввідношення між оборотними і позаоборотними активами, власним і позиковимкапіталом, визначити структуру капіталу за його елементам. Горизонтальний івертикальний аналіз доповнюють один одного і при складанні аналітичних таблицьможуть застосовуватися одночасно.

Трендовий аналіз заснований на розрахункувідносних відхилень параметрів звітності за ряд періодів (кварталів, років)від рівня базисного періоду. За допомогою тренда формують можливі значенняпоказників у майбутньому, тобто здійснюють прогнозний аналіз.

Порівняльний (просторовий)аналіз проводять на основі внутрішньогосподарського порівняння як окремихпоказників підприємства, так і міжгосподарських показників аналогічнихкомпаній-конкурентів.

Факторний аналіз - це процесвивчення впливу окремих факторів (причин) на результативний показник задопомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження. При цьомуфакторний аналіз може бути як прямим (власне аналіз), так і зворотним(Синтез). При прямому способі аналізу результативний показник розділяють наскладові частини, а при зворотному - окремі елементи з'єднують у загальнийрезультативний показник. Прикладом факторного аналізу служить трехфакторноймодель Дюпона, що дозволяє вивчити причини, що впливають на зміну чистоїприбутку на власний капітал:

- останню звітну дату (розділ III балансу); ВР - виручка від реалізації продукції (безнепрямих податків); А - активи на останню звітну дату.

Якщо в результаті аналізубухгалтерської звітності встановлено, що чистий прибуток, що припадає навласний капітал, зменшилася, то з'ясовують, за рахунок якого чинника цевідбулося:

- зниження чистого прибутку на коженкарбованець виручки від реалізації;

- менш ефективного управлінняактивами (уповільнення їх оборотності), що призводить до зниження виручки відреалізації;

- зміни структуриавансованого капіталу (фінансового левериджу).

Аналіз показника чистого прибутку,що припад...ає на власний капітал, використовують при вирішенні питання, наскількипідприємство може підвищити свої активи в майбутньому без приросту притягнутогокапіталу у формі кредитів і позик, тобто:

- при виборі раціональної структурикапіталу;

- при вирішенні питання про інвестиції в основний і оборотний капітал.

Модифікацією формули Дюпона(Стосовно російських умов) є п'ятифакторна модель чистоїрентабельності власного капіталу: [15, c. 256]

ЧРСК = ЧП/СК = ЧП/ПП * ПП/БП *БП/ВР * ВР/А * А/СК (1.1)

де ЧП - чистий прибуток, що залишиласяв розпорядженні підприємства після оподаткування;

СК - власний капітал наостанню звітну дату;

ПП - прибуток від продажу товарів;

БП - бухгалтерський прибуток (прибутокдо оподаткування);

ВР - виручка (нетто) від реалізаціїпроданих товарів;

А - сумарні активи підприємства наостанню звітну дату.

Значення (ПП/ПП) виражає часткучистого прибутку в прибутку від продажу товарів.

На величину чистого прибутку надаютьвплив суми операційних і позареалізаційних доходів і витрат, а такожплатежів із прибутку в бюджетну систему. На обсяг прибутку від продажів впливаютьсуми комерційних і управлінських витрат.

Величина (ПП/БП) показує часткуприбутку від продажів в бухгалтерській прибутку (прибутку до оподаткування).

Значення (БП/ВР) характеризуєрентабельність реалізованої продукції (обсягу продажів).

Показник (ВР/А) визначаєоборотність активів підприємства.

- рентабельність продажів;

показників.коефіцієнтів.

фінансовий стан підприємства.

(1.2)

230]

активів.

Припускають, що231]

Чистий прибуток,Ціприбутку.ризику.фінансових коефіцієнтів.

аналіз;

ін

1.3рішень.рішень.

ін

управлінських рішень.аналітичної роботи.

очників фінансовогоаналізу відносять:

- бухгалтерський облік і звітність;

- управлінський облік і звітність;

- податковий облік і звітність;

- статистичний облік і звітність;

- вибіркові облікові дані.

У бухгалтерському обліку та звітностізнаходять відображення найбільш представницькі джерела інформації дляфінансового аналізу. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності дозволяєвиявити основні тенденції в майновий та фінансовий стан підприємства івжити необхідних заходів щодо його поліпшення.

Вибіркові облікові дані допомагаютьдеталізувати показники звітності та зробити аналіз більш поглибленим іпредставницьким. Їх слід розглядати як джерело облікового характеру, такяк необхідні дані беруть з Головної книги і регістрів синтетичного тааналітичного бухгалтерського обліку.

До позаоблікового джерелам інформаціївідносять:

- матеріали зовнішнього і внутрішньогоаудиту;

- матеріали перевірок податковоїслужби;

- пояснювальні і доповідні запискименеджерів середньої ланки управління підприємством;

- дані фондового ринку про котуванняакцій даного підприємства;

- матеріали, отримані в результатіособистих контактів з виконавцями;

- матеріали, опубліковані вдруку, та ін

Фінансовий аналіз, виступаючи основнимджерелом інформативних даних, використовуваних в процесі ретроспективного,поточного та прогнозного аналізу, дозволяє встановити достоїнства і недолікидіючої системи аналітичної інформації.

1.4Система аналітичних показників

У процесі фінансового аналізувикористовують систему оціночних показників. Їх можна систематизувати запевними ознаками: [16, c.345]

- виходячи з покладених в основувимірників - вартісні і натуральні;

- в залежності від того, якусторону явищ і операцій вони вимірюють, - кількісні та якісні;

- виходячи із застосування окремовзятих показників або їх співвідношень - об'ємні та питомі.

До питомими показниками відносятьфінансові коефіцієнти, які широко застосовують в аналітичній роботі.

До складу показників кожної групивходять кілька основних загальноприйнятих параметрів і безліч додаткових,визначаються виходячи з цілей аналізу.

Найбільшого поширення набулип'ять груп фінансових показників:

1. Показники фінансовоїстійкості.

2. Вимірники платоспроможності таліквідності.

3. Показники рентабельності(Прибутковості).

4. Параметри ділової активності.

5. Показники ринкової активності.

За показниками фінансової стійкостівласники та керівництво підприємства можуть встановити допустимі часткивласних і позикових джерел фінансування активів і співвідношення міжними. Кредитори воліють видавати кредити організаціям, у яких часткапозикових коштів у фінансуванні активів невелика (менше 50%). [15, c. 352]

Власники і менеджери частоволіють відносно високий рівень фінансування активів за рахунокпозикових і залучених коштів. На практиці будь-які запозичення зобов'язуютьпозичальників відшкодовувати періодичні відсотки позикодавцям, визначати їх розмір ітерміни виплати без ризику опинитися неспроможним платником. Тому привидачі кредитів банки оцінюють кредитоспроможність своїх клієнтів, використовуючипоказники їх фінансової стійкості.

Умовою фінансової стійкостіпідприємства є прийнятне значення показників платоспроможності іліквідності. Вони виражають його здатність погашати короткострокові зобов'язанняшвидко реалізованими активами. Фінансова рівновага організації забезпечуєтьсядостатньо високим рівнем її платоспроможності. Невисоке значеннякоефіцієнтів платоспроможності і ліквідності характеризує ситуацію дефіцитуготівки для підтримки нормальної поточної (операційної)діяльності. Навпаки, високі значення цих параметрів свідчать пронераціональному вкладенні коштів в оборотні активи. Тому вивченняплатоспроможності та ліквідності балансу підприємства завжди приділяють самепильну увагу.

Показники рентабельності дозволяютьотримати узагальнену оцінку ефективності використання активів (майна) івласного капіталу підприємства.

Параметри ділової активності такожпризначені для оцінки ефективності використання активів і власногокапіталу, але з позиції їх оборотності. Обсяг активів повинен бутиоптимальним, але достатнім для виконання виробничої програмипідприємства. Якщо він відчуває дефіцит в ресурсах, то має дбати проджерелах фінансування їх поповнення. Такими джерелами можуть бути яквласні, так і позикові кошти. При надмірності активів підприємство неседодаткові витрати по їх утриманню, що знижує їх прибутковість.

У групу показників,характеризують ділову активність підприємства, входять параметри, що виражаютьвартість і прибутковість його акцій на фондовому ринку. Коефіцієнти ринковоїактивності співвідносять ринкову ціну акції з її номінальною вартістю та доходомна акцію. Вони дозволяють керівництву та власникам підприємства оцінитиставлення інвесторів до його поточної та майбутньої діяльності.

Окремі показники, що рекомендуютьсяМінекономрозвитку Росії для аналітичної роботи, представлені в табл. 1.

Наведені в табл. 1.1 показникиможуть бути використані зовнішніми користувачами бухгалтерської звітності,такими як інвестори, акціонери і кредитори. Для попередньої оцінкифінансового стану підприємства нижченаведені показники доцільнорозділити на дві групи, що мають якісні відмінності.

У першу групу входять показники,для яких визначені нормативні значення. До їх числа відносяться показникиліквідності та фінансової стійкості.

Таблиця 1.1 - Окремі показники,рекомендовані Мінекономрозвитку РФ для аналітичної роботи [17, C. 364]

Найменуванняпоказника Щопоказує Якрозраховується Інтерпретаціяпоказника I. Показникиліквідності Загальнийкоефіцієнт покриття Достатністьоборотни...х коштів у підприємства, які можуть бути використані дляпогашення зобов'язань Ставленняоборотних активів до короткострокових зобов'язань Від1 до 2. Нижня границя обумовлена вЂ‹вЂ‹тим, що оборотних активів повинно бутидостатньо, щоб покрити свої короткострокові зобов'язання. Перевищенняоборотних активів над короткостроковими зобов'язаннями більш ніж в 2 разивважається також небажаним, оскільки свідчить про нераціональневкладенні підприємством своїх засобів і неефективному їхньому використанні Коефіцієнтліквідності при мобілізації коштів СтупіньЗалежно платоспроможності підприємства від матеріально-виробничихзапасів (МПЗ) з точки зору мобілізації грошових коштів для погашеннякороткострокових зобов'язань СтавленняМПЗ до суми короткострокових зобов'язань 0,5-0,7 II. Показникифінансової стійкості Співвідношенняпозикових і власних коштів (коефіцієнт заборгованості) Скількипозикових коштів залучило підприємство на 1 руб. вкладених в актививласних коштів Ставленняпозикового капіталу до власного капіталу Значенняспіввідношення повинне бути менше 0,7. Перевищення зазначеної границі означаєзалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування (кредитів тапозик), а також втрату фінансової стійкості (автономії) Коефіцієнтзабезпеченості власними коштами Наявністьвласних оборотних коштів, що забезпечують фінансову стійкістьпідприємства Ставленнявласних оборотних коштів до загальної суми оборотних активів Нижнямежа: 0,1. Чим вище показник (наприклад, 0,5), тим стійкіше фінансовестан підприємства, тим більше в нього можливостей у проведеннінезалежної фінансової політики Коефіцієнтманевреності власних оборотних коштів Здатністьпідприємства підтримувати рівень власного оборотного капіталу й поповнюватиоборотні кошти за рахунок власних джерел Ставленнявласних оборотних коштів до загальної величини власного капіталу 0,2-0,5.Чим вище значення показника до верхньої рекомендованої кордону, тим більшеможливостей для фінансового маневру в підприємства III. Інтенсивністьвикористання ресурсів Рентабельністьчистих активів по чистому прибутку Ефективністьвикористання активів, що належать власникам підприємства. Служитьосновним критерієм при оцінці кількості акцій на фондовій біржі Ставленнячистого прибутку до середнього за період величині чистих активів Рентабельністьчистих активів повинна забезпечувати окупність вкладених у підприємствокоштів акціонерів Рентабельністьреалізованої продукції Ефективністьвитрат на виробництво і реалізацію продукції Ставленняприбутку від реалізації продукції до її повної собівартості Свідчитьпро необхідність підвищення цін на продукцію або про необхідність посиленняконтролю за витратами IV. Показникиділової активності Коефіцієнтоборотності оборотних активів Показує,скільки рублів виручки від продажу знімається з кожного рубля оборотногокапіталу Ставленняобсягу продажів до середньої за період величини оборотних активів Нормативногозначення немає. Показник залежить від індивідуальних особливостей діяльностіпідприємства

Коефіцієнт

оборотності

власного

капіталу

Швидкістьобороту вкладеного власного капіталу або активність коштів, якимиризикують акціонери Ставленнявиручки від продажів до середньої за період величини власного капіталу

Нормативногозначення немає.

Показникіндивідуальний для

кожногопідприємства

При цьому і зниження значеньпараметрів, і перевищення ними нормативних, а також їх рух в одному зназваних напрямів слід трактувати як погіршення фінансового станупідприємства.

У другу групу входятьненормовані показники, які зазвичай порівнюють у динаміці за ряд періодівабо із значеннями цих же показників на аналогічних підприємствах. В данугрупу входять показники рентабельності і оборотності активів івласного капіталу, структури майна і капіталу.

По даній групі показниківдоцільно спиратися на вивчення тенденцій зміни показників івстановлювати їх поліпшення або погіршення.

Складність сьогоднішньої ситуації вРосії полягає в тому, що на багатьох підприємствах працівники бухгалтерської службинедостатньо володіють методами фінансового аналізу, а фахівці, нимиволодіють, не встигають (через завантаженість основною роботою) читати іаналізувати документи аналітичного і синтетичного бухгалтерського обліку. Взв'язку з цим підприємствам доцільно виділити службу (групу спеціалістів),займається аналізом фінансово-економічного стану.

