DataLife Engine > Версия для печати > Раціональна організація системи бюджетування на прикладі ТОВ "КХ Весна"

МІНІСТЕРСТВОСІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

МІНІСТЕРСТВОДержавних освітніх установ ВИЩОГО ПРОФЕСІЙНОГООСВІТИ

В«НовосибірськийДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ В»

ТОМСЬКИЙСІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ІНСТИТУТ - ФІЛІЯ

Економіко-юридичний факультет

Кафедра В«Економіки і фінансів в АПКВ»

Курсовий проект

З дисципліни: В«Облік витрат, калькулювання та бюджетуванняу виробничій сфері АПК В»

На тему: В«В« Раціональнаорганізація системи бюджетування на прикладі ТОВ В«КХ ВеснаВ» В»

Виконала

студентка 5 курсу

групи 0551

Нічанова У.А

Перевірила

асистент

Комарова Т.М

Томськ 2010р.

Введення

Актуальноюзавданням будь-якого підприємства на сучасному етапі є підвищення його конкурентоспроможності.Це пов'язане з жорсткістю конкурентної боротьби і різким обмеженням зовнішніхресурсів. Дана ситуація призводить до відсутності можливостей для росту бізнесу,виходу його на нові ринки і зниженню, в остаточному підсумку, йогоконкурентоспроможності. У цих умовах необхідно налагодити систему бізнесу,здатну адекватно і своєчасно реагувати на дії навколишнього середовищау всіх областях.

Основнийметою бухгалтерськогообліку є надання керівництву організації повного комплексуінформації про фактичні, планових і прогнозних показниках функціонуванняпідприємства як економічної та виробничої одиниці, а також необхіднуінформацію про зовнішньому оточенні з метою забезпечення можливості прийматиекономічно виважені управлінські рішення.

Питанняорганізації бухгалтерського обліку напідприємстві тісно пов'язані з питаннями управління витратами на всіх рівнях йоговиробничо-комерційної діяльності. Прагнення побудувати такувнутрипроизводственную облікову систему, яка взаємопов'язане відображала б весьвиробничий процес, є одним із пріоритетних завдань.

Дляприйняття управлінських рішень необхідно знати свої витрати і в першучергу розбиратися в інформації про виробничі витрати. Аналіз витратдопомагає з'ясувати їхню ефективність, встановити чи не будуть вони надмірними,регулювати і контролювати витрати, планувати рівень прибутку ірентабельності виробництва.

Бюджетуванняє першим етапом розробки системи регулярного економічного управлінняі сприяє оптимізації фінансових потоків і ресурсів підприємства, щодозволяє значно знизити їх обсяг і потреба в них, знизитисобівартість і підвищити конкурентоспроможність підприємства. Особливо слідвиділити бюджетування як найважливішу сполучну ланку між стратегічним іоперативним управлінням всіма господарськими операціями, спрямоване накоординацію економічних процесів підприємства й, як наслідок, на підвищенняйого конкурентоспроможності. Цим визначається актуальність обраної теми.

Метаданої курсової роботи полягає в тому, щоб закріпити і поглибити знання,отримані в процесі теоретичного вивчення курсу Бюджетування і калькулюванняв АПК;

Завданнякурсової роботи:

-розглянути теоретичні основи бюджетування на підприємствах відросли АПК;

-вивчити етапи складання генерального бюджету для галузі АПК;

-провести розрахунок бюджету виробництва продукції рослинництво, бюджетувиробництва продукції тваринництва; бюджету потреби в кормах; бюджетупродажів; бюджету доходів і витрат; бюджет прибутків і збитків.

Принаписанні курсової роботи були використані навчальні посібники з даногопредмету, методичні видання.

1Теоретичніоснови бюджетування

1.1Сутністьбюджетування

відбулисяв останні роки структурні, майнові та правові зміни ввітчизняної промисловості неминуче викликають необхідність стратегічноорієнтовані програми розвитку промислових підприємств доповнюватибюджетуванням. Представляючи собою, специфічний підхід до організаціїуправління господарсько-фінансовою діяльністю підприємства, воно забезпечує повнеучасть всіх підрозділів підприємства в процесах становлення комплекснихпланів на основі своєчасної та достовірної інформації про стан розробкиі впровадження бюджетних систем планування і звітності.

Однимз важливих інструментів управління підприємством в умовах ринкової економікиє бюджетне планування (бюджетування).

ТермінВ«БюджетуванняВ» має безліч різних трактувань. Серед зустрічаютьсявизначень наступне формулювання поняття В«бюджетуванняВ» є найбільшточної та повної, це пов'язано з тим, що в ній зазначено його справжнє призначенняна підприємстві: В«Бюджетування - це процес складання і прийняття бюджетів,з одного боку, а з іншого - управлінська технологія, призначена длявироблення і підвищення фінансової обгрунтованості прийнятих управлінськихрішень В». [11]

Внашій країні під бюджетуванням часто розуміють так зване казначейськебюджетування, тобто регламент керування коштами,використовуваними в операційній (основній) діяльності комерційної організації.У світовій практиці бюджетування - це елемент менеджменту, орієнтований науправління комерційною організацією (в грошових показниках), що представляєсобою методологію планування, обліку і контролю грошових коштів і фінансовихрезультатів. Таким чином, по відношенню до нього казначейська функція євторинної.

Внайзагальнішому вигляді призначення бюджетування в компанії полягає в тому, щоце основа:

плануванняі прийняття управлінських рішень у компанії;

оцінкивсіх аспектів фінансової спроможності компанії;

зміцненняфінансової дисципліни й підпорядкування інтересів окремих структурнихпідрозділів інтересам компанії в цілому й власникам її капіталу.

Прицьому в кожній організації може бути своє призначення бюджетування взалежності, як від об'єкта фінансового планування, так і від системифінансових і нефінансових цілей

Бюджетування- Складна система включає:

сукупністьвзаємопов'язаних планових документів, у яких з обгрунтованою ступенем деталізаціїпоказників відбита планована діяльність, як окремих центрів фінансовоївідповідальності (ЦФВ), так і всього підприємства;

управлінськівпливу на центр фінансової звітності (ЦФВ), орієнтовані намінімізацію відхилень від бюджету з урахуванням змін зовнішнього середовища;

звітністьЦФО, що дозволяє оперативно, з певним часовим інтервалом, аналізуватиі контролювати виконання бюджетів окремими ЦФВ й досягненнязапланованих фінансових результатів підприємством у цілому.