Основними завданнями даної службиможуть бути: [13, c. 352]

- розробка вхідних і вихідниханалітичних форм з показниками ліквідності, фінансової стійкості, діловоїі ринкової активності. Бухгалтерська служба заповнює ці форми з тієюперіодичністю, яка доцільна для підтримки роботи фінансової службипідприємства;

- періодичне (щомісячне,щоквартальне, щорічне) складання пояснювальних записок до вихідних формз розрахунками основних аналітичних показників і відхилень від планових,нормативних та середньогалузевих значень.

Приблизна функціональна схемавзаємозв'язків щодо здійснення фінансово-економічного аналізу підприємствапредставлена вЂ‹вЂ‹на рис. 1.1

На основі отриманих результатівфінансового аналізу формулюється фінансова політика підприємства намайбутній період (квартал, рік).

Зокрема, може бути прийнятерішення про реструктуризацію майнового комплексу (продажу невикористовуванихматеріальних активів, оновленні сильно зношених основних засобів, переоцінціосновних фондів з урахуванням їх ринкової вартості, інвентаризації майна,зміну механізму нарахування амортизації і т. д.).

Бухгалтерськазвітність Прийняттяуправлінських рішень Вихідніаналітичні форми та розрахунки до них Директорз економіки та фінансів

Бізнес-план Виробничо-економічнеобгрунтування

Вихідні

аналітичніформи

Головнийбухгалтер Групааналізу та фінансових стратегій

Групаобліку активів

ізобов'язань

Сектораналізу фінансово-економічної діяльності

Рис. 1.1-Зразкова функціональнасхема взаємозв'язків з проведення фінансово-економічного аналізу діяльностіпідприємства (за рекомендаціями Мінекономрозвитку РФ) [19, C.255]

Прийняті керівництвом підприємстварішення повинні бути спрямовані на оптимізацію структури капіталу та забезпеченняйого фінансової рівноваги, на підвищення прибутковості, ринкової вартості,ділової та інвестиційної привабливості для контрагентів.

Велике значення мають і такіаспекти фінансової політики як створення ефективного механізму управлінняпідприємством на основі бюджетування та контролю, використання ринковихметодів залучення фінансових ресурсів.

2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВО - ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ В«ПЛАНЕТА ТЕХНОВ»

2.1 Характеристика підприємства

Товариство з обмеженою відповідальністю В«Планета ТехноВ», надаліВ«СуспільствоВ», створене для надання послуг та виконання робіт з метою задоволеннясуспільних потреб. Повне фірмове найменування - Товариство зобмеженою відповідальністю будівельно-торгова компанія В«Планета ТехноВ»,скорочене фірмове найменування ТОВ В«Планета ТехноВ». Товариство створене вВідповідно до цивільного кодексу РФ. ФЗ Російської Федерації про Суспільствах зобмеженою відповідальністю, іншими законодавчими актами РФ і справжнімСтатутом.

ТОВ В«Планета ТехноВ» набуває прав юридичної особи з моменту йогодержавної реєстрації, має самостійний баланс, має розрахунковийта інші рахунки в банках, круглу печатку зі своїм найменуванням, кутовий штамп,бланки зі своїм фірмовим найменуванням та інші необхідні для йогофункціонування реквізити.

Товариство має орендоване майно (офісне приміщення й складськеприміщення), може від свого імені набувати і здійснювати майнові таособисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем усуді. В«Планета ТехноВ» має цивільні права і несе цивільні обов'язки,необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не забороненихфедеральними законами, якщо це не суперечить предмету та цілям діяльності,визначено обмеженим Статутом Товариства.

Місце знаходження органу управління та поштова адреса: м. Єкатеринбург,ул.Шоферов, 11-Г.

Учасники Товариства не відповідають за його обов'язкам і несуть ризик збитків,пов'язаних з діяльністю Товариства, у межах вартості внесених ними вкладів.Учасники Товариства, що зробили вклади в Статутний капітал Товариства не повністю,несуть солідарну відповідальність за його зобов'язаннями у межах вартостінеоплаченої частини кожного з учасників Товариства. Засновниками Товаристває: Павлов Олександр Олегович.

Предмет і цілі діяльності товариства:

Товариство створене для задоволення суспільних потреб, а такождля отримання прибутку відповідно до чинного законодавства. У відповідностіз поставленими перед собою цілями Товариство здійснює наступні видидіяльності:

- дрібнооптова торгово-закупівельна діяльність

- посередницькі послуги

- будівельні послуги

- монтажні послуги

- оздоблювальні послуги

- автотранспортні

Окремими видами діяльності підприємство має право займатися тільки принаявності ліцензії та отриманого в установленому порядку атестаційногосвідоцтва. Для надання автотранспортних послуг з 1 липня 2005р. ліцензія невимагається Право Товариства здійснювати діяльність, на заняття якоїнеобхідне отримання ліцензії, виникає з моменту отримання такої ліцензії абозазначений у ній термін і припинення після закінчення терміну її дії, якщо інше невстановлено чинним законодавством.

ТОВ В«Планета ТехноВ» має повну господарську самостійність упитаннях прийняття господарських рішень, надання послуг, встановлення цін,оплати праці, і розподілу чистого прибутку. Суспільство має право здійснювати натериторії Росії і за її межами угоди та інші юридичні акти зюридичними та фізичними особами, а також брати участь в аукціонах, торгах,ярмарках, конкурсах, на ринку цінних паперів, біржах як на території Росії,так і за її межами.

2.2 Аналіз фінансових результатів ТОВВ«Планета ТехноВ»

Фінансові результати господарської діяльності підприємствахарактеризуються не тільки валовим доходом, але і прибутком від продажів, прибутком доі після оподаткування і т.д. Прибутковість господарюючого суб'єкта виражаєтьсяабсолютними і відносними показниками. Виділення прибутковості як найважливішогопоказника господарсько-фінансової діяльності обумовлено тим, що тількиприбуткові організації можуть бути платоспроможними і фінансово стійкими.

Таблиця 2.1 - Аналіз прибутку до оподаткування

Показник

2005

рік

2006

рік

Зміна

Темп

зростання,

Темп

при-

зростання

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

1.Прібиль (збиток) від продажу

2.Операціонние результати

3.Внереалізаціонние

результати

4.Прібиль до

оподаткування

18248

2884

21467

85,0

13,43

0,15

100

24825

-1333

23724

104,64

-5,62

0,05

100

+6577

-4217

-20,0

+2257

+19,64

-19,05

-0,10

136,05

46,22

37,5

110,52

36,05

-53,78

-62,5

10,52

Прибуток до оподаткування в 2006 році склала 23724 тис.руб., що вищепоказника минулого року на 2257 тис.руб. Темп росту склав 110,52%. Цепідвищення зумовлене збільшенням прибутку від продажів. У 2005 році прибуток відпродажів склала 24825 тис.руб., що вище пока...зника минулого року на 6577тис.руб. Темп росту склав 136,05%. У 2005 році операційні результатиПозареалізаційнітис.руб. Показник

2005

рік

2006

рік

Темп

зростання,

Темп

зростання

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

100

6,49

72,2

7,17

2422

100

4,75

0,74

94,5

7,63

22,3

0,46

14,65

тис.руб.

Найбільший дохідЗа

Показник

Темп

зростання,

Темп

зростання

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

в тому числі:

Податки

Інші витрати

303

165

100

1,16

220

100

0,48

37,84

100

0,1

29,54

1,06

29,7

минулим роком.

ІншіТемпставив 155,86%.

Витрати, за послуги банку, склали 86 тис.руб., вони збільшилися запорівнянні з витратами минулого року на 44 тис.руб. Темп зростання цих витратсклав 204,77%.

Таблиця 2.4 - Аналіз позареалізаційних доходів і витрат

Показник

2005

рік

2006

рік

Зміна

Темп

зростання,

Темп

при-

зростання

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

Сума,

УРАХУВАННЯМ.

Уд.

вага,

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

1.Внереалізаціонние

доходи, в тому числі:

Прибуток минулих років

Списання заборгованості

Курсові різниці

Інші доходи

2.Внереалізаціонние

витрати, в тому числі:

Послуги банку

Курсові різниці

Інші витрати

Списання заборгованості

3.Сальдо доходів і витрат

143

111

100

37,06

62,94

100

37,84

62,16

185

122

173

100

65,95

34,05

100

49,71

50,29

+42

+69

-27

+62

+44

+18

+28,89

-28,89

11,87

-11,87

50,93

230,19

70,0

155,86

204,77

126,09

-49,07

30,19

-30,0

55,86

104,77

26,09

В цілому по позареалізаційних операціях отримано прибуток 63 тис.руб.,впливає позитивно на прибуток до оподаткування.

З аналізованих даних видно (табл. 2.5), що балансовий прибутокзвітного року становить 23724 тис.руб., що вище показника звітного року на2257 тис.руб. Темп росту склав 110,52%. Податок на прибуток зріс і становив5673 тис.руб., Що вище показника минулого року на 645 тис.руб. Темп зростаннясклав 112,83% (темп приросту 12,83%). Чистий прибуток, що залишилася врозпорядженні підприємства після оподаткування склав 13384 тис.руб., щовище показника минулого року на 1800 тис.руб. Темп росту склав 115,54%.

Прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства (табл. 2.5) спрямована навиробничі та соціальні потреби, інше розподіл. На поповнення своєївиробничої бази направлено 7542 тис.руб., що вище показника минулогороку на 2974 тис.руб.

Таблиця 2.5 - Аналіз розподілу і використання прибутку

Показник

2005

рік

2006

рік

Зміна

Темп

зростання,

Темп

при-

зростання

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

Сума,

УРАХУВАННЯМ

Уд.

вага,

1.Балансовая прибуток (прибуток

до оподаткування)

2.Налог на прибуток та інші

аналогічні обов'язкові

платежі

3.Чістая прибуток (прибуток

після оподаткування)

4.Дівіденди (прибуток,

залишається в розпорядженні

власників)

5.Реінвестіруемая прибуток

в тому числі:

5.1.на виробничі цілі

5.2.на соціальні потреби

Інші напрямки

розподілу прибутку

21467

5028

11584

4568

3548

3468

100

23,42

53,96

21,28

16,52

16,16

<.../Td>

23724

5673

13384

7542

4658

1184

100

23,91

56,42

31,79

19,63

4,99

2257

645

1800

2974

1110

-2284

0,49

2,46

10,51

3,11

-11,17

110,52

112,83

115,54

165,11

131,29

34,14

10,52

12,83

15,54

65,11

31,29

-65,86

На соціальні потреби направлено 4658 тис.руб. в порівнянні з минулим рокомці витрати зросли на 1110 тис.руб., темп росту склав 131,29%. Іншерозподіл прибутку склало 1184тис.руб., що значно нижче ніж уМинулого року на 2284 тис. руб.

2.3 Аналіз фінансового стануТОВ В«Планета ТехноВ»

Фінансовий стан підприємства - це економічна категорія,відбиває стан капіталу в процесі його кругообігу і здатністьсуб'єкта господарювання до саморозвитку на фіксований момент часу.

Для забезпечення фінансової стійкості підприємство повинно володітигнучкою структурою капіталу, уміти організувати його рух таким чином,щоб забезпечити постійне перевищення доходів над витратами з метою збереженняплатоспроможності і створення умов для самовідтворення.

Отже, фінансова стійкість підприємства - це здатністьсуб'єкта господарювання функціонувати і розвиватися, зберігати рівновагусвоїх активів і пасивів в змінюється внутрішньому та зовнішньому середовищі,гарантує його постійну платоспроможність і інвестиційнупривабливість у межах допустимого рівня ризику.

2.3.1 Аналіз майна підприємства

Фінансовий стан суб'єкта господарювання, його стійкість багато в чомузалежить від оптимальності структури джерел капіталу (співвідношення власнихі позикових коштів) і від оптимальності структури активів підприємства і в першучергу від співвідношення основного і оборотного капіталу.

Таблиця 2.6 - Аналітична характеристика майна підприємства

Показник 2005 2006 Зміни Темп росту,% Темп приросту,%

Сума

т. р.

Уд. вагу.

Сума т. н. Уд. вагу. % Сума УРАХУВАННЯМ Уд. вагу. %

1. вартість майна

ВСЬОГО

96933 100 115712 100 18779 - 119,38 19,38 2.1Основние засоби 37555 38,74 41358 35,74 3803 -3,0 110,13 10,13 2.2 Довгострокові фінансовівкладення 1104 1,14 884 0,76 -220,0 -0,38 80,08 -19,92

2.3 незавершена. строит-во

3. Оборотний капітал

в тому числі:

1878

59378

2,15

63,21

2291

74354

2,17

64,26

413

+14976

0,02

+1,05

135,4

125,23

35,4

25,23

3.1 Грошові кошти 3 0,03 439 0,38 +436 +0,35 146333 14533 3.2 Короткострокові фінансовівкладення 730 0,75 - - - - - - 3.3 Запаси 20819 21,48 23937 20,69 +3118 -0,79 114,98 14,98 3.1 Дебіторська заборгованість 32492 33,52 43407 37,51 +10915 +3,99 133,6 33,6 3.2 ПДВ 687 0,7 769 0,66 +82,0 -0,04 111,94 11,94

За даними таблиці 2.6 можна зробити висновок, що майно збільшилося на18779 тис. руб., Темп росту 119,38%, що є гарною тенденцією.

У структурі основного капіталу основні засоби займають 1,98%, також їхсума збільшилася на 413 тис. руб.

В оборотних активах переважає докінець року дебіторська заборгованість 37,51%, що є негативнимпоказником для діяльності підприємства. Зростання оборотних активів на 14976 тис.руб., говорить про розширення виробництва. Запаси знизилися на 0,79%, що говоритьпро гальмування виробничого потенціалу організації. Грошові коштивиросли на 0,35%. Все це позитивно позначається на фінансовому станіпідприємства, яке має на кінець року вільні грошові кошти, і можепустити їх в обіг для поповнення матеріальних оборотних активів, щоботримати нові прибутки на вкладені кошти.

Таблиця 2.7 - Аналіз виробничого капітал (реальнихактивів) підприємства

показник 2005 2006 Зміни Темп росту,% Темп приросту,%

Сума

т. р.

Уд. вагу.

Сума т. н. Уд. вагу. % Сума УРАХУВАННЯМ Уд. вагу. %

Основні засоби

Нематеріальні активи

Виробничі запаси

Незавершене произв-во

34573

20819

226

62,16

60,21

0,65

...

38142

23937

131

61,31

62,76

0,34

3569

3118

-95

-0,85

2,55

-0,31

110,33

114,98

57,97

10,33

14,98

-42,03

Разом виробничий капітал 55618 100 62210 100 6592 - 111,86 11,86 Частка реальних активів в майні,% Х 57,38 Х 53,76 Х -3,62 Х Х

За даними таблиці 2.7 аналізвиробничого капіталу підприємства показує частку реальних активів вмайні підприємства. На кінець звітного року виробничий капіталсклав 62210 тис. руб., що більше показника на початок року на 6592 тис руб.

Аналізуючи структурувиробничого капіталу, видно, що найбільша частка припадає навиробничі запаси.

За даними таблиці 2.7 на кінець року виробничі запаси склали23937 тис. руб (або 62,76%), що більше показника на початок року на 3118тис.руб. Темп росту склав 114,98%.

Незавершене виробництво становить на кінець року 0,34% всього або 131тис.руб. Цей показник на протязі року знизився на 95 тис.руб. (Або на 0,31%). Темп росту склав 57,97 тис.руб.

Таблиця 2.8 - Аналіз джерел коштів (структури фінансування)підприємства

показник 2005 2006 Зміни Темп росту,% Темп приросту,%

Сума

т. р.

Уд. вагу.

Сума т. н. Уд. вагу. % Сума УРАХУВАННЯМ Уд. вагу. %

1. Власний капітал

в тому числі:

79583 82,10 89105 77,0 9522 -5,1 111,97 11,97 1.1 Статутний капітал. 5156 5,32 5156 4,46 - -0,86 100 - 2. Позиковий капітал, в тому числі: 17350 17,9 26607 22,99 9257 5,09 153,36 53,36 2.1 Довгострокові зобов'язання - - 165 0,19 - - - - 2.2 Короткострокові зобов'язання 17350 17,9 26442 22,85 9092 4,95 152,41 52,41 Всього джерел коштів 96933 100 115712 100 18779 - 119,38 19,38

Статутний капітал протягом звітного року не змінювався і відповідно достатутними документами він дорівнює 5156 тис.руб. Збільшення капіталу можнапростежити при проведенні аналізу власного капіталу.

Проводячи аналіз власного капіталу, бачимо, що збільшення капіталувідбулося на 9522 тис.руб. або 111,97%. Зростання обумовлене збільшеннямнерозподіленого прибутку на 9113 тис.руб. або 114,13%.

Таблиця 2.9 - Аналіз власного капіталу

Елементи власного капіталу 2005 2006 Зміни Темп росту,% Темп приросту,%

Сума

т. р.

Уд. вагу.

Сума т. н. Уд. вагу. % Сума УРАХУВАННЯМ Уд. вагу. % Статутний капітал 5156 0,53 5156 0,42 - 0,11 100 - Додатковий капітал 8219 80,6 8219 64,16 - -16,5 100 - Фонд соціальної сфери 1695 62,58 2104 2,05 409 0,53 124,13 24,13 Нерозподілений прибуток 64513 16,23 73626 33,37 9113 17,14 114,13 14,13 Всього власний капітал 79583 100 89105 100 9522 - 111,97 11,97

Велику частку власного капіталу на кінець року становить додатковийкапітал - 64,16% або 8219 тис.руб. У порівнянні з минулим роком цейпоказник не змінився, однак частка його у власному капіталі знизилася на16,5%.

Статутний капітал складає 5156 тис.руб., фонд соці...альної сфери 2104тис.руб. Фонд соціальної сфери збільшився на 409 тис. руб.

Таблиця 2.10 - Аналіз позикового капіталу

Елементи позикового капіталу 2005 2006 Зміни Темп росту,% Темп приросту,%

Сума

т. р.

Уд. вагу.

Сума т. н. Уд. вагу. % Сума УРАХУВАННЯМ Уд. вагу. %

Позики і кредити

Кредиторська заборгованість

Інші зобов'язання

17253

99,44

26288

99,42

9035

-0,02

152,37

52,37

Всього позикового капіталу 17350 100 26607 100 9092 - 152,41 52,41

Аналізуючи позиковий капітал, ми спостерігаємо його збільшення на 9092 тис.руб.або 152,41%.

Таблиця 2.11 - Аналіз оборотних коштів

Показник 2005 2006 Відхилення 1.Виручка (нетто) від продажу, тис.р. 183837 307578 123741 2.Средний вартістьвиробничих запасів, тис.р. 20819 23937 3118 3.Среднее величина дебіторської заборгованості,тис.р. 32492 43407 10915 4.Средняя величина оборотнихзасобів, тис. р. 59378 74354 14976 5.Затрати на виробництвореалізованої продукції, тис. р.. 165589 282753 117164

6.Оборачіваемость (в днях):

6.1.Всех оборотних коштів

6.2.Проізводственних запасів

6.3Дебіторская заборгованість

114,6

37,1

63,4

79,5

24,4

39,0

-35,1

-12,7

-24,4

7.Длітельность операційного циклу,дні 100,5 63,4 -37,1

Оцінюючи оборотність всіх оборотних коштів, виробничих запасіві дебіторської заборгованості, бачимо, що у звітному році вона збільшилася поПорівняно з показниками минулого року. Збільшення оборотності запасів на12,7 дн. може свідчити про кращому використанні запасів. Спостерігаєтьсяпідвищення оборотності дебіторської заборгованості на 24,4 дн. Прискоренняоборотності оборотних коштів зменшує потребу в них, дозволяєпідприємству вивільняти частину цих коштів або використовувати їх длядодаткового випуску продукції.

Таблиця 2.12 - Аналіз впливу факторів на відхилення рентабельностіактивів

Показник 2005 2006 Відхилення 1.Виручка (нетто) від продажу, тис.р. 183837 307578 123741 2.Чістая прибуток, тис.р. 11584 13384 1800 3.Среднее величина активів (балансу- Нетто) тис.р. 96933 115712 18779 4.Рентабельность активів 0,2563 0,1352 -0,1211 5.Норма прибутку 0,1340 0,0560 -0,078 6.Оборачіваемость активів 1,9135 2,4125 0,499

7.Вліяніе факторів на абсолютневідхилення рентабельності активів:

-Норми прибутку

-оборотностіактивів

-0,1493

0,0279

З аналізованих даних бачимо, що на підприємстві, незважаючи на збільшенняв 2006 році виручки від продажів у порівнянні з 2005 роком на 123741тис. руб.,чистий прибуток збільшився на 1800 тис.руб.

Середня величина активів в 2006 році в порівнянні з 2005роком збільшилася на 18779 тис.руб. і склала 115712 тис.руб. Величинарентабельності активів залежить від швидкості оборотності активів і нормиприбутку.

Аналізуючи вплив факторів на рентабельність активів, бачимо, щозбільшення оборотності активів на 0,499 дн., вплинуло на підвищеннярентабельності активів на 0,0279. Однак, зниження норми прибутку в звітномуроці порівняно з минулим роком на 0,078, викликало зменшення рентабельностіна 0,1493. Сумарний вплив цих факторів призвело до зниження рентабельностіактивів на 0,121.

Таблиця 2.13 - Аналіз впливу факторів на відхилення рентабельностівласного капіталу

Показник 2005 2006 Відхилення 1. Виручка (нетто) від продажу, тис.р. 183837 307578 123741 2. Чистий прибуток, тис.р. 11584 13384 1800 3. Середня величина активів(Балансу - нетто) тис.р 96933 115712 18779 4. Середня величина власногокапіталу, тис.р. 79583 89105 9522 5. Норма прибутку 0,134 0,056 -0,078 6. Оборотність активів 1,9135 2,4125 0,499 7 Коефіцієнт фінансовоїЗалежно 2,8041 3,3208 0,5167 8. Рентабельність власногокапіталу 0,7188 0,449 -0,2698

9. Вплив факторів на абсолютневідхилення рентабельності власного

капіталу:

-норми прибутку

-оборотностіактивів

-коефіцієнта фінансовоїЗалежно

-0,27

-0,5179

0,1435

0,1044

З отриманих даних видно, що оборотність активів в звітному роцізбільшилася на 0,499 дн. Коефіцієнт фінансової залежності в минулому роцістановив 2,8041, у звітному році він збільшився на 0,5167 і склав 3,3208.Рентабельність власного капіталу знизилася в порівнянні з показником напочаток року зменшився. Зниження норми прибутку на 0,078 призвело до зниженнярентабельності власного капіталу на 0,5179.

2.3.2 Аналіз ліквідності та платоспроможностіпідприємства

Ліквідність - це здатність підприємства повернути в строкотримані в кредит кошти, чи здатність оборотних коштівперетворюватися в готівку, необхідну для нормальноїфінансово-господарської діяльності підприємства.

Складемо таблицю показниківліквідності ТОВ В«Планета ТехноВ»

Каб.Лікв = ДС + КФВ/КО =стр260 +250/стр610 +620 +630 +660 (1)

Кріт.лікв = ДС + КФВ + ДЗ + ПЗ А/КО =стр 240 +250 +260 +270 (2)

Ктек.Лікв = ОА/КЗ = стр290/стр610 +620 +630 +660 (3)

Таблиця 2.14 - Аналіз ліквідності

Коефіцієнт Норматив 2005 2006 Зміна

К. абсолютної ліквідності

К. критичної ліквідності

К. поточної ліквідності

0,2-0,25

0,6-0,8

> 2

0,049

0,537

0,881

0,062

0,358

0,604

0,013

-0,179

-0,277

Ліквідність розглядається як можливість реалізації матеріальних таінших цінностей і перетворення їх у грошові кошти. Ліквідність майнапідприємства оцінюється за показниками питомих ваг майна кожної групи взагальної вартості майна.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина поточнихзобов'язань може бути погашена негайно. Цей показник на кінець рокусклав 0,062, що вище показника на початок року на 0,013. Як видно заналізованих даних підприємство не володіє достатньою кількістю грошовихкоштів на погашення короткострокових зобов'язань, що говорить про низькуплатоспроможності підприємства.

Коефіцієнт критичної ліквідності показує, яка частина короткостроковихзобов'язань може бути погашена за рахунок грошових коштів і короткостроковихфінансових вкладень. Цей показник знизився в порівнянні з показникомминулого року на 0,179 і склав 0,358, що свідчить про низькуплатоспроможності підприємства.

Значення коефіцієнта поточної ліквідності має бути на рівні 2, тодіпідприємство володіє достатньою платоспроможністю. У нашому випадку поточналіквідність знизилася в порівнянні з показником на початок року на 0,277 ісклала 0,604. Відзначається негативна тенденція в зміні цього показника,що говорить про низьку платоспроможність організації.

Коефіцієнт поточної ліквідності набагато нижчі нормативних показників, і відзначаєтьсятенденція його зниження до кінця досліджуваного періоду, що говорить про кризовийфінансовий стан.

У підсумку проведеного аналізу можна зробити висновок про низьку ліквідністьпідприємства і необхідності вживати заходів до збільшення частки найбільш ліквіднихі легко реалізованих активів у загальній вартості майна підприємства.

2.3.3 Аналіз фінансовоїстійкості

Фінансова стійкість - це певний стан рахунків,гарантує його постійну платоспроможність.

Завданням аналізу фінансової стійкості є оцінка величини іструктури активів і пасивів. Аналіз дозволяє оцінити на скільки організаціянезалежна з фінансової точки зору.

Таблиця 2.15 - Оцінка фінансової стійкості

Коефіцієнт Норматив 2005 2006 Зміна

1. К. фінансової незалежності

2. К. фінансової залежності

3. К. фінансової активності

в‰Ґ 0,5

<0,5

<1,0

0,3354

0,6646

1,98

0,2785

0,7215

2,59

-0,0569

0,0569

0,61

4. К. співвідношення власних

і позикових коштів

в‰Ґ 1,0 0,505 0,386 -0,119 Продовження таблиці 2.155. К.забезпеченості влас-ми оборотними коштами в‰Ґ 10% -0,135 -0,655 -0,52 6. Коеф. Маневреності в‰Ґ 0,3-0,5 -0,235 -1,025 -0,79 7. К. довгострокового залученняпозикових коштів - - - 8. К. забезпеченості запасіввласними оборотними коштами -0,382 -1,772 -1,39 9. Коефіцієнт забезпеченостімайном произв. призначення джерелами коштів 0,45-0,55 0,542 0,439 -0,103

Коефіцієнт фінансової незалежності характеризує незалежністьпідприємства від позикових джерел коштів. Нормальне мінімальне значеннякоефіцієнта незалежності оцінюється на рівні 50%. У нашому випадку цейпоказник на кінець року знизився в порівнянні з показником на початок року на0,0569 і склав 0,2785. Це свідчить про фінансову залежність,підвищує ризик фінансових труднощів в майбутніх періодах.