Системабюджетування являє собою сукупність таких елементів, як структурабюджетів, процедура формування, узгодження і затвердження бюджетів іконтроль за їх фактичним виконанням, нормативна база (норми, нормативи,ліміти), типові процедури й механізми прийняття управлінських рішень. У загальномувипадку можна виділити п'ять етапів постановки системи бюджетування ворганізації, вони представлені на малюнку 1.

Малюнок1 - Етапи постановки системи бюджетування

Мета першогоетапу (формування фінансової структури) - розробити модель структури,що дозволяє встановити відповідальність за виконання бюджетів і контролюватиджерела виникнення доходів і витрат.

Надругому етапі (створення структури бюджетів) визначається загальна схемаформування зведеного бюджету підприємства.

Врезультаті проведення третього етапу формується обліково-фінансова політикаорганізації, тобто правила ведення й консолідації бухгалтерського,виробничого й оперативного обліку відповідно до обмежень, прийнятимипри складанні та контролі (моніторингу) виконання бюджетів

Четвертийетап спрямований на розробку регламенту планування, що визначає процедурипланування, моніторингу та аналізу причин не виконання бюджетів, а такожпоточної коригування бюджетів.

П'ятийетап (впровадження системи бюджетування) включає роботи по складаннюопераційного і фінансового бюджетів на планований період, проведеннюсценарного аналізу, коректуванню системи бюджетування за результатами аналізуїї відповідності потребам.

Функції бюджету:

В·плануванняоперацій..., що забезпечують досягнення цілей організації;

В·координаціярізних видів діяльності і окремих підрозділів, узгодження інтересівокремих працівників і груп в цілому по організації;

В·стимулюваннякерівників усіх рангів у досягненні цілей своїх центрів відповідальності;

В·контрольпоточної діяльності, забезпечення планової дисципліни;

В·оцінка;

В·навчання.

Докладно розглянемо кожну зперерахованих функцій.

Планування. Основніпланові рішення зазвичай виробляються в процесі підготовки програм, і сампроцес розробки бюджету по суті є уточненням цих планів.Розробка бюджетів по суті є самим деталізованим видомпланування, уточнюючим основні операції по окремих підрозділах абофункціям компанії на найближчий період. [4]

Координація тазв'язок. У процесі розробки бюджетукоординуються окремі види діяльності таким чином, щоб усіпідрозділи організації працювали узгоджено, втілюючи мети організації вцілому. Дуже важливо, щоб плани виробництва були скоординовані з планомвідділу маркетингу, тобто необхідно провести кількість продукції вВідповідно до запланованим обсягом продажів і бажаним рівнем кінцевихзапасів готової продукції. Плани керівництва не будуть здійснені, поки всівиконавці не зрозуміють зміст цих планів. Затверджений бюджет єнайбільш важливим інструментом для ув'язки кількісної інформації в цих планахі наявних обмежень. [9]

Стимулювання. Процес складання бюджету може бути також потужним засобом длястимулювання керівників у здійсненні цілей їхніх центрів відповідальностіі, отже, цілей організації в цілому. Стимулююча роль бюджетупроявляється ще більше, якщо менеджери беруть активну участь у розробцібюджету свого підрозділу.

Контроль. Бюджет являє собою звіт пробажаних результатах на момент формування бюджету. Ретельно підготовленийбюджет є найкращим стандартом, з яким порівнюють фактично досягнутірезультати, тому що він включає оцінку ефекту всіх змінних, якіпрогнозувалися під час розробки бюджету.

Оцінка. Відхилення від бюджету, обумовлені щомісяця, служать для цілей контролю вПротягом всього року. Порівняння фактичних і бюджетних даних за рік частоє головним чинником оцінки кожного центру відповідальності і йогокерівника в кінці року.

Навчання. Бюджеттакож служить гарним засобом навчання менеджерів. Складання бюджетівсприяє вивченню в деталях діяльності своїх підрозділів івзаємин одних центрів відповідальності з іншими центрами в цілому поорганізації. Це особливо важливо для осіб, новопризначених на посадукерівника центру відповідальності.

Бюджет - цекількісний план у грошовому вираженні, підготовлений і прийнятий допевного періоду, зазвичай показує плановану величину доходу, якаповинна бути досягнута, і (або) витрати, які повинні бути знижені протягомцього періоду, і капітал, який необхідно залучити для досягнення мети.

Існуєбагато різновидів бюджетів, застосовуються в залежності від структури і розміруорганізації, розподілу повноважень, особливостей діяльності і т.п. Їхможна класифікувати за такими ознаками (таблиця 1).

Таблиця 1 - Класифікаціябюджетів за основними класифікаційними ознаками

Класифікаційнийознака Вид бюджету По сферамдіяльності підприємства 1 Бюджет поопераційної діяльності деталізує в рамках відповідного часузміст показників, що відображаються у поточному плані доходів і видатків поданої діяльності 2 Бюджет поінвестиційної діяльності спрямований на відповідну деталізаціюпоказників поточного плану доходів і витрат по цій діяльності 3 Бюджет зафінансової діяльності деталізує показники поточного плану надходження івитрачання грошових коштів За видами витрат 1 Поточний бюджетскладається з двох розділів: поточних витрат, що представляють собою витративиробництва по розглядався виду операційної діяльності і доходів відпоточної господарської діяльності, сформованими в основному за рахунокреалізації продукції (товарів, послуг) 2 Капітальний бюджетдоводить до конкретних виконавців результати поточного плану капітальнихвкладень, що розробляється на основі здійснення нового будівництва,реконструкції і модернізації основних фондів, придбання нових видівобладнання та нематеріальних активів і т.д. За широтоюноменклатури витрат 1 Функціональнийбюджет розробляється за однією (чи двома) статтями витрат (бюджет оплатипраці персоналу і т.д.) 2 Комплексний бюджетрозробляється по широкій номенклатурі витрат (виробнича дільниця,адміністративно-управлінські витрати тощо) За методамирозробки 1 Фіксованийбюджет не залежить від зміни обсягів роботи (витрати по забезпеченню охоронипідприємства). 2 Гнучкий бюджетвстановлює плановані поточні або капітальні витрати у вигляді нормативувитрат По тривалостіпланованого періоду 1 Щоденний,потижневий, місячний, квартальний, річний По періодускладання 1 Оперативний бюджетпрямо пов'язаний з досягненням цілей підприємства (план виробництва,матеріально-технічного постачання) 2 Поточний бюджетспрямований на планування поточних цілей підприємства 3 Перспективнийбюджет генерального розвитку бізнесу і довгострокової структури організації За безперервностіпланування 1 Самостійнийбюджет ізольований, не залежить від інших бюджетів 2 Безперервнийбюджет, до якого по закінченню місяця чи кварталу додається новий За ступенем вмістуінформації 1 Укрупненийбюджет, в якому основні статті доходів і витрат вказуються укрупнено 2 Деталізованийбюджет, в якому всі статті доходів і витрат розписуються повністю завсім складовим

Структурабюджету може мати нескінченну кількість видів і форм. Його структура залежитьвід того, що є предметом складання бюджету; розмір організації;ступеня, у якій процес формування бюджету інтегрований з фінансовоюструктурою організації; кваліфікації та досвіду розробників.