Коефіцієнт фінансової залежності показує частку позикових коштів узагальному підсумку балансу. Цей показник за нормативом повинен бути не більше 50%,однак ми бачимо з аналізованих даних, що показник цей має тенденцію дозростанню. На кінець року він збільшився на 0,0569 і склав 0,7215. Спостерігаєтьсязалежність підприємства від позикових коштів. Коефіцієнт активності на кінецьроку склав 2,59, що більше показника на початок року на 0,61. За нормативомцей коефіцієнт повинен бути менше 1,0. Збільшення коефіцієнта активностівідбулося за рахунок залучення короткострокових кредитів.

Коефіцієнт співвідношення влас...них і позикових коштів характеризуєступінь самофінансування і за нормативом повинен бути більше 1,0. Однак поданими аналізу бачимо, що цей показник на кінець року склав 0,386 і попорівняно з показником на початок року знизився на 0,119. Зниження коефіцієнтасвідчить про збільшення кількості залучених позикових коштів.

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами показуєчастку власних оборотних коштів в оборотних коштах. Цей показникповинен бути не менше 10% від суми обігових коштів, однак у нашому випадкуцей показник негативний, що показує відсутність власних оборотнихзасобів.

Коефіцієнт маневреності відображає співвідношення власних оборотнихкоштів підприємства до загальної величини джерел власних коштів. Цейпоказник за нормативом повинен бути більше 30-50%. Аналізуючи наші дані,бачимо що коефіцієнт маневреності має від'ємне значення, а такожспостерігається негативний ріст. Це характеризує відсутність власних коштів умобільній формі.

Коефіцієнт забезпеченості запасів власними оборотними коштамихарактеризує частку власних оборотних коштів у загальній сумі запасів. Цейпоказник має негативний результат, що показує відсутність власнихоборотних коштів.

Коефіцієнт забезпеченості майном виробничого призначенняджерелами коштів дорівнює відношенню суми вартостей основних засобів,капітальних вкладень, устаткування, виробничих запасів і незавершеноговиробництва до підсумку балансу. Норматив коефіцієнта 45-55%. З аналізованихданих бачимо, що цей коефіцієнт на кінець року становить 0,439, що меншепоказника року на 0,103. Зниження коефіцієнта в порівнянні з показником напочаток року може свідчити про зниження частки незавершеного виробництвау майні підприємства.

Висновок про фінансовий стан підприємства

Аналізуючи отримані показники фінансового стану ТОВ В«Планета ТехноВ», можна зробити наступні висновки:

1.ТОВ В«Планета ТехноВ» знаходиться в кризовому фінансовому стані.

2.Показники ліквідності, набагато нижче нормативних показників, і відзначаєтьсятенденція їхнього зниження до кінця досліджуваного періоду;

3. Відзначається зростання дебіторської та кредиторської заборгованостей до кінцязвітного періоду. (Див. таблиці 2.6, 2.10)

На підставі вищевикладеного, та спираючись на результати оцінки можливогобанкрутства, можна зробити висновок - над ТОВ В«Планета ТехноВ» нависла загрозабанкрутства.

Інструментом виведення підприємства зі стану кризи служить фінансовастратегія. Методи формування фінансової стратегії ТОВ В«Планета ТехноВ»розглянуті в розділі 3.

3 ЗАХОДИ З ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇДІЯЛЬНОСТІ ТОВ В«ПЛАНЕТА ТЕХНОВ»

3.1 Вироблення пропозицій доформування фінансової стратегії

Грунтуючись на проведеному ранішеаналізі фінансового стану ТОВ В«Планета ТехноВ», можна зробити висновки, щопідприємство на кінець року перебуває в кризовому стані. Основні шляхипідвищення фінансової стійкості:

- збільшення власногокапіталу;

-зниження необоротних активів;

-зниження дебіторської заборгованості;

-скорочення величини запасів до оптимального рівня.

Аналіз ліквідності показав, що коефіцієнт поточної ліквідності набагатонижче рекомендованих значень. Для підвищення ліквідності необхідно збільшеннянайбільш ліквідних активів і зменшення кредиторської заборгованості.

Сформуємо пропозиції до формування фінансової стратегії по виведенню ТОВВ«Планета ТехноВ» з кризового фінансового стану.

Розробимо фінансову стратегію підприємства, використовуючи результатифінансового аналізу розглянутого підприємства, викладені у другому розділі. Вході фінансового аналізу було виявлено, що розглянуте підприємствопрактично знаходиться на межі банкрутства. Для виходу зі сформованої ситуаціїнеобхідно покращити фінансовий стан підприємства за всіма проаналізованимипоказниками.

Розберемо можливість поліпшення фінансової стійкості даногопідприємства. За результатами аналізу фінансової стійкості встановлено, щопідприємство на початок і кінець аналізованого періоду знаходиться в кризовомуфінансовий стан.

3.2 Розробка заходи щодовиведення підприємства з кризового фінансового стану

Мета заходу: вивести підприємство з кризового фінансовогостану.

Завдання:

- розрахувати ефект від продажу основних засобів;

- знизити витрати на продаж продукції;

- підвищення ліквідності та платоспроможності підприємства.

Пропозиції до розробки фінансової стратегії по виведенню підприємства зкризового фінансового стану містяться в таблиці 3.1. Вони сформовані заоб'єктам фінансової стратегії з варіантами оптимізації складових фінансовоїстратегії.

По трьох запропонованих варіантів оптимізації складових фінансовоїстратегії, викладеним у таблиці 3.1, розраховуємо показники фінансовоїстійкості підприємства. Результати розрахунку оптимізації показників фінансовоїстійкості наводяться в табліце3.2.

Пропозиціїдо формування фінансової стратегії підприємства по виводу підприємства зкризового фінансового стану представлені в таблиці 3.1. Суть пропозиційполягає в наступному:

1) Підприємство реалізує 10% основних засобів; знижує витрати навиробництво продукції на 20%; направляє 100% прибутку на розвиток виробничоїдіяльності; домагається отримання короткострокового кредиту у вигляді відстрочки посплаті податків і платежів у розмірі 448 тис.руб.

2) Підприємство реалізує 10% основних засобів; знижує витрати навиробництво продукції на 20%; направляє 100% прибутку на розвитоквиробничої діяльності; домагається отримання довгострокового кредиту ввигляді відстрочки по сплаті податків і платежів у розмірі 448 тис.руб.

3) Підприємство реалізує 5% основних засобів; знижує витрати навиробництво продукції на 5%; випускає привілейовані акції для своїхпрацівників у розмірі 1% від статутного капіталу; направляє 100% прибутку нарозвиток виробничої діяльності.

Таблиця 3.1 - Пропозиції до формування фінансової стратегії по виведеннюпідприємства з кризового фінансового стану

Об'єкти фінансової стратегії Складові фінансової стратегії Пропозиції Вплив на розділи балансу Найменування пропозиції Кількісна оцінка за варіантами,тис. руб. 1 2 3 1. Доходи і надходження 1.1. Оптимізація основних таоборотних коштів 1.1.1. Продаж частини основнихзасобів 3714,2 3714,2 1857,1 -А1 1.1.2. Зниження витрат нареалізацію продукції 4787,4 4787,4 1197 -3 1.2. Політика в області ціннихпаперів 1.2.1. Випуск привілейованихакцій для своїх працівників - - 221,2 + П4 2. Витрати і відрахування 2.1. Оптимізація розподілуприбутку 2.1.1. Направити прибуток нарозвиток торговельної діяльності 73626 73626 73626 + П4 3. Взаємовідносини з бюджетом 3.1. Оптимізація основних таоборотних коштів 3.1.1. Отримання короткостроковогобюджетного кредиту 448,0 - - + П6 3.1.2. Отримання до...вгостроковогобюджетного кредиту - 448,0 - + П5

Можна з певною мірою умовності виділити наступні три типифінансової ситуації характерні для розглянутого підприємства іохарактеризувати їх.

1) Абсолютно стійка фінансова ситуація характеризується тим, що всізапаси повністю покриваються власними оборотними коштами, тобтопідприємство не залежить від зовнішніх кредиторів. Така ситуація зустрічається вкрайрідко. Більш того, вона навряд чи може розглядатися як ідеальна, оскількиозначає, що адміністрація не вміє, не бажає або не має можливостівикористовувати зовнішні джерела коштів для основної діяльності.

2) Нормально стійка фінансова ситуація характеризується тим, щопідприємство використовує для покриття запасів різні В«нормальніВ» джерелакоштів - власні та залучені (власні оборотні кошти;короткострокові позики і позики; кредиторська заборгованість по товарних операціях).

3) Нестійка фінансова ситуація характеризується тим, що підприємстводля покриття частини своїх запасів вимушено залучати додаткові джерелапокриття, що не є у відомому сенсі В«нормальнимиВ», тобто обгрунтованими.

Таблиця 3.2 - Результати розрахунку за пропозиціями виведення підприємства зкризового стану

Показники Значення, тис. руб. за варіантами 1 2 3 1. Джерела власних коштів(Капітал і резерви) 162731 162731 162952 2. Необоротні активи 37643 37643 39501 3. Наявність власних оборотнихзасобів 78068 78068 76211 4. Довгострокові позикові кошти 0 448,0 0 5. Наявність власних ідовгострокових позикових оборотних коштів 3143,0 3591,0 4166,5 6. Короткострокові позикові кошти 26890 26442 26442 7. Загальна величина джерелформування запасів 3591,0 3591,0 4166,5 8. Запаси і ПДВ 3202,2 3202,2 3839,1 9. Надлишок (+) або недолік (-)власних оборотних коштів -59,2 -59,2 327,4 10. Надлишок (+) або недолік (-)власних і довгострокових позикових оборотних коштів -59,2 388,8 327,4 11. Надлишок (+) або недолік (-)загальної величини джерел формування запасів (власні, довгострокові ікороткострокові позикові джерела) 388,8 388,8 327,4 Тип фінансової ситуації Нестійка Нормально стійка Абсолютно стійка

Проведемо розрахунок коефіцієнтів по3 варіантам запропонованих заходів.

Таблиця 3.3 - Структура балансу (варіант № 1)

АКТИВ ПАСИВ Необоротні активи ВА 37643 Джерела власний засобів КР 162731 Оборотні активи ОА 78068 Короткострокові пасиви КЗ 26442

Таблиця 3.4 - Структура балансу (варіант № 2)

АКТИВ ПАСИВ Необоротні активи ВА 36842 Джерела власний засобів КР 162731 Оборотні активи ОА 78068 Довгострокові пасиви ДП 448 Короткострокові пасиви КЗ 25994

Таблиця 3.5 - Структура балансу (варіант № 3)

АКТИВ ПАСИВ Необоротні активи ВА 39501 Джерела власний засобів КР 162952 Оборотні активи ОА 76211 Короткострокові пасиви КЗ 26442

З точки зору впливу пропозицій до формування фінансової стратегіїпідприємства на структуру балансу, кращим за результатами аналізу єваріант № 2, при якому є реальна можливість відновлення вНайближчим часом платоспроможності підприємства (КВП = 1,24), також цей варіантмає найбільш високі значення коефіцієнтів поточної ліквідності ізабезпеченості власними коштами (КТЛ = 1,5; КОС = 0,62).

Таблиця 3.5 - Прогнозний баланс ТОВ В«Планета ТехноВ» (тис.руб.)

АКТИВ

2006

рік

2007

рік

I. Необоротні активи Нематеріальні активи 0 0 Основні засоби 37142 33428 Незавершенебудівництво 2291 2489 Довгострокові фінансовівкладення 1104 884 Відстрочені податковіактиви 0 41 Разом по розділу I 41358 36842 II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси 23937 30715 в тому числі: сировину, матеріали, іінші аналогічні цінності 220...83 23546 Витрати в незавершеномувиробництві 131 105 Витрати майбутніхперіодів готова продукція ітовари для перепродажу 452 періодів вартість по придбаних цінностей КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал прибуток звітного року ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ 0 зобов'язання зобов'язання КОРОТКОСТРОКОВІПАСИВИ 0 заборгованість персоналом організації державними позабюджетними фондами податків і зборів учасниками (засновниками) по виплаті доходів в) і зменшення короткостроковихпасивів.

У підсумку проведених заходів ТОВ В«Планета ТехноВ» зможепокращити фінансовий стан підприємства, відновити найближчим часомплатоспроможність і збільшити оборотний капітал.

3.3 Розробка розрахунок і оцінказаходів щодо підвищення ефективності управління дебіторською заборгованістюТОВ В«Планета ТехноВ»

Після проведеного аналізу фінансового стану піддругому розділі було встановлено, що дебіторська заборгованість є однією зВ«ХворихВ» статей балансу аналізованого підприємства. Частка цього показника впоточних активах підприємства дуже велика. Тому підприємству необхідновжити термінові кроки по оптимізації дебіторської заборгованості.

У процесі оптимізації дебіторської заборгованостіповинні бути вирішені наступні завдання:

- Провести детальний аналіз дебіторськоїзаборгованості;

- Розрахувати втрати, які підприємство несе взв'язку з несвоєчасним поверненням коштів дебіторами і визначити допустимийрівень знижки за внесення передоплати.

- Розробити політику роботи з дебіторами длякожної з груп клієнтів, яка дозволить запобігти подальшому зростанню істаріння дебіторської заборгованості.

- Розглянути можливість використання дебіторськоїзаборгованості для отримання підприємством додаткових економічних вигод відвикористання наявної дебіторської заборгованості, не пов'язаних з погашеннямцієї заборгованості.

Завданнями управління дебіторською заборгованістює:

-обмеженняприйнятного рівня дебіторської заборгованості;

-вибірумов продажів, що забезпечують гарантоване надходження грошових коштів;

-визначеннязнижок або надбавок для різних груп покупців з точки зору дотриманняними платіжної дисципліни;

-прискореннязапитання боргу;

-зменшеннябюджетних боргів;

-оцінкаможливих витрат, пов'язаних з дебіторською заборгованістю, тобто упущеноївигоди від не використання коштів, заморожених у дебіторській заборгованості.

стосується російських умов, провідніфахівці в галузі управління фінансами пропонують наступні заходи щодовдосконалення системи управління дебіторською заборгованістю:

-виключенняз числа партнерів підприємств з високим ступенем ризику;

-періодичнийперегляд граничної суми кредиту;

-використанняможливості оплати дебіторської заборгованості векселями, цінними паперами;

-формуванняпринципів розрахунків підприємства з контрагентами на майбутній період;

-виявленняфінансових можливостей надання підприємством товарного (комерційногокредиту);

-визначенняможливої вЂ‹вЂ‹суми оборотних активів, що відволікаються в дебіторську заборгованість потоварним кредитом, а також за виданими авансами;

-формуванняумов забезпечення стягнення заборгованості;

-формуваннясистеми штрафних санкцій за прострочення виконання зобов'язань контрагентами;

-використаннясучасних форм рефінансування заборгованості;

-диверсифікаціяклієнтів з метою зменшення ризику несплати монопольним замовником.

Поточний стан підприємства почасти характеризується наявністюдебіторської заборгованості і має суттєвий вплив на стійкістьпідприємства. Недотримання договірної і розрахункової дисципліни, несвоєчаснепред'явлення претензій по виникають боргами призводять до значного зростаннядебіторської заборгованості, а отже, до нестабільності фінансовогостану підприємства.

Заходи щодо оптимізації складу і руху дебіторської заборгованостіпредставляються в наступному вигляді:

1.Аналіз поточного стану дебіторської заборгованості - склад і структурадебіторської заборгованості з точки зору термінів погашення, розрахунок показників,характеризують дебіторську заборгованість підприємства.

2.Формування аналітичної інформації, що дозволяє контролюватидебіторську заборгованість - ведення журналу-ордера і відомості обліку розрахунків зпокупцями і замовниками з урахуванням класифікації рахунків за термінами оплати.

3.Аналіз та розробка політики розрахунків з покупцями і замовниками -обгрунтування умов надання кредиту окремим покупцям, визначенняреальної вартості дебіторської заборгованості в умовах мінливоїкупівельної спроможності грошових коштів, розрахунок альтернативної вартостігрошових коштів, розробка заходів щодо дострокового погашення дебіторськоїзаборгованості: пропозиції по стимулюванню продажів з негайною оплатою іоплатою В«за фактомВ», введення штрафних санкцій за прострочені платежі.

4.Контроль за відповідністю умов надання кредиту покупцям,використання різних форм дострокового погашення дебіторської заборгованості,пропозиції щодо надання знижок та проведення інших заходів постимулюванню продажів з негайною оплатою або оплатою за фактом.

5.Прогнозування дебіторської заборгованості.

Мета даного заходу полягає в розробці політики кредитуванняпокупців, спрямованої на збільшення прибутку ТОВ В«Планета ТехноВ», прискореннярозрахунків і зниження ризику неплатежів.

Аналіз стану дебіторської заборгованості починають із загальної оцінкидинаміки її обсягу в цілому і за статтями. Дані для аналізу складу і рухудебіторської заборгованості представлені в таблиці 3.3.

Таблиця 3.6 - Склад і рух дебіторської заборгованості (тис.руб.).

Складдебіторської заборгованості 2005 2006 Зміна(+, -) Покупці ізамовники 31607 41730 10123 Авансивидані 885 1677 792 Всього 32492 43407 10915 Часткадебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів,% 54,72 58,38 3,66

Аналіз руху... дебіторської заборгованості по складу дав змогу встановити,що її збільшення в основному відбулося через розрахунків з покупцями ізамовниками. Сума неоплачених рахунків покупцями і замовниками збільшиласьна 10123 тис.руб. і склала 41730 тис.руб. на кінець року. Виявленатенденція ставить підприємство в залежність від фінансового стану партнерів.

Далі аналізується якісний стан дебіторської заборгованості длявиявлення динаміки абсолютного і відносного розміру невиправданоїзаборгованості.

У таблиці 3.7. представлений аналіз стану розрахунків з дебіторами потермінами оплати рахунків покупцями.

З даних таблиці 3.7 видно, щоосновну частину дебіторської заборгованості складає заборгованість з терміном виникненнядо 1 місяця. На її частку припадає 39,14% загальної суми боргів. Простроченоїдебіторської заборгованості у підприємства немає

Таблиця 3.7 - Аналіз стану дебіторської заборгованості

(тис. крб.) Найменування Всього Всього Втому числі за строками освіти показника 2005рік 2006року До1 міс. Від1 до 3 міс. Від3 до 6 міс. Від6 до 12 міс. Понад12 міс. 1.Розрахунки з покупцями і замовниками 31607 41730 15874 12478 5803 7575 0 2.Аванси видані 885 1677 1115 0 0 562 0 3.Інші дебітори 0 0 0 0 0 0 0 Всьогодебіторська заборгованість 32492 43407 16989 12478 5803 8137 0 В% До загальної суми дебіторської заборгованості - 100 39,14 28,75 13,37 18,75 0

Виходячи з проведеного аналізудебіторської заборгованості, можна зробити висновок, що організація маєпевні проблеми з дебіторами і ці проблеми не зменшувалися у звітномуроці в порівнянні з минулим.

Розрахунок показників, що характеризують дебіторську заборгованістьаналізованого підприємства, наведено в таблиці 3.8.

У ході аналізу дебіторської заборгованостірозраховуються наступні показники:

1. Оборотністьдебіторської заборгованості в оборотах:

Виручка від продажу

ОДЗ (в оборотах) = Середнядебіторська заборгованість (3.1)

Середня дебіторська заборгованість заперіод:

ДЗср = ДЗн.п. + ДЗк.п. (3.2)

2. Оборотністьдебіторської заборгованості в днях:

ОДЗ (в днях) = Середня дебіторськазаборгованість х t (3.3)

Виручка від продажу (стор. 010 за ф. №2)

Або

ОДЗ = 360 днів/Оборотність ДЗв оборотах, (3.4)

де ОДЗ - оборотність дебіторськоїзаборгованості; ДЗср - середня за рік дебіторська заборгованість; t - звітний період в днях.

При проведенні аналізу доцільнотакож розрахувати частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активіві частку сумнівної заборгованості в складі дебіторської заборгованості.

3. Частка дебіторської заборгованості взагальному обсязі поточних активів:

УДЗ = Дебіторська заборгованість х 100%= Ряд 240 або стр. 230/стр. 290 х 100% (3.5)

4. Частка сумнівної заборгованості вскладі дебіторської заборгованості:

Усдз = Сумнівна ДЗ х 100% (3.6)

Загальна ДЗ

Аналіз оборотності дебіторськоїзаборгованості слід проводити в порівнянні з попереднім звітним періодом(Табл. 3.8).

Таблиця 3.8 - Показники, що характеризують дебіторську заборгованістьпідприємства

Показники 2005 2006 Зміни 1.Оборотність дебіторської заборгованості, к-ть разів (Кодзі) 22,21 37,16 14,95 2. Періодпогашення дебіторської заборгованості, дні 26,89 45,03 19,40 3. Часткадебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів,% 30,96 31,48 + 0,52 4.Долясумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі заборгованості,% 60,60 62,00 + 1,40

фінансовий аналіз платоспроможністьліквідність

Як випливає з таблиці 3.8., стан розрахунків з покупцями до кінцяперіоду в порівнянні з показниками на початок періоду погіршився. На 19 днівзбільшився середній термін погашення дебіторської заборгованості, який склав45 днів. Особливу увагу слід звернути на зниження якості заборгованості.У порівнянні з минулим роком частка сумнівної дебіторської заборгованостівиросла на 1,4% і склала 62% загальної величини дебіторської заборгованості. Маючина увазі, що частка дебіторської заборгованості до кінця періоду становила 31,48% узагальному обсязі оборотних активів, можна зробити висновок про зниження ліквідностіоборотних активів в цілому і, отже, погіршення фінансового становищапідприємства.

ТОВ В«Планета ТехноВ» щоб ефективноуправляти дебіторською заборгованістю. Необхідно:

1. Постійно контролюватистан розрахунків з покупцями, особливо з відстроченим заборгованостях.

2. Встановити певні умовикредитування дебіторів, наприклад:

- покупець отримує знижку 2% увипадку оплати отриманого товару протягом 10 днів з моменту його отримання;

- покупець оплачує повнувартість, якщо оплата відбувається в період з 11-го по 30-й день кредитногоперіоду;

- у разі несплати протягом місяцяпокупець буде змушений додатково сплатити штраф, величина якогозалежить від моменту оплати.

3. По можливості орієнтуватися навелике число покупців, щоб зменшити ризик несплати одним або декількомапокупцями.

4. Стежити за співвідношеннямдебіторської та кредиторської заборгованості.

3.4 Розробка та розрахунок розмірузнижки при достроковій оплаті

Мета заходу: розрахувати розмір знижки покупцям при достроковійоплаті

Завдання:

- знизити дебіторську заборгованість;

- знизити втрати підприє...мства від знецінення грошей;

В умовах інфляції всяка відстрочка платежу призводить до того, щопідприємство реально отримує лише частину вартості проданої продукції. Томувиникає необхідність оцінити можливість оцінити можливість знижки придостроковій оплаті. Техніка аналізу буде наступною.

Падіння купівельної спроможності грошей за період характеризуєтьсякоефіцієнтом Кi, зворотним індексом цін. Якщовстановлена вЂ‹вЂ‹договором сума до отримання становить S,а динаміка цін характеризується індексом цін Iц, тореальна сума грошей з урахуванням їх купівельної спроможності в момент оплатискладе S: Iц. Припустимо,що за період ціни зросли на 5%, тоді Iц = 1,05.Відповідно виплата 1000 руб. в цей момент рівнозначна сплаті 952руб.(1000:1,05) у реальному вимірі. Тоді реальна втрата виручки у зв'язку зінфляцією складе 48руб. (1000 - 952). У межах цієї величини знижка з договірноїціни, що надається за умови дострокової оплати, дозволила б знизити втратипідприємства від знецінення грошей.

Для аналізованого підприємства річна виручка, за даними форми № 2(Додаток 2), склала 307578 тис.руб. Відомо, що на початок періоду 63%виручки від продажу продукції (184546 тис.руб.) було отримано на умовахнаступної оплати (з утворенням дебіторської заборгованості). На кінець рокувже 82% виручки від продажу продукції (252214 тис.руб.) було отримано наумовах наступної оплати (з утворенням дебіторської заборгованості).

За даними таблиці 3.4. ми визначили, що середній період погашеннядебіторської заборгованості на підприємстві до кінця звітного періоду склав 45днів. Припустимо, що щомісячний темп інфляції дорівнює 1,083% (при ставцірефінансування ~ 13%), тоді індекс цін Iц = 1,01083.Таким чином, в результаті місячної відстрочки платежу підприємство отримаєреально лише 98,93% (1: 1,01083 * 100) договірної вартості продукції. Длясформованого на підприємстві періоду погашення дебіторської заборгованості,рівного приблизно 1,5 місяців, індекс цін складе в середньому 1,02.

Тоді коефіцієнт падіння купівельної спроможності грошей буде рівний0,98 (1:1,02). Інакше кажучи, при середньому терміні повернення дебіторськоїзаборгованості, рівному 1,5 місяці, підприємство реально отримує лише 98%вартості договору, втративши з кожної тисячі рублів ~ 2%, тобто 19,60 руб.

Можна сказати, що від річної виручки за продукцію, що продається наумовах наступної оплати, підприємство отримало реально лише 301426 тис.руб.(307578 * 0,98). Отже, 6152 тис.руб. (307578тис.руб. - 301426 тис.руб.)складають приховані втрати від інфляції. У цьому зв'язку для підприємства було бдоцільно встановити деяку знижку з договірної ціни за умовидострокової оплати за договором.

Наступним аргументом на користь надання знижок покупцям у разідострокової оплати є той факт, що підприємство при цьому одержуєможливість скоротити не тільки дебіторську заборгованість, але й обсягфінансування, інакше кажучи, обсяг необхідного капіталу. Справа в тому, щокрім прямих втрат від інфляції підприємство несе втрати, пов'язані знеобхідністю обслуговування боргу, а також з упущеною вигодою від можливоговикористання тимчасово вільних грошових коштів.

Якщо середній термін оплати дебіторської заборгованості становить 45 днів, апідприємство надає покупцям 2%-ву знижку за оплату в строк не пізніше1 дня з моменту відвантаження, то така знижка для підприємства буде порівнянна зотриманням кредиту за ставкою 17,38% [2 * 365/(45-3)]. Якщо підприємствозалучає позикові кошти під 18% річних, то такі умови будуть для ньоговигідними.

У той же час для покупця, яка розміщує кошти в депозитах під 11%річних, така знижка також буде привабливою. Якщо покупець будезаздалегідь поінформований про те, який виграш він отримає від дострокової оплати,цілком імовірно, що він прийме рішення прискорити розрахунки.