1.2Складаннягенерального бюджету

Генеральний(Загальний) бюджет являє собою скоординований (за всіма підрозділами)план роботи для всієї організації. Мета загального бюджету полягає в об'єднанні іпідсумовуванні планів різних підрозділів підприємства, званих приватнимибюджетами.

Генеральнийбюджет будь-якої організації складається з двох частин:

Операційнийбюджет

Фінансовийбюджет

Операційний(Поточний, періодичний) бюджет показує прогнозовані обсяги продажів івиробництва, які трансформуються в кількісні оцінки доходів івитрат для кожного підрозділу організації. Операційний бюджет містить усебе бюджетний звіт про прибутки і збитки, який в свою чергу формуєтьсяна основі таких бюджетів, як бюджет продажів, виробничий бюджет, бюджеттоварно-матеріальних запасів і бюджет витрат (дивися малюнок 2).

Складанняопераційного бюджету починається з розробки бюджету продажів. Обсяг реалізаціївизначає вище керівництво організації, яке формує своє рішення впроцесі консультації з керуючим відділу збуту. На основі бюджету продажівскладаються бюджети виробництва і собівартості реалізованої продукції.Складання бюджету припускає планування не... тільки грошових потоків, але йпотреби в ресурсах у натуральному виразі. Кінцевою метою роботи надопераційним бюджетом є розробка планів прибутків і збитків.

Генеральнийбюджет

Операційнийбюджет

Фінансовий бюджет

Бюджеткапітальних витрат

Малюнок2 - Схема генерального бюджету

1Бюджетпродажів. Планування продажів залежить не тільки від виробничих можливостей,але й від можливостей збуту на ринку. При складанні бюджету продажів необхідновраховувати вплив наступних факторів: діяльність конкурентів, стабільністьпостачальників і покупців, результативність реклами, сезонні коливання попиту,цінову політику, загальний стан економіки, наявність обмежень з бокудержави, та ін в бюджеті продажів відображаються такі показники: видипродаваної продукції, їх кількість, ціна за одиницю і сума, на якупланується здійснити продаж. Підготовка бюджету продажів є відправноюточкою в усьому процесі складання загального бюджету, так як обсяг продажів і йоготоварна структура характеризує рівень діяльності організації.

2Виробничийбюджет. Після встановлення планованого обсягу продажів у натуральному вираженніможна визначити кількість одиниць продукції або послуг, які необхіднопровести для виконання бюджету реалізації і підтримки запасів готовоїпродукції на запланованому рівні. Обсяг виробництва в натуральних одиницяхрозраховується наступним чином: Бюджет виробництва = Бюджет продажів +Прогнозований запас готової продукції на кінець року - Запас готової продукціїна початок періоду.

Длявизначення загальних витрат на виробництво необхідно розрахувати собівартістьодиниці продукції, що складається з матеріальних, трудових витрат і накладнихвитрат. Отже, наступний етап підготовки генерального бюджету -складання приватних бюджетів: бюджети використання матеріалів, бюджетитрудових витрат, бюджети накладних витрат.

3Бюджетзакупівлі (використання) матеріалів. У бюджеті закупівель визначаються термінизакупівлі і кількість сировини, матеріалів, напівфабрикатів, яке необхіднопридбати для виконання виробничого завдання. При плануванні закупівельматеріалів необхідно враховувати рівень запасів матеріалів на початок і на кінецьпланованого періоду.

Длярозрахунку витрат матеріалів у натуральних одиницях необхідно знати:

В·запасиматеріалів на початок звітного періоду;

В·потребав матеріалах для виконання виробничого бюджету (визначаютьсявиробничим бюджетом).

Кількістьматеріалів, необхідних для забезпечення планових показників виробництва,розраховується наступним чином: матеріали, необхідні для виробництвазапланованого обсягу продукції мінус запаси матеріалів на початок періоду.

Множачикількість одиниць матеріалів на їх закупівельну вартість, отримують бюджетзакупівлі матеріалів.

Якщотаким чином.

4Бюджеттрудових витрат.праці.

5Бюджетзагальновиробничих витрат.

В·об'єднати

В·зібрати

6Бюджетсобівартості реалізованої продукції.У свою чергу

7Бюджеткомерційних витрат.

8Бюджетадміністративних витрат.підприємства в цілому.

9План

Фінансовийгрошових коштів.

1Бюджетперіод.бюджету.розробляють.Низькезобов'язаннями. Тому необхідно ретельне планування грошових коштів.

2Прогнознийбухгалтерський баланс.його.

1.3фінансовий результат

Для постановкинеобхідно провести ряд підготовчих робіт.організацію бюджетування на підприємстві.

Організаціябюджетування включає наступні основні групи робіт:

Розробкаскладання конкретних бюджетів менеджерам організаційних ланок системиуправління підприємством.

Структуруваннягенерального бюджету організації здійснюється з метою закріплення статей заменеджерами. Розробка структури генерального бюджету організації включаєроботи по формуванню класифікаторів бюджетів, бюджетних статей, накладеннюуправління підприємством або фінансової структури.

Положеннявідповідальності.

ПоложенняБюджетний регламент включає: визначення періоду бюджетування; термінудокумента; форми бюджетної таблиці.

Вдіяльності. Тому

Бюджетування

ВЗдійснення

ЗУ рамках

Системаку і ритмічністьроботи підприємства протягом дня, тижня, декади, місяця, кварталу або року.

Такимчином, система бюджетування, заснована на контрольованому прогнозі, маєцілий ряд достоїнств і в сучасних умовах є одним з найбільшпередових методів управління. Він застосовний у багатьох областях управління. Так:

-у фінансовому менеджменті при його допомозі можна заздалегідь сформувати доситьясне уявлення про структуру бізнесу на підприємстві, регулювати вмежах, що відповідають загальному припливу грошових коштів;

-в області управління комерційною діяльністю цей метод змушуєкерівників систематично займатися маркетингом для розробки більш точнихпрогнозів і визначати найбільш доцільні й ефективні комерційнізаходи в межах, забезпечених наявними ресурсними можливостями для їхньогоздійснення;

-в області організації загального управління цей метод чітко визначає значення імісце кожної функції (комерційної, виробничої, фінансової,адміністративної і т.д.), здійснюваної в організації, дозволяє забезпечитиналежну координацію діяльності цих служб, орієнтуючи їх на спільну діяльністьдля досягнення затверджених у бюджеті показників;

-в області управління витратами цей метод сприяє більш ощадливомувикористанню ресурсів і забезпечує пошук шляхів зниження витрат.