Варіанти альтернативних способів розрахунків з покупцями і замовникаминаведені в таблиці 3.9

Таблиця 3.9 - Аналіз альтернативних способів розрахунків з покупцями ізамовниками

Показники Варіант I (термін оплати3 дні за умови 2%-ної знижки) Варіант III (термін оплати45 днів), прострочені платежі - ср.срок оборотності ДЗ на підприємстві накінець періоду Відхилення(+, -) 1. Індекс цін(Iц) 1 1,02 + 0,02 2.Коефіцієнт падіння купівельної спроможності грошей 1 1: 1,02 =0,9804 - 0,0196 3. Втрати відінфляції з кожної тисячі рублів договірної ціни, руб. - 1000 -(1000 * 0,9804) = 19,6 + 19,6 4. Втрати відсплати відсотків за користування кредитами при ставці 17% річних (1000 * 3 *17)/(365 * 100) = 1,40 (1000 * 45 *17)/(365 * 100) = 20,96 + 19,56

5. Втрати віднадання 2% -

ної знижки зкожної тисячі рублів договірної ціни, руб.

1000 * 0,03 =30 - - 30 6. Результатполітики надання знижки з ціни при скороченні терміну оплати (стр.3 +стор.4 + стор.5) 31,40 19,6 + 20,96= 40,56 + 9,16

Таким чином, надання 2%-ної знижки з договірної ціни за умовизменшення терміну оплати дозволяє підприємству скоротити втрати від інфляції, атакож витрати, пов'язані із залученням фінансових ресурсів, у розмірі 9,16 руб.з кожної тисячі рублів, що при обсязі продажів в кредит 252214 тис.руб.склало б (252214 * 9,16) 23103 тис.руб. на кінець звітного періоду.

Отже, результатом запропонованих заходів по альтернативному способурозрахунку з покупцями і замовниками стала реальна економія (вивільнення)грошових коштів у розмірі 23 103 тис.руб. при збереженні колишнього обсягу продажіві надання 2%-ної знижки.

Використання системи знижок за прискорення розрахунків дає можливістьорганізації скоротити витрати по контролю і стягнення дебіторської заборгованостіі, крім того, отримати інформацію про платоспроможність і фінансовийстійкості покупця. Ймовірно, що відмова від вигідної угоди свідчитьпро наявність у нього фінансових труднощів.

Іншим способом впливу на прискорення розрахунків з покупцями євведення в розрахунок штрафних санкцій за затримку платежу. Незважаючи на те, щозовні механізм санкцій рівноцінний знижкам, в більшості випадків він меншвигідний продавцю і покупцю. Це пов'язано з системою оподаткуванняорганізацій. Так, штрафи, отримані від контрагентів, входять до складупозареалізаційних доходів організації і, отже, збільшуютьоподатковувану базу по податку на прибуток.підприємства.відстрочки платежу.

відвантаження;

діяльності наслідки

Ризик -

2. Жорсткі

Негативні:

Втратарентабельності

2. Пільгові

Позитивні:

Зростання обсягуприбутку

Негативні:

Значне такими групами:

заборгованість покупців і замовників.балансу.

боргами.Засумнівних боргах. Створеннярезерву по сумнівних боргах. Згідно п.1 ст.Порядок йогобухгалтерського і податкового обліку.періоду.

резерву.266 Податкового кодексу РФ. ЧиннеУ бухгалтерському обліку

заборгованості. Величина резерву визначається по кожному сумнівному боргуповністю або частково....

-рову включається 50% від суми виявленої на підставіінвентаризації заборгованості.

-по сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 днів - усуму створюваного резерву включається повна сума виявленої на підставі інвентаризаціїзаборгованості.

Сума створюваного резерву не може перевищувати 10% виручки від реалізаціїпродукції (робіт, послуг) звітного (податкового) періоду, згідно п.4 ст.266Податкового кодексу РФ. При цьому виручка від реалізації продукції визначається,виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари(Роботи, послуги), інше майно або майнові права, і виражених вгрошовій і (або) натуральної формах з урахуванням положень ст. 271, 273 Податковогокодексу РФ.

Резерв по сумнівних боргах може бути використаний організацією лишена покриття збитків від безнадійних боргів. Безнадійним боргом є борг, поякого минув строк позовної давності або який неможливо стягнути. Якщозагальна сума безнадійних боргів виявиться більше суми резерву, то ця різницявключається у позареалізаційні витрати. Такий же порядок використання резервупо сумнівних боргах застосовується і в бухгалтерському обліку, згідно п.77Положення по веденню бухгалтерського обліку та звітності в Російській Федерації.Ті підприємства, які ведуть податковий облік не на основі бухгалтерського обліку,а в самостійно розроблених податкових регістрах, повинні вказувати сумусписуються безнадійних боргів в Регістрі руху резерву по сумнівнихборгам. Тут же розраховується сума, на яку безнадійні борги перевищуютьрезерв.

Завдання управління дебіторською заборгованістю зводиться нетільки до цілеспрямованих дій по поверненню дебіторської заборгованості (що,безумовно, так само вельми важливо). Однак, як було показано вище, стягненняборгу є не єдиним завданням.

Застосування механізму створеннярезервів по сумнівних боргах дозволить скоротити витрати на виплату податку наприбуток. В даному випадку, цей ефект буде досить істотним за рахунокрозбіжності у фактичних термінів погашення заборгованості та допустимих строкахрезервування. При цьому, для отримання ефекту від цього заходу доситьвнести зміни в облікову політику підприємства.

Для скорочення заборгованості з великим терміном змінитисистему мотивації персоналу таким чином, що б співробітники були матеріальнозацікавлені в отриманні грошей з В«проблемнихВ» покупців.

Крім запропонованих заходів, можуть бути запропоновані додатковізаходи, спрямовані на поліпшення стягнення дебіторської заборгованості.

Таблиця 3.11 - Зведена таблицязаходів щодо підвищення ефективності

Заходи Ефект 1. Розрахунок заходиз виведення підприємства з кризового фінансового стану

Продаж частини основних засобів призвело до зменшення необоротнихактивів і збільшення оборотних активів; зниження витрат на реалізаціюпродукції не змінило величини оборотних активів а призвело доперерозподілу коштів всередині розділу; спрямування прибутку на розвитоквиробничої діяльності призводить до збільшення капіталу і резервів тазбільшення необоротних активів; отримання довгострокового бюджетного кредитупризводить до збільшення довгострокових пасивів) та зменшенню короткостроковихпасивів.

У підсумку проведенихзаходів підприємство зможе покращити фінансовий стан підприємства,відновити найближчим часом платоспроможність і збільшити оборотнийкапітал.

2. Розрахунок знижки придостроковій оплаті Зниження дебіторськоїзаборгованості. Зниження втрати підприємства від знецінення грошей. 3. Розробка політикипо роботі з дебіторами Стабільність фінансового стану протягомтривалого часу 4. Створення резервівпо сумнівних боргах Це дозволитьзменшити оподатковуваний прибуток підприємства

В результаті впровадження запропонованихзаходів можна поліпшити фінансовий стан ТОВ В«Планета ТехноВ».

4. Технологія

4.1 Зварювання

це один з провідних технологічних процесів обробки металлов.Большіепереваги зварювання забезпечили її широке застосування в народному господарстві. Здопомогою зварювання здійснюється виробництво суден, турбін, котлів, літаків,мостів, реакторів та інших необхідних конструкцій. Зварюванням називаєтьсятехнологічний процес отримання нероз'ємних з'єднань за допомогоювстановлення міжатомних зв'язків між зварюваних частинами при їх місцевому абозагальному нагріванні, або пластичній деформації, або спільною дією того йіншого. Зварне з'єднання металів характеризує безперервність структур. Дляотримання зварного з'єднання потрібно здійснити міжмолекулярні зчеплення міжзварюваних деталями, яке призводить до встановлення атомарної зв'язку впограничному шарі. Якщо зачищення поверхні двох з'єднуються металевихдеталей при стисненні під великим тиском зблизити так, щоб могла виникнутизагальне, електронне хмара, що взаємодіє з іонізованими атомами обохметалевих поверхонь, то отримуємо міцне зварне з'єднання. На цьомупринципі заснована холодне зварювання пластичних металів. При підвищеннітемператури в місці з'єднання деталей, амплітуди коливання атомів щодопостійних точок їх рівноважного стану збільшуються, і тим самим створюютьсяумови більш легкого отримання зв'язку між сполучаються деталями. Чим вищетемпература нагрівання, тим менший тиск потрібно для здійснення зварювання, апри нагріванні до температур плавлення необхідний тиск стає рівнимнулю. Шматок твердого металу можна розглядати як гігантську молекулу,складається з атомів, розміщених в строго визначеному, часто дуже складномупорядку і міцно пов'язаних в одне ціле силами міжатомних взаємодії.Принципова сутність процесу зварювання дуже проста. Поверхневі атоми шматкаметалу мають вільні, ненасичені зв'язки, які захоплюють всякий атомабо молекулу, наблизився на відстань дії міжатомних сил. Зблизившиповерхні двох шматків металу на відстань дії міжатомних сил або,кажучи простіше, до зіткнення поверхневих атомів, отримаємо по поверхнідотику зрощення обох шматків в одне монолітне ціле з міцністюз'єднання цільного металу, оскільки всередині металу і по поверхніз'єднання діють ті ж міжатомних сили. Процес з'єднання післядотику відбувається мимовільно (спонтанно), без витрат енергії івельми швидко, практично миттєво. Об'єднання окремих обсягівконденсованої твердої або рідкої фази в один загальний обсяг супроводжуєтьсязменшенням вільної поверхні і запасу енергії в системі, а томутермодинамічний процес об'єднання має йти мимоволі, безпідведення енергії ззовні. Вільний атом має надлишок енергії в порівнянні затомом конденсованої системи, і приєднання вільного атомасупроводжується звільненням енергії. Таке мимовільне об'єднанняспостерігається на обсягах однорідної рідини. Набагато важче відбуваєтьсяоб'єднання обсягів твердої речовини. Доводиться затрачати значнікількості енергії і застосовувати складні технічні прийоми для зближенняз'єднуються атомів.

4.2 Технологія ручного дугового зварювання

Вибір режиму.

Під режимом зварювання розуміють сукупність контрольованих параметрів,визначають умови зварювання. Параметри режиму зварювання підрозділяють на основні тадодаткові. До основних параметрів режиму ручного зварювання відносять діаметрелектрода, величину, рід і полярність струму, напруга на дузі, швидкістьзварювання. До додаткових відносять величину вильоту електрода, склад і товщинупокриттів електрода, положення електрода і положення виробу при зварюванні. Діаметрелектрода вибирають залежно від товщини металу, катета шва, положення швав просторі. Приблизне співвідношення між товщиною металу і діаметромелектрода dе при зварюванні у нижньому пол...оженні шва становить:, мм ...... 1-2 3-54-10 12-24 30-60 dе, мм .... 2-3 3-4 4-5 5-6 6-8 Сила струму в основному залежить віддіаметра електрода, але також від довжини його робочої частини, складу покриття,положення зварювання. Чим більше струм, тим більше продуктивність, тобто більшекількість наплавленого металу: = НСВ, де - кількість наплавленого металу,г; н - коефіцієнт наплавлення, г/(Аг); св-зварювальний струм, А;-час, ч. Однакпри надмірному струмі для даного діаметра електрода електрод швидкоперегрівається вище допустимого рівня. Що призводить до зниження якості шва іпідвищеного розбризкування. При недостатньому струмі дуга нестійка, частообривається, у шві можуть бути непровари. Величину струму можна визначити занаступними формулами: при зварюванні конструкційних сталей для електродів діаметром3-6 мм д = (20 +6 е.) е.; для електродів діаметром менше 3 мм д = 30dе, де dе діаметрелектрода, мм. Зварювання швів у вертикальному і стельовому положеннях виконують,як правило, електродами діаметром не більше 4 мм. При цьому сила струму повиннабути на 10 - 20 нижче, ніж для зварювання в нижньому положенні. Напруга дугизмінюється у порівняно вузьких межах - 16-30В. Дуга може порушуватисядвома прийомами: дотиком впритул і відведенням перпендикулярно вгору абоВ«ЧірканьемВ» електродом як сірником. Другий спосіб зручніше. Але неприйнятний увузьких та незручних місцях. У процесі зварювання необхідно підтримуватипевну довжину дуги, яка залежить від марки і діаметра електрода.Орієнтовно нормальна довжина дуги повинна бути в межах д = (0,5-1,1) е, дед - довжина дуги, мм; е - діаметр електрода, мм. Довжина дуги надаєістотний вплив на якість зварного шва і його геометричну форму.Довга дуга сприяє інтенсивнішому окисленню і Азотуваннярозплавляється металу, збільшує розбризкування, а при зварюванні електродамиосновного типу призводить до пористості металу. У процесі зварювання електродуповідомляється рух у трьох напрямках. Перше рух - поступальний, понапрямку осі електрода. Цим рухом підтримується постійна (увідомих межах) довжина дуги в залежності від швидкості плавлення електрода.Друге рух-переміщення електрода уздовж осі валика освіти шва.Швидкість цього руху встановлюється в залежності від струму, діаметруелектрода, швидкості його плавлення, виду шва та інших факторів. За відсутностіпоперечних рухів електрода виходить так званий нитковий валик, на 2-3мм більший діаметра електрода, або вузький шов шириною е1, 5Е. Третє рух -переміщення електрода поперек шва для отримання шва ширше, ніж нитковий валик,так званого розширеного валика.