2Складаннягенерального бюджету

2.1Вихіднідані для складання генерального бюджету

Напідприємстві є посівні площі, які використовуються таким чином:Вирощування пшениці - 620 га, жита -170 га, картоплі-150 га, багаторічних траввсего50га, з них сіно-31 га, зеленої маси-19 га.

Плануєтьсяврожайність з 1 га: пшениці-18 ц, жита-20 ц, картоплі-20 ц, сіна-30ц, зеленоїмаси-35ц.

Терміниприбирання: для зернових в серпні-10 днів, вересні-30 днів, жовтні-10 днів; длякоренеплодів в серпні -20 днів, вересні-30 днів, жовтні-10 днів; для зеленоїмаси багаторічних трав в червні-10 днів, липні-31 дня, серпні-30 днів; для сінабагаторічних трав в червні-5 днів, липні-31 день.

Напідприємстві є 630 гол ВРХ в основному стаді, з них корів 570 гол.Середньодобовий надій на 1 корову планується 13,5 кг. Приплоду планується всічні -60 гол, лютому-40 гол, березні -110 гол, квітні-107 гол, листопаді -60гол, грудні -5 гол.

Навідгодівлі на початок 2010 року буде перебувати 195 гол молодняку.

Плануєтьсясередньодобовий приріст ваги 420 гр.

Потребав кормах на 1 день і на 1 гол за групами тварин наступна: для дійних корів -42 у.о., для корів знаходяться у запуску - 38 у.о., для тварин на вирощуванніта відгодівлі - 36 у.о., для приплоду -28 у.о.

Щомісяцяпланується реалізувати молока 90% від виробленого. Очікувана фактичнасобівартість -700 руб./ц., очікувана ціна реалізації -750 руб./ц.

приплодупланується реалізувати в січні - 20 гол, лютому -40 гол, березні -110 гол,квітні -93 гол, листопаді - 5 гол. Планова собівартість приплоду - 270 руб./Гол,очікувана жива маса 1 гол - 85 кг, очікувана фактична собівартість 1цживої маси - 430 руб., Очікувана ціна реалізації - 530 руб./ц. Очікуванасобівартість 1 ц приросту -450 руб.

Зернопшениці реалізується: у жовтні - 35% від усього врож...аю, листопаді - 40%, грудні -10%. Очікувана ціна реалізації - 1000 руб/ц, очікувана фактичнасобівартість - 800 руб/ц.

Житореалізується в жовтні - 20%, листопаді - 35%, грудні - 22%. Очікувана цінареалізація 930 руб/ц, очікувана фактична собівартість - 750 руб/ц.

Сінореалізується в жовтні - 15%, листопаді - 16%, грудні - 12%. Очікувана цінареалізація 320 руб/ц, очікувана фактична собівартість - 202 руб/ц.

Плановафактична собівартість зеленої маси-150 руб./ц.

Картопляреалізується: у вересні - 50%, жовтні - 15%, грудні - 20%. Очікуванапродажна ціна-920 руб./ц, очікувана фактична собівартість - 600 руб./ц.

Вберезні підприємство отримає кредит на виробничі потреби - 4,5 млн. рубстроком на 6 міс під 18% річних. Погашення кредиту з наступного місяця врівних частках. У травні підприємство планує купити устаткування на суму 950 тис.руб.

Підприємствоздає в оренду майно, доходи від оренди очікуються 25 тис.руб. на місяць.Підприємство реалізує майно в травні на суму 160 тис.руб. і листопаді на суму200 тис.руб.

Виробничівитрати по рослинництву розподіляються відповідно до структури:заробітна плата - 29%, насіння - 13%, добрива - 8%, утримання обладнання -15%, послуги - 10%, загальновиробничі і загальногосподарські витрати -15%, інші- 10%.

Заробітнаплата розподіляється по місяцях рівномірно протягом всього року. Витрати нанасіння має місце тільки в травні, добрива розподіляються рівномірно на квітеньі травень, на утримання основних засобів - рівномірно протягом всього року, послуги-Рівномірно в травні, червні, серпні та вересні, загальновиробничі тазагальногосподарські витрати - на протязі всього року, послуги так само, інші - якпослуги.

Виробничівитрати по тваринництву розподіляються: Заробітна плата - 26%, корми - 34%,утримання основних засобів - 15%, послуги 5%, загальновиробничі тазагальногосподарські витрати - 10%, інші -10%

Заробітнаплата розподіляється по місяцях рівномірно протягом всього року. Витрати накорми - пропорційно потреби в кормах, утримання обладнання -рівномірно по місяцях на протязі всього року, послуги - рівномірно протягом всьогороку, інші як і послуги.

2.2Етапискладання генерального бюджету

Напершому етапі формуються бюджети по виробництву, тобто на основі даних цьогоблоку формується пряма виробнича собівартість продукції.

Принциповимє виділення бізнес-напрямів, тобто видів діяльності підприємства.Такими є рослинництво, тваринництво, птахівництво, переробка.По кожному бізнес-напрямку окремо формується сукупністьвиробничих бюджетів.

Бюджетвиробництва продукції рослинництва

Однимз безперечних чинників підтримання конкурентоспроможності продукції єорганізація ефективного процесу управління витратами підприємства, складовоючастиною якого виступає планування і контроль витрат. Відображаючи в бюджетіприбутків і збитків майбутні витрати на реалізацію продукції, підприємствовстановлює планові потреби в матеріальних і трудових ресурсах длявиконання намічених показників, визначає маржинальну прибуток ірозраховує точку беззбитковості.

Центральнимланкою бюджетів виробничого блоку рослинництва є бюджети повиробництву культур або технологічні карти.

Обріємпланування для бюджету по виробництву є виробничий цикл, тобтоперіод з липня поточного року по грудень планового року (18 місяців).

Основоюдля формування бюджетів по виробництву культур є нормативна база таструктура посівних площ.

Напідставі структури посівних площ формується баланс продукціїрослинництва, а також бюджет виробництва продукції рослинництва.

Бюджетвиробництва продукції рослинництва містить у собі відомості про обсягвиробленої продукції рослинництва, виражається у валовому зборі готовоїпродукції по кожній культурі в натуральних одиницях виміру. Обсягивиробництва вказуються у розрізі періодів, протягом яких в процесізбирання врожаю створюються запаси готової продукції.