Забезпечення нормативних вимог з технології та техніці зварювання -основна умова отримання якісних зварних швів. Відхилення розмірів іформи зварного шва від проектних, найчастіше спостерігаються в кутових швах іпов'язані з порушенням режимів зварювання, неправильної підготовкою кромок підзварку, нерівномірною швидкістю зварювання, а також з несвоєчасним контрольнимобміром шва. Непровари називають місцеве відсутність сплавлення міжзварюваними елементами, між металом шва і основним металом або окремимишарами шва при багатошаровому зварюванні. Непровар зменшує перетин шва і викликаєконцентрацію напруг, тому може значно знизити міцністьконструкції. Ділянки шва, де виявлено непровари, величина яких перевершуєдопустиму, підлягають видаленню і подальшої заварці. Чи не провар в корені шва восновному викликається недостатньою силою струму або підвищеною швидкістю зварювання,не провариться кромки (несплавлення кромки) - зсувом електрода з осі стику, атакож блуканням дуги, непровари між шарами - поганий очищенням попередніхшарів, великим обсягом наплавляемого металу, натікання розплавленого металуперед дугою. Підрізом називають місцеве зменшення товщини основного металу укордону шва. Підріз призводить до зменшення перерізу металу і різкої концентраціїнапружень в тих випадках, коли він розташований перпендикулярно діючим робочимнапруженням. Напливом називають натікання металу шва на поверхню основногометалу без сплаву з ним. Прожогов називають порожнину у шві, що утворилася вВнаслідок витікання зварювальної ванни, є неприпустимим дефектом зварногоз'єднання. Кратером називають не заварені поглиблення, що утворюється післяобриву дуги в кінці шва. У кратері, як правило, утворюються усадочні пухкості,часто переходять у тріщини.

4.3Сущность газового зварювання

При газополум'яної обробки металів в якості джерела теплотивикористовується газове полум'я полум'я горючого газу, що спалюється для цієї мети вспеціальних пальниках. В якості горючих газів використовують ацетилен, водень,природні гази, нафтовий газ, пари бензину, гасу та ін Найбільш високутемпературу в порівнянні з полум'ям інших газів має ацетіленокіслородноеполум'я, тому воно знайшло найбільше застосування. Газове зварювання-це зварюванняплавленням, при якій метал в зоні з'єднання нагрівається до розплавленнягазовим полум'ям. При нагріванні газовим полум'ям 4 кромки зварювальних заготовок 1розплавляються разом з присадним металом 2, який може додаткововводитися в полум'я пальника 3. Після затвердіння рідкого металу утворюєтьсязварний шов 5. До переваг газового зварювання відносяться: простота способу,нескладність обладнання, відсутність джерела електричної енергії. Донедоліків газового зварювання відносяться: менша продуктивність, складністьмеханізації, велика зона нагріву і більш низькі механічні властивості зварнихз'єднань, ніж при дугового зварювання. Газове зварювання використовують при виготовленніта ремонті виробів з тонколистової сталі товщиною 1-3 мм, зварюванні чавуну,алюмінію, міді, латуні, наплавленні твердих сплавів, виправленні дефектів лиття таін

4.4 Автоматичне дугове зварювання під флюсом

Для автоматичного дугового зварювання під флюсом використовують непокритуелектродний дріт і флюс для захисту дуги і зварювальної ванни від повітря.Подача і переміщення електродного дроту, а також процеси запалювання дуги ізаварки кратера наприкінці шва автоматизовані. У процесі автоматичного зварюванняпід флюсом дуга горить між дротом і основним металом. Стовп дуги іметалева ванна рідкого металу з усіх боків щільно закриті шаром флюсутовщиною 30 35 мм. Частина флюсу розплавляється, у результаті чого навколо дугиутворюється газова порожнина, а на поверхні розплавленого металу ваннарідкого шлаку. Для зварювання під флюсом характерно глибоке проплавлення основногометалу. Дія могутньої дуги і дуже швидкий рух електрода уздовжзаготовки обумовлюють відтискування розплавленого металу убік,протилежний напрямку зварювання. У міру поступального руху електродавідбувається затвердіння металевої і шлакової ванн з утворенням звареногошва, покритого твердою шлакової кіркою. Дріт подають у дугу і переміщають їїуздовж шва за допомогою механізмів подачі і переміщення. Струм до електроду надходитьчерез струмопровід. Дугове зварювання під флюсом виконують зварювальними автоматами,зварювальними голівками чи самохідними тракторами, переміщаються безпосередньопо виробу. Призначення зварювальних автоматів подача електродного дроту в дугуі підтримку постійного режиму зварювання протягом усього процесу.Автоматичне зварювання під флюсом застосовують у серійному і масовому виробництвахдля виконання довгих прямолінійних і кільцевих швів у нижньому положенні наметалі товщиною 2 100 мм. Під флюсом зварюють метали різних класів.Автоматичне зварювання широко застосовують при виготовленні казанів, резервуарів длязберігання рідин і газів, корпусів судів, мостових балок і інших виробів.Вона є одним з основних ланок автоматичної ліній для виготовленнязварних автомобільних коліс і станів для виробництва зварених прямошовних іспіральних труб.

4.5Електрошлаковая зварювання і пріплав

При електрошлакового зварювання основної і електродний метал розплавляєтьсятеплотою, що виділяється при проходженні електричного струму через жужільнуванну. Процес електрошлакового зварювання починається з освіти шлакової ванни впросторі між крайками основного металу і формують пристроями(Повз...унами), охолоджувані водою, яка подається по трубах, шляхом розплавлення флюсуелектричною дугою, порушуємо між зварювальним дротом та вступної планкою.Після накопичення певної кількості рідкого шлаку дуга шунтується шлакомі гасне, а подача дроту і підведення струму тривають. При проходженні струмучерез розплавлений шлак, що є електропровідним електролітом, в ньомувиділяється теплота, достатня для підтримки високої температури шлаку (до2000 В° С) і розплавлення кромок основного металу і електродного дроту.Дріт вводиться в зазор і подається в шлакову ванну з допомогою мундштука.Дріт служить для підведення струму і поповнення зварювальної ванни розплавленимметалом. Як правило, електрошлакового зварювання виконують при вертикальномуположенні зварюваних заготовок. У міру заповнення зазору між ними мундштукдля подачі дроту і формують повзуни пересуваються у вертикальномунапрямку, залишаючи після себе затверділий зварний шов. У початковому і кінцевомуділянках шва утворюються дефекти. На початку шва непровар крайок, в кінці шва -усадочная раковина і неметалеві включення. Тому зварювання починають нарізкою.дуга.з'єднання.

заготовок.У результаті в

В процесіМожнаНайбільш поширеними

збірки.

ЇхПри збільшенні товщиниПри цьому за рахунокЦеДляЗа характером і

5.Безопасность і екологічність проекту

соціально-економічні, організаційно-технічні, санітарно-гігієнічні,лікувально-профілактичні, реабілітаційні та інші заходи.

Роботаумовами праці.

Таблиця 5.1

Одиниця виміру

Таблиця 5.2

Назва

професії

Категорія

тяжкості

роботи

М/с

тепловипромінювання,

Вт/кв.м

1 2 3 4 5 6 7 8

оператор

ПЕОМ

1а 22-24/22-24 50/40-60 0,1/0,1 11/35 300/300 пил

концентрації шкідливих веществфак/нір

мг/куб.м

Найменування енер-

тичного впливу

на середу

Рівень енергетичний

ського воз-

Дії

Площа

прихожа

на 1 робота-

ющего, фак/

нір, куб.м

Обсяг поме

щения, при-

ходячи на 1 робота-ющего, фак/

нір, куб.м

Ступінь ризику Примітка

9 10 11 12 13 14 15

4/6

електромагніт

ітное поле

0,2 А/м 20/6 70/20 0/10-6

Виробничий мікроклімат залежитьвід кліматичного поясу і сезону року, характеру технологічного процесу івиду використовуваного обладнання, розмірів приміщень та числа працюючих, умовопалення та вентиляції. Тому на різних об'єктах виробничиймікроклімат різний.

У виробничих приміщеннях, в яких робота на ПЕОМ єосновний, забезпечуються оптимальні параметри мікроклімату.

У приміщенні для опалення в холодний період року використовуютьсятепловентилятори з теплоносієм - водою, температура води = 65 - 80 0 С.

Приміщення обладнане кондиціонером, який забезпечує оптимальніумови роботи.

5.2.2 Освітленість

Світло є природною умовою життя людини, необхідним длязбереження здоров'я і високої продуктивності праці. Світло являє собоювидимі оком електромагнітні хвилі оптичного діапазону довжиною 380 - 760нм, сприймання сітчастої оболонкою зорового аналізатора.

У виробничих приміщеннях використовується три види освітлення:природне, штучне, поєднане або змішане (характеризуєтьсяодночасним поєднанням природного та штучного освітлення).

Природне освітлення створюється природними джерелами світла - прямимисонячними променями та дифузним світлом небосхилу (від сонячних променів, розсіянихатмосферою). Природне освітлення є біологічно найбільш цінним видомосвітлення, до якого максимально пристосований очей людини.

У виробничих приміщеннях використовуються такі види природногоосвітлення: бічне - через вікна в зовнішніх стінах; верхнє - через світловіліхтарі в перекриттях; комбіноване - через світлові ліхтарі і вікна.

У будинках з недостатнім природним освітленням застосовують поєднанеосвітлення - поєднання природного і штучного світла. Штучневисвітлення системі сполученого може функціонувати постійно (в зонах знедостатнім природним освітленням) або включатися з настанням сутінків.

Штучне освітлення на підприємствах здійснюється лампамирозжарювання і газорозрядними лампами.

У відповідності з вимогами приміщення з постійним перебуванням людейповинні мати природне освітлення.

Нормативні вимоги:

- коефіцієнт природного освітлення (КЕО) - 1%;

- штучне освітлення:

- освітленість на робочій поверхні - 300лк;

- коефіцієнт пульсації освітленості - 15%;

- показник дискомфорту - 40.

У приміщення передбачено природне і штучне освітлення.Природне освітлення здійснюється через світлові отвори загальною площею 8м2і забезпечує коефіцієнт природної освітленості - 1,5%.

Штучне освітлення здійснюється системою загального рівномірногоосвітлення. В якості джерел світла в даному приміщенні застосовуютьсялюмінесцентні лампи типу ЛБ-40 в кількості 8 штук.

5.2.3 Рівень шуму і вібрації

Джерелами шуму на робочому місці є:

- вентилятор системного блоку;

- кондиціонер;

- шум, проникаючий з території підприємства.

У різних галузях економіки, напідприємствах і фірмах є джерела шуму - це обладнання, машини, роботаяких супроводжується шумом, людські потоки. Постійно перебуває в цихумовах персонал, робітники, оператори зазнають впливу шуму, шкідливочинного на їх організм і знижує продуктивність праці. Тривалевплив шуму може привести до розвит...ку такого професійного захворювання,як "шумова хвороба".

Шум як гігієнічний факторявляє собою сукупність звуків, несприятливо впливають наорганізм людини, що заважають його роботі та відпочинку.

Привиконанні основної робіт на ПЕОМ рівень шуму на робочому місці не повинен перевищувати65 дБА. Рівні звукового тиску в октавних смугах частот наведені в таблиці5.4.

Таблиця 5.3

Рівні звукового тиску, дБ

Середньогеометричні частотиоктавних смуг, Гц

Рівні звуку,

Еквівалентні

Рівні звуку,

дБА

31,5 63 125 250 500 1000 2000 4000 8000 86 71 61 54 49 45 42 40 38 50

Шумляче обладнання (принтери) рівні шуму якого перевищуютьнормовані, знаходяться поза приміщення з ПЕОМ.

Знизити рівень шуму в приміщеннях з ПЕОМ можна використаннямзвукопоглинальних матеріалів з максимальними коефіцієнтами поглинання в областічастот 63-8000 Гц для обробки приміщень, підтверджених спеціальнимиакустичними розрахунками. Додатковим звукопоглинанням служать однотонніфіранки з щільною тканини, підвішені в складку на відстані 15-20 см відогородження. Ширина фіранки повинна бути в 2 рази більше ширини вікна.

Основним джерелом вібрації на робочому місці є вентиляторохолодження системного блоку. Для захисту від дії вібрації системний блокнеобхідно поставити на гумовий килимок.

5.2.4 Електробезпека

Приміщення оператора ПЕОМ згідно з Правилами улаштування електроустановоквідноситься до приміщення без умов підвищеної небезпеки.

У відповідності до вимог ПУЕ основним способом захисту від ураженняелектричним струмом оператора ПЕОМ є захисне заземлення. Опірзахисного заземлення - 4Ом.

5.2.5 Пожежна безпека

При проектуванні будинків необхідно передбачити безпечну евакуаціюлюдей на випадок виникнення пожежі. При виникненні пожежі люди повинніпокинути будівлю протягом мінімального часу, який визначається найкоротшимвідстанню від місця їх знаходження до виходу назовні

Максимальна відстань від найбільш віддаленого робочого місця доевакуаційного виходу нормується залежно від категорії виробництва,ступеня вогнестійкості, поверховості будівлі, його обсягами і щільності людськогопотоку в загальному проході Так, для виробництва категорії А, Б і В, розміщених убудівлях I і II ступеніввогнестійкості об'ємом 15 тис. куб. м., відстань від наіболееудаленногоробочого місця до евакуаційного виходу не більше 40 м при щільності людськогопотоку 1 чол/кв.м. і відповідно 15 м при щільності понад 3-5 чол/кв.м. Длявиробництв категорій Г і Д, розміщених в будівлях I, II і III ступенів вогнестійкостібудь-якого обсягу, це відстань від найбільш віддаленого робочого місця донайближчого евакуаційного виходу залежить від щільності людського потоку в загальномупроході, складаючи при щільності до 1 чол/кв.м. -120 М., понад 1-3 чел/кв.м-70м. і понад 3-5 чел/кв.м-50 м.