Розрахуємобюджет виробництва продукції рослинництва для умовного підприємства ТОВ КХВ«ВеснаВ».

Сільськогосподарськепідприємство на наступний рік планує проводити наступні види продукції:пшениця, жито, картопля, зелена маса, сіно. З бюджету видно, щопланується наступна структура виробничої собівартості: пшениця -65,8%, жито -18,8%, картопля -13,3%, зелена маса - 1,3%, сіно - 0,7%. Впідсумку витрати на виробництво продукції рослинництва складуть 13560392 руб.

бюджет план сільськогосподарський витрата

Таблиця 1 - Бюджет виробництвапродукції рослинництва

Вид культури од. ізм січня лютого березня квітня травня червень липня серпня вересні жовтня листопада Грудень Разом Пшениця ц. 2232 6696 2232 11160 руб. 1785600 5356800 1785600 8928000 Жито ц. 680 2040 680 3400 руб. 510000 1530000 510000 2550000 Картопля ц. 1000 1500 500 <...td width=68 valign=top> 3000 руб. 600000 900000 300000 1800000 сіно багаторічних трав ц. 129,2 775,0 930 руб. 26091,7 156550 182641,7 Зелена маса багаторічних трав ц. 93,7 290,4 281,0 665 руб. 14049,3 43552,8 42147,9 99750 Разом руб. 40141,0 200102,8 2937747,9 7786800 2595600 13560392

Бюджетвиробництва продукції тваринництва

Даліскладається план випуску продукції тваринництва у фізичних одиницяхвимірювання продукції - бюджет виробництва. У цьому бюджеті прогнозується обсягвиробництва, виходячи з обсягу реалізації, відповідного бюджету продажів, іпланованим запасам готової продукції.

Напідставі показників бюджету виробництва формується Структура і оборот стада,в якій містяться відомості щодо поголів'я череди і його руху повидам тварин і по фермах.

Напідставі структури стада формується баланс кормів, в якому відображенапотреба в кормах на прийняту структуру стада, якість і джереланадходження кормів.

Їхскладання проводиться на основі прийнятої нормативній базі, сформованихструктури стада, бюджеті виробництва продукції тваринництва та балансікормів. На основі прийнятої нормативної бази по тваринництву і сформованоїструктури стада, відповідної отриманню максимуму продукції в розрахунку наголову худоби, на одиницю витрачених кормів і робочого часу.

Сільськогосподарськепідприємство ТОВ В«КХ ВеснаВ» на наступний рік планує проводити наступнівиди продукції: молоко, голови приплоду і живої маси.

Молокоі приріст ваги будуть проводитися щомісяця, приплід буде мати місце з січня поквітень, а також у листопаді та грудні.

Валовийнадій молока за рік складе 25655,7 ц., загальний обсяг приросту ваги буде дорівнювати 820 ц,що стосується приплоду, то в 2010 р планується виробити 382 гол. Виробничівитрати по галузі тваринництва складуть 18431103,2 руб. Структура витрат навиробництво за видами продукції планується наступна: молоко - 97,4%, приплід- 0,6%, приріст ваги - 2,0%.

Таблиця2 - Бюджет виробництва продукції тваринництва

Групи од. ізм січня лютого березня квітня травня червень липня серпня вересні жовтня листопада Грудень Разом Молоко: гол 420 353 463 570 570 570 570 570 510 505 565 570 ц. 1757,7 1334,3 1937,7 2308,5 2385,5 2308,5 2385,5 2385,5 2065,5 2113,4 2288,3 2385,5 25655,7 руб. 1230390 934038 1356359 1615950 1669815 1615950 1669815 1669815 1445850 1479398 1601775 1669815 17958969 Приплід гол 60 40 110 107 60 5 382 руб.... 16200 10800 29700 28890 16200 1350 103140 Разом осн. стада руб. 1246590 944838 1386059 1644840 1669815 1615950 1669815 1669815 1445850 1479398 1617975 1671165 18062109 Тварини на вирощуванні та відгодівлі гол 315 355 465 572 572 572 572 572 572 572 632 637 ц. 41,0 41,7 60,5 72,1 74,5 72,1 74,5 74,5 72,1 74,5 79,6 82,9 820,0 руб. 18455,85 18786,6 27244,35 32432,4 33513,48 32432,4 33513,48 33513,48 32432,4 33513,48 35834,4 37321,83 368994,2 Разом тварин на вирощ. руб. Всього руб. 1265046 963624,6 1413303 1677272 1703328 1648382 1703328 1703328 1478282 1512911 1653809 1708487 18431103,2

3.Бюджет продажів

Бюджетобсягу продажів і його товарна структура, зумовлюючи рівень і загальний характервсієї діяльності підприємства, впливають на більшість іншихбюджетів, які по суті виходять з інформації, визначеної в бюджетіпродажів.

Такимчином, бюджет продажів є основоположним бюджетом для будь-якогопідприємства, і саме від його коректного формування залежить ефективністьвсього процесу бюджетного планування.

Складаннябюджету продажів має відбуватися паралельно з вибором виробничоїпрограми підприємства. Тільки в цьому випадку можна одержати найбільш реальнийобсяг продажів, що враховує сукупність наступних показників: прогнозованийпопит клієнтів; величину нормованих запасів і запасів, передбачуваних напочаток планованого періоду; виробничі потужності з урахуванням зупинок виробництваі графіків ремонтів; внутрішню потребу у напівфабрикатах і продуктахдопоміжного виробництва; пропозиція постачальників сировини і матеріалів.

Бюджетпродажів може складатися різними способами в залежності від специфікигосподарської діяльності компанії. Загальним при будь-якому підході до складаннябюджету продажів є визначення у вартісному вираженні обсягуреалізованої продукції або прогнозу виручки від реалізації. Підприємствопланує реалізувати в 2010 р: молоко, приплід, пшеницю, жито, сіно ікартопля.

Виручкавід реалізації продукції рослинництва складе 14394708,0 руб, від продукціїтваринництва 17415531,3 руб.

Структурареалізації планується наступна: на рослинництво - 45,3%, на тваринництво- 54.7%.