5.2.6 Енергетичні впливу

У процесі праці на оператора ПЕОМ надають вплив наступнінебезпечні та шкідливі виробничі фактори:

- підвищені рівні електромагнітного випромінювання;

- підвищені рівні рентгенівського випромінювання;

- підвищений рівень статичної електрики.

Основним джерелом випромінювань є монітор.

Конструкція ПЕОМ забезпечує потужність експозиційної дози рентгенівськоговипромінювання в будь-якій точці на відстані 0,05 м. від екрана і корпуса при будь-якихположеннях регулювальних пристроїв 7,74 х10 А/кг, що відповідаєеквівалентній дозі, рівної 0,1 мбер (100мкР).

5.3 Екологічність проекту

Підприємство функціонує в тісному взаємозв'язку знавколишнім середовищем. Тому підприємство неминуче робить певний впливна середу. Це вплив має бути зведене до мінімуму.

Крім того, природне середовище сама робить деякий вплив напідприємство. Підприємство має певне географічне розташування, щозумовлює параметри клімату (в тому числі можливі природні катаклізми).

Щоб запобігати забруднення грунтів і водойм повинні проводитисявідповідні заходи:

дотримання технологічних режимів;

дотримання графіків капітальних і періодичних ремонтів;

регулярний огляд устаткування;

в разі пошкодження маслонаповненого обладнання, негайноприпинити його роботу і вжити заходів по збору забруднених рідин.

Що стосується утилізації твердих виробничих відходів, то підприємствомукладено договір з відповідною організацією щодо вивезення та утилізаціївідходів.

Відходи збираються в спеціальну тару в спеціально відведеному місці іпотім вивозяться. Основними заходами із запобігання потрапляння відходів угрунт є регулярне прибирання виробничих приміщень, територій тасвоєчасна вивезення сміття.

5.4 Надзвичайні ситуації

З причин виникнення надзвичайні ситуації можуть бути:

- техногенного (антропогенного) характеру;

- природного характеру.

До надзвичайних ситуацій техногенного характерувідносяться:

- радіоактивне зараження місцевості;

- викиди отруйних хімічно небезпечних речовин (АХОВ);

- аварії на системах теплогазопостачання.

До надзвичайних ситуацій природного характеру відносяться:

- землетруси;

- повені;

- лісові пожежі;

- урагани;

- смерчі.

При виникненні надзвичайної ситуації органами ГОиЧС міста передаєтьсясигнал'' Увага всім!'' передаваний допомогою сирен.

Почувши сигнал необхідно включити радіоприймач аботелевізійний приймач і прослухати повідомлення. Надалі діятизгідно переданої інформації.

Відповідно до Постанови Уряду РФ від 5.11.95г. № 1113 напідприємстві створена структура органів ГО:

Приклад: Розглянемо надзвичайну ситуацію техногенного характеру: Викид в атмосферу сірчистого ангідриду на Ревдінскій заводі хімреактивів,знаходяться на відстані 700м. від офісу компанії

Сірчистий ангідрид (двоокис сірки) - безбарвний газ із різким подразливимзапахом. При звичайному тиску температура плавлення - 75,4 С, кипіння - 10,1 С. В 2,2 рази важчий за повітря. Растворяемость у воді 40: 1. Водний розчин єсірчистої кислотою. Розчиняється в спиртах, ефірі, бензолі. Негорючий,вибухонебезпечний при нагре-вання ємностей.

Ознаки ураження. При легких отруєннях спостерігається подразнення верхніхдихальних шляхів і очей, сльозотечу, чхання, першіння і відчуття сухості в горлі,кашель, осиплість голосу. При ураженні середньої тяжкості крім цього спостерігаютьсязагальна слабкість, запаморочення, головний біль, печіння і біль у носі і горлі,нудота, болі в подложечной області. Тривалий вплив малих і середніх концентраційдодатково викликає блювоту, холодний піт, запаморочення, іноді непритомний станабо збудження з помутнінням свідомості. Високі концентрації приводять до судом, Втрати свідомості і смерті від зупинки дихання та паралічу серця.

Перша допомога. У зоні ураження: рясне промивання очей водою,надягання протигазу, евакуація на носилках або транспортом.

Поза зоною ураження: промити очі і прополоскати горло водою або 2%-ним розчиномпитної соди. Від сильного кашлю дати кодеїн, забезпечити спокій, негайно евакуюватив лікувальну установу.

У випадку аварії з виходом сірчистого ангідриду в атмосферу слід ізолюватинебезпечну зону і видалити звідти сторонніх. Входити в неї можна тільки в засобахзахисту органів дихання та шкіри. При цьому намагатися уникати низьких місць і триматисяз навітряної сторони.

Оповіщення населення про загрозу поразки проводитися за сигналом В«Увагавсім! В».

Висновки

Умови праці персоналу управління ТОВ В«Планета-техноВ» відповідаютьвимогам нормативних документів.

Підприємство намагається сучасними методами знижувати вплив наприродне середовище. За можлив...их надзвичайних ситуацій передбаченіпрофілактичні заходи.

Підприємство намагається сучасними методами знижувати вплив наприродне середовище. За можливих надзвичайних ситуацій передбаченіпрофілактичні заходи, ведуться тренувальні заходи, інформуються зновуприбулі працівники.

Щоб запобігати забруднення грунтів і водойм повинні проводитисявідповідні заходи:

дотримання технологічних режимів;

дотримання графіків капітальних і періодичних ремонтів;

регулярний огляд устаткування;

Основними заходами із запобігання потрапляння відходів у грунтє регулярне прибирання виробничих приміщень, територій тасвоєчасна вивезення сміття.

ВИСНОВОК

Діяльність підприємства ТОВ В«Планета ТехноВ» є незадовільною. ТОВ В«Планета ТехноВ» знаходиться в кризовому фінансовомустані, підприємство перебуває на межі банкрутства;

Аналіз показав, що підприємство володіє низькою ліквідністю, необхідновжити заходів до збільшення частки найбільш ліквідних і легко реалізованих активів взагальної вартості майна підприємства.

Для поліпшення фінансово-господарської діяльності підприємства, япропоную наступні заходи:

- збільшення власногокапіталу;

-зниження необоротних активів;

-зниження дебіторської заборгованості;

-скорочення величини запасів до оптимального рівня.

зменшення рахунків дебіторів шляхом жорсткості кредитної політики;

Розроблено заходи: - по виведенню з кризового фінансовогостану підприємства; - щодо підвищення ефективності управліннядебіторською заборгованістю.

Кількісна оцінка фінансової стійкості підприємства при виконанніпропозицій до фінансової стратегії по всіх варіантах вказує на можливістьвиведення підприємства з кризового фінансового стану. При виконанніпропозицій до формування фінансової стратегії по першому варіанту підприємствозабезпечує запаси і витрати, використовуючи всі джерела формування запасів івитрат, тобто переходить в нестійкий фінансовий стан; за другим варіантомзапаси і витрати забезпечуються власними і довгостроковими позиковимиджерелами - підприємство переходить в нормально стійкий фінансовийстан; по третьому варіанту запаси і витрати забезпечуються власнимиджерелами - підприємство переходить в абсолютно стійкий фінансовийстан. Реалізація того чи іншого варіанту залежить від зовнішніх умов, вЗокрема зможе підприємство реалізувати свої акції, отримати короткостроковийабо довгостроковий кредит.

Для виведення підприємства з кризового фінансового стану раціональнішевсього скористатися другим варіантом пропозиції до формування фінансовоїстратегії, так як воно забезпечує нормальну фінансову стійкість.

Продаж частини основних засобів ТОВ В«Планета ТехноВ» призвело до зменшення необоротних активів і збільшенняоборотних активів; зниження витрат на реалізацію продукції не змінило величиниоборотних активів а призвело до перерозподілу коштів всередині розділу;спрямування прибутку на розвиток торговельної діяльності призводить до збільшеннякапіталу і резервів та збільшення необоротних активів; отримання довгостроковогобюджетного кредиту призводить до збільшення довгострокових пасивів) та зменшеннюкороткострокових пасивів.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1Цивільнийкодекс Російської Федерації. Частина перша від 30.11.94 р. № 51-ФЗ і частина другавід 26.01.96 р. № 14-ФЗ. - М.: НОРМА, 2000.-376с.

2Податковий кодекс Російської Федерації. Частина 1 від 31.07.98 р. № 146-ФЗ ічастина 2 від 5.08.2023 р. № 117-ФЗ у редакції Федеральних законів від 07.07.2003р. № 105-ФЗ, від 07.07.2023 р. № 110-ФЗ. - Єкатеринбург: Уральське юридичнавидавництво, 2003.-352с.

3Абрамов А.Е. Основи аналізу фінансової, господарської та інвестиційноїдіяльності підприємства - М: Агентство економіко-правових консультацій таділової інформації В«Економіка і життяВ», 2003. - 290с.

4Анциферова І.В. Управління фінансовими результатами підприємства. - М.:Перспектива, 2003.-358с.

5Абрютина М.С. Економічний аналіз торговельної діяльності. - М: Справа ісервіс, 2002. - 406с.

6Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства:Учебн. посібник./Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумин, М.С. Саприкіна. -Ростов н/Д: Фенікс, 2002.

7Бочаров В.В. Комплексні фінансовий аналіз. - Спб.: Пітер. 2005. -432 С.

8Балабанов І.Т. Фінансовий аналіз та планування господарюючого суб'єкта.- М: Фінанси і статистика, 2003. - 271с.

9Бланк І.А. Управління прибутком. - Київ: Ніна-Центр, 2003. - 193с.

10Бланк І.А. Управління торговим підприємством. - М.: ЕКМОС, 2003. - 264с.

11Басовекій Л.Є.Теорія економічного аналізу: Учеб. посібник. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 222 с.

12Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія аналізу господарської діяльності:Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2003 р.

13Валевіч Р.П., Давидова Г.А. Економіка торговельного підприємства - Мінськ:Вища школа, 2002. - 456с.

14Володін А.А. Управління фінансами. - М.: Инфра-М, 2004.-508с.

15В.М.Семенов. Економіка підприємства. М.: Центр економіки і маркетингу,2004.

16В.Д.Грібов, В.П.Грузшюв. Економіка предпріятія.М.: В«МІКВ», 2003.

17Волков О.І., Скляренко В.К. Економіка підприємства: Курс лекцій. - М.:ИНФРА - М, 2003.

18Горемикін Л.І. Планування на підприємстві. - М.: Инфра-М, 2004. - 306с.

19Гіляровський А. Т., Вехорева Л. А. Аналіз та оцінка фінансовоїустойчіності комерційного підприємства. - СПб.: Питер, 2003.

20Гінзбург А.І. Економічний аналіз. - СПб.: Питер, 2003.

21Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності. - М.: Справа ісервіс, 2003.-336с.

22Дибаль С.В. Фінансовий аналіз: теорія і практика. - СПб.: ІДВ«Бізнес-пресаВ», 2004 р.

23Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Бухгалтерський облік, 2003.

24Крейнина М.Н. Фінансовий менеджмент. - М.: Річ навіть і сервіс, 2002.

25Філіп Котлер. Маркетинг, менеджмент. Аналіз, планування, впровадження таконтроль. - СПб., 2002.

26Ковальов В.В., Волкова О.Н. Аналіз господарської діяльностіпідприємства. Підручник. - М.: ТОВ В«ТК ВелбіВ», 2002р.

27Маркар'ян Ковальов В.В., Волкова О.Н. Аналіз господарської діяльностіпідприємства. Підручник. - М.: ТОВ В«ТК ВелбіВ», 2002р.

28Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.:Инфра-М, 2004. - 236 с.

29Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мінськ:- 2001.

30Савицька Г.В.

31Скляренко В.К., Прудников В.М. Економіка підприємства: Підручник. - О.:ИНФРА - М, 2005.

32- М.: ЗАТ

33Аналіз фінансово-господарської діяльностіПідручник. - 5-е изд., Перераб. і доп.В«Дашков і КВ», 2005. -352с.

34посібник для вузів/Під ред. проф. М.І. Баканова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686 с.

35Шеремет А.Д., Іонова А.Ф. -М.: ИНФРА-М, 2004.

36Методика фінансового аналізу діяльностікомерційних організацій.

38Фінансовий менеджмент: Підручник для вузів/Під ред. акад. Г.Б. Поляка. -2-е изд., Прераб. і доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.

39Фінанси:Учебник/Под ред. проф. М.В. Романовського, проф. О.В.Сабанті. -2-ге вид., Перероб. і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2006.

40Фінанси.Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів/Під ред. проф. Г.Б. Поляка. -2004.

Фінансовийменеджмент: теорія і практика: Підручник/Під ред. Е.С. Стоянової.перераб. і доп. - 656 с.

41Методика фінансового аналізу діяльностікомерційних організацій. - М.: Инфра-М, 2004.

42Економіка підприємства (фірми): Підручник./Под ред. О. В.Дев'яткіна. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

43Чечевицина Л.Н.... - Ростов н/Д: вид-воВ«ФеніксВ», 2004.

44О.І. Позднякова.

45Економіка іред.- 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2004.

46Негашев Є.В.школа, 2004.

47О.І. Волкова. М., 2001.

48Економіка і організація діяльності торгового підприємства. Навчальнийпосібник/За ред. - 246с.

49Е.А. Фінансовий аналіз.

50Чечевіцина Л.Н. - Ростов

51-- 450С.

Вернуться назад