Таблиця3 - Бюджет продажів

Вид продукції од. ізм січня лютого березня квітня травня червень липня серпня вересні жовтня листопада Грудень Разом Молоко ц 1581,9 1200,9 1743,9 2077,7 2146,9 2077,7 2146,9 2146,9 1859,0 1902,1 2059,4 2146,9 23090,1 руб 1186448 900679,5 1307917 1558238 1610179 1558238 1610179 1610179 1394213 1426562 1544569 1610179 17317577,3 Приплід гол 20 40 110 93 5 ц 17 34 93,5 79,1 4,3 227,8 руб 7310 14620 40205 33991,5 1827,5 97954,0 Разом тваринництво руб 1193758 915299,5 1348122 1592229 1610179 1558238 1610179 1610179 1394213 1426562 1546396 1610179 17415531,3 Пшениця ц 3906 4464 1116 9486,0 руб 3906000 4464000 1116000 9486000,0 Жито ц 680 1190 748 2618,0 руб 632400 1106700 695640 2434740,0 Сіно ц 139,5 148,8 111,6 399,9 руб 44640 47616 35712 127968,0 Картопля ц 1500 450 600 2550,0 руб 1380000 414000 552000 2346000,0 Разом рослинництво руб 1380000 4997040 5618316 2399352 14394708,0 Всього руб 1193758 915299,5 1348122 1592229 1610179 1558238 1610179 1610179 2774213 6423602

4.Бюджет потреби в кормах

Вкожному господарстві необхідно мати річний кормової баланс і помісячні кормовіплани. Встановивши середньодобову потреба тварин у кормі, визначаютьнеобхідну його кількість на весь період виходячи з чисельності поголів'я татривалості періоду. Розраховану для кожного періоду потреба в кормідоцільно збільшити на 15-20% - страховий фонд. Загальна потребагосподарства в кормах складається з потреби в них усіх груп тварин.

Витратикормів на одиницю продукції при хорошій якості кормів і повноцінному годівліповинні знаходитися в межах фізіологічно обгрунтованих норм.

Баланскормів формується на підставі структури стада. У даному балансі відбитапотреба в кормах на прийняту структуру стада, якість і джереланадходження кормів.

Длявиконання виробничого завдання з виробництва продукції тваринництвабув зроблений розрахунок потреби в кормах в у.о. З бюджету видно, що в 2011г підприємство буде мати наступні групи тварин: ...дійне стадо, корови взапуску, приплід, тварини на вирощуванні та відгодівлі. Таким чином, підприємствунеобхідно за рік затратити 16000836 у.о. кормів. При цьому структурапланується наступна: дійне стадо -49,9%, корови в запуску - 4,3%, приплід -2,0; тварини на вирощуванні та відгодівлі - 43,8%.

Групи Од. вим січня лютого березня квітня травня червень липня серпня вересні жовтня листопада Грудень Разом Основне стадо 1. Дійне стадо гол 420 353 463 570 570 570 570 570 510 505 565 570 6236,0 потреба у.о 546840 415128 602826 718200 742140 718200 742140 742140 642600 657510 711900 742140 7981764,0 2. Поголів'я взапуску гол 150 217 107 60 65 5 604,0 потреба у.о 176700 230888 126046 68400 76570 5700 684304,0 Разом основне стадо у.о 723540 646016 728872 718200 742140 718200 742140 742140 711000 734080 717600 742140 8666068,0 Тварини навирощуванні та відгодівлі 3. На вирощуваннітварин гол 315 355 465 572 572 572 572 572 572 572 632 637 6408,0 потреба у.о 351540 357840 518940 617760 617760 617760 638352 638352 617760 638352 682560 710892 7007868,0 4. Приплід гол 60 40 110 107 60 5 382,0 потреба у.о 52080 34720 95480 89880 50400 4340 326900,0 Разом живіт. Навирощ. у.о 403620 392560 614420 707640 617760 617760 638352 638352 617760 638352 732960 715232 7334768,0 Всього у.о 1127160 1038576 1343292 1425840 1359900 1335960 1380492 1380492 1328760 1372432 1450560 1457372 16000836,0

Таблиця4-Бюджет потреби в кормах

5Бюджет доходів і витрат

Наоснові показників, що містяться у зведених операційних бюджетах, складаютьсябюджет витрат і бюджет доходів і витрат. У бюджеті витрат відображаються всівитрати підприємства, понесені в конкретному періоді, за статтями згідно планурахунків доходів і витрат в розбивці на незавершене виробництво, витратипоточного року і витрати за повним виробничим циклом.

Бюджетдоходів і видатків складається на календарний рік і містить відомості продоходи підприємства, прямої виробничої собівартості реалізованої продукції,операційних витратах за даний період, маржинальної, операційної та чистоїприбутку підприємства.

Збюджету доходів і витрат видно, що підприємство в 2011 році плануєнаступні статті доходу: виручка від реалізації продукції галузі рослинництваі галузі тваринництва; доходи від оренди майна; отримання кредиту;виручка від реалізації майна.

Очікуєтьсянаступна структура доходів:

-виручка від реалізації продукції галузі рослинництва 38,9%

-виручка від реалізації продукції галузі тваринництва 47,8%

-доходи від оренди 0,8%

-отримання кредиту 12,2%

Загальнасума доходів становитиме 36970239 руб.

Підприємствопланує наступні статті витрат: витрати на виробництво продукціїрослинництва і тваринництва; придбання обладнання; повернення кредиту тавідсотків по ньому.

В2011 році очікується наступна структура витрат:

-виробничі витрати рослинництва 35,8%

-виробничі витрати тваринництва 48,7%

-придбання обладнання 2,5%

-повернення кредиту 11,9%

Загальнасума витрат складе 37846491,8 руб.

Таблиця 5 - Бюджет доходів івитрат

Показники од. ізм січня лютого березня квітня травня червень липня серпня вересні жовтня листопада Грудень Разом Доходи 1. Виручка відреалзаціі продукції, в т.ч. руб 1193758 915299,5 1348122 1592229 1610178,8 1558238 1610179 1610179 2774213 6423602 7164712,25 4009531 31810239,3 - від продукціїрослинництва руб 1380000 4997040 5618316 2399352 14394708,0 - від продукціїтваринництва руб 1193758 915299,5 1348122 1592229 1610178,8 1558238 1610179 1610179 1394213 1426562 1546396,25 1610179 17415531,25 2. Доходи від оренди руб 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 300000,0 3. Кредит руб 4500000 4500000 4.Реалізаціямайна руб 160000 200000 360000 Разом доходи: руб 1218758 940299,5 5873122 1617229 1795178,8 1583238 1635179 1635179 2799213 64486...02 7389712,25 4034531 36970239,25 Витрати 1.Проізводственнаявитрати по відросли рослинництва руб 779722,5 779722,5 779722,5 1322138 3423998,9 1118732 779722,5 1118732 1118732 779722,5 779722,521 779722,5 13560391,7 - заробітна плата руб 327709,5 327709,5 327709,5 327709,5 327709,47 327709,5 327709,5 327709,5 327709,5 327709,5 327709,4 327709,5 3932513,6 - насіння руб 1762850,9 1762850,9 -добрива руб 542415,7 542415,67 1084831,3 -содер.обор-я руб 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,6 169504,9 2034058,8 - послуги руб 339009,79 339009,8 339009,8 339009,8 1356039,2 -загальновиробничііобщехозяйственние витрати руб 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,9 169504,896 169504,9 2034058,8 - інші руб 113003,3 113003,3 113003,3 113003,3 113003,26 113003,3 113003,3 113003,3 113003,3 113003,3 113003,264 113003,3 1356039,2 1.Проізводственнаявитрати по відросли тваринництва руб 1455152 1420459 1539798 1572127 1546302,6 1536927 1554367 1554367 1534107 1551211 1581808,69 1584477 18431103,2 - заробітна плата руб 399340,6 399340,6 399340,6 399340,6 399340,57 399340,6 399340,6 399340,6 399340,6 399340,6 399340,568 399340,6 4792086,8 - корми руб 441441,5 406748,4 526087,5 558416,7 532591,89 523216 540656,5 540656,5 520396,2 537499,9 568098,013 570765,9 6266575,1 -содер.обор-я руб 230388,8 230388,8 230388,8 230388,8 230388,79 230388,8 230388,8 230388,8 230388,8 230388,8 230388,789 230388,8 2764665,5 - послуги руб 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2 76796,2631 76796,26 921555,2 -загальновиробничііобщехозяйственние витрати руб 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,53 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,526 153592,5 1843110,3 - інші руб 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 153592,5 1843110,3 3.Пріобретеніеобладнання руб 950000 950000,0 4. Поверненнякредиту руб 750000 750000 750000 750000 750000 750000 4500000,0 5.Возвращеніе% покредитами руб 67500 67500 67500 67500 67500 67500 405000,0 Разом витрат: руб 2234875 2200182 2319521 3711766 6737801,5 3473159 3151590 3490600 3470339 2330933 2361531,21 2364199 37846494,8

6Бюджет прибутків і збитків

Напідставі бюджетів доходів і витрат можна визначити фінансовий результатдіяльності організації шляхом зіставлення величин доходів і витрат. Дляцього необхідно скласти бюджет прибутків і збитків. Бюджет прибутків і збитківвідбиває формування економічних результатів діяльності підприємства. Метайого складання управління економічними результатами діяльностіпідприємства, тобто прибутком і рентабельністю. Він показує сумарні ідеталізовані доходи компанії; сумарні і деталізовані витратикомпанії. Структура Бюджету прибутків і збитків дозволяє якісноспланувати та врахувати весь процес формування фінансових результатівдіяльності компанії. Формат бюджету прибутків і збитків є довільноюформою, затвердженою в системі бюджетування підприємства і показуєспіввідношення доходів від реалізації та витрат, необхідних для здійсненнядіяльності в планований період. Одним з форматів бюджету доходів і витратможе виступати форма № 2. Основна структура бюджету прибутків і збитківвизначає основні принципи бюджетного процесу:

відповідністьопераційним бюджетам та отриманим розрахунковим показникам;

виділенняпріоритетних та визначення лімітуючих статей для наступного контролю;

встановленняобгрунтованих орієнтирів і цільових показників.

Збюджету прибутків і збитків видно, що підприємство в березні, жовтні, листопаді,грудні отримає прибуток, так як доходи перевищать витрати, а в січні, лютому, квітні,травні, червні, липні, серпні і вересні отримає збиток, так як витрати перевищатьдоходи.

Загальнийфінансовий результат за 2011 рік складе 876256 крб. збитку.

Таблиця6 - Бюджет прибутків і збитків

Показники од. ізм січня лютого березня квітня травня червень липня серпня вересні жовтня листопада Грудень... Разом Доходи руб 1218758 940299,5 5873122 1617229 1795179 1583238 1635179 1635179 2799213 6448602 7389712 4034531 36970239 Витрати руб 2234875 2200182 2319521 3711766 6737801 3473159 3151590 3490600 3470339 2330933 2361531 2364199 37846495 Надлишок руб 3553601 4117669 5028181 1670332 Недолік руб 1016117 1259882 2094537 4942623 1889921 1516411 1855421 671127 876256

3Поясненняпроведених розрахунків

Бюджетпродукції рослинництва

Пшениця

1.НД дн = 620га * 18 ц/га: (10 +30 +10) = 11160:50 = 223,2 ц

2.НД серпня = 223,2ц * 10 = 2232 ц

НД вересні = 223,2ц * 30 = 6696 ц

НД жовтня = 223,2ц * 10 = 2232 ц

3.ПС серпня = 800руб * 2232 ц = 1785600 крб.

ПС вересні = 800руб * 6696 ц = 5356800 крб.

НД жовтня = 800руб * 2232 ц = 1785600 крб.

Жито

1.НД дн = 170ц * 20ц/га: (10 +30 +10) = 3400:50 = 68ц

2.НД серпня = 68ц* 10 = 680

НД вересні = 68ц* 30 = 2040

НД жовтня = 68ц* 10 = 680

3.ПС серпня = 750руб * 680 = 510000 руб.

ПС вересні = 750руб * 2040 = 1530000 крб.

ПС жовтня = 750руб * 680 = 510000 руб.

Картопля

1.НД дн = 150га * 20ц/га: (20 +30 +10) = 3000:60 = 50ц

2.НД серпня = 50ц* 20 = 1000 ц

НД вересні = 50ц* 30 = 1500 ц

НД жовтня = 50ц* 10 = 500 ц

3.ПС серпня = 750руб * 1000 ц = 600000 руб.

ПС вересні = 750руб * 1500 ц = 900000 руб.

ПС жовтня = 750руб * 500 ц = 300000 руб.

Сінобагаторічних трав

1.НД дн = 31га * 30 ц/га: (5 +30) = 930:36 = 25,8 ц

2.НД червень = 25,8ц * 5 = 129,2 ц

НД липня = 25,8ц * 30 = 775,0 ц

3.ПС червень = 202руб * 129,2 ц = 26091,7 руб.

ПС липня = 202руб * 775,0 ц = 156550руб.

Зеленамаса

1.НД дн = 19 * 35: (10 +31 +30) = 665:71 = 9,37 ц

НД червень = 9,37 ц* 10 = 93,7 ц

НД липня = 9,37 ц* 31 = 290,4 ц

НД серпня = 9,37 ц* 30 = 281,0 ц

2.ПС червень = 600руб * 93,7 ц = 14049,3 руб.

ПС липня = 600руб * 290,4 ц = 43552,8 руб.

ПС серпня = 600руб * 281,0 ц = 42147,9 руб.

Бюджетпродукції тваринництва

Основнестадо

Молоко

1.Г січня = 57-40-110 = 420гол

Г лютого = 570-110-107 = 353гол

Г березня = 570- 107-60 = 463 гол

Г квітень,травень, червень, липень, серпень = 570 гол

Г вересні = 570-60 = 510гол

Г жовтня = 570- 60-5 = 505 гол

Г листопада = 570- 5 = 565 гол

Г Грудень = 570гол

2.ВН січня = 0,135 ц * 31 * 420гол = 1757,7 ц

ВН лютого = 0,135ц * 28 * 353 гол = 1334,3 ц

ВН березня = 0,135ц * 31 * 463 гол = 1937,7 ц

ВН квітня = 0,135 ц * 30 *570 гол = 2308,5 ц

ВН Травень = 0,135 ц * 31 * 570 гол = 2385,5 ц

ВН червень = 0,135 ц * 30 * 570 гол = 2308,5 ц

ВН липня = 0,135 ц * 31 *570 гол = 2385,5 ц

ВН серпня = 0,135 ц * 31 *570 гол = 2385,5 ц

ВН вересні = 0,135 ц * 310 * 510гол = 2065 ц, 5

ВН жовтня = 0,135 ц * 31 *505 гол = 2113,4 ц

ВН листопада = 0,135 ц * 30 *565 гол = 2288,3 ц

ВН Грудень = 0,135 * 31 *570 гол = 2385,5 ц

ПС січня = 700руб * 1757,7 ц = 1230390руб

ПС лютого = 700руб* 1334,3 ц = 934038 руб

ПС березня = 700руб* 1937,7 ц = 1356359 крб

ПС квітня = 700руб * 2308,5 ц = 1615950руб

ПС Травень = 700руб * 2385,5 ц = 1669815 крб

ПС червень = 700руб * 2308,5 ц = 1615950 крб

ПС липня = 700руб * 2385,5 ц = 1669815руб

ПС серпня = 700руб * 2385,5 ц = 1669815руб

ПС вересні = 700руб * 2065,5 ц = 1445850руб

ПС жовтня = 700руб * 2113,4 ц = 1479398руб

ПС листопада = 700руб * 2288,3 ц = 1601775руб

ПС Грудень = 700руб* 2385,5 ц = 1669815 крб

Приплід

ПС січня = 270руб * 60гол = 16200руб

ПС лютого = 270руб* 40 гол = 10800руб

ПС березня = 270руб* 110 гол = 29700руб

ПС квітня = 270руб * 107гол = 28890руб

ПС листопада = 270руб * 60гол = 16200руб

ПС Грудень = 270руб* 5 гол = 1350руб

Тваринина вирощуванні та відгодівлі

1.Г січня = 255 +60 = 315гол

Г лютого = 40 +315 =355гол

Г березня = 110 +355 =465гол

Г квітень,травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень = 107 +465 = 572гол

Г листопада = 572+60 = 632гол

Г Грудень = 632 +5= 637гол

2.Прирости січня = 0,0042 ц * 31 * 315гол = 41,0 ц

прирости лютого = 0,00...42 ц* 28 * 355гол = 41,7 ц

прирости березня = 0,0042 ц* 31 * 465гол = 60,5 ц

прирости квітня = 0,0042 ц * 30 *572гол = 72,1 ц

прирости Травень = 0,0042 ц * 31 * 572гол = 74,5 ц

прирости червень = 0,0042 ц * 30 * 572гол = 72,1 ц

прирости липня = 0,0042 ц * 31 *572гол = 74,5 ц

прирости серпня = 0,0042 ц * 31 *572гол = 74,5 ц

прирости вересні = 0,0042 ц * 30 * 572гол= 72,1 ц

прирости жовтня = 0,0042 ц * 31 *572гол = 74,5 ц

прирости листопада = 0,0042 ц * 30 *632гол = 79,6 ц

прирости Грудень = 0,0042 * 31 *637гол = 82,9 ц

3.ПС січня = 450руб * 41,0 гол = 18455,85 руб

ПС лютого = 450руб* 41,7 гол = 18786,6 руб

ПС березня = 450руб* 60,5 гол = 27244,35

ПС квітня = 450руб *72,1 гол = 32432,4 руб

ПС Травень = 450руб * 74,5 гол = 33513,48 руб

ПС червень = 450руб * 72,1 гол = 32432,4 руб

ПС липня = 450руб *74,5 гол = 33513,48 руб

ПС серпня = 450руб *74,5 гол = 33513,48 руб

ПС вересні = 450руб * 72,1 гол= 32432,4 руб

ПС жовтня = 450руб *74,5 гол = 33513,48 руб

ПС листопада = 450руб * 79,6гол = 35834,4 руб

ПС Грудень = 0,0042 *82,9 гол = 37321,83 руб

Бюджетпродажів

Молоко

1.Р січня = 1757,7 ц * 90% = 1581,9 ц

Р лютого = 1334,3ц * 90% = 1200,9 ц

Р березня = 1937,7ц * 90% = 1743,9 ц

Р квітня = 2308,5ц * 90% = 2077,7 ц

Р травня = 2385,5ц * 90% = 2146,9 ц

Р червень = 2308,5ц * 90% = 2077,7 ц

Р липня = 2385,5ц * 90% = 2146,9 ц

Р серпня = 2385,5ц * 90% = 2146,9 ц

Р вересні = 2065ц, 5 * 90% = 1859,0 ц

Р жовтня = 2113,4ц * 90% = 1902,1 ц

Р листопада = 2288,3ц * 90% = 2059,4 ц

Р Грудень = 2385,5ц * 90% = 2146,9 ц

2.ВР січня = 1581,9 ц * 750руб = 1186448руб

ВР лютого = 1200,9 ц * 750руб = 900679,5руб

ВР березня = 1743,9 ц * 750руб = 1307917руб

ВР квітня = 2077,7 ц * 750руб = 1558238руб

ВР травня = 2146,9 ц * 750руб = 1610179руб

ВР червень = 2077,7 ц * 750руб = 1558238руб

ВР липня = 2146,9 ц * 750руб = 1610179руб

ВР серпня = 2146,9 ц * 750руб = 1610179руб

ВР вересні = 1859,0 ц, 5 * 750руб = 1394213руб

ВР жовтня = 1902,1 ц * 750руб = 1426562руб

ВР листопада = 2059,4 ц * 750руб = 1544569руб

ВР Грудень = 2146,9 ц * 750руб = 1610179руб

Приплід

1.Р січня = 20гол* 0,85 ц = 17ц

Р лютого = 40гол * 0,85 ц = 34ц

Р березня = 110гол * 0,85 ц = 93,5 ц

Р квітня = 93гол * 0,85 ц = 79,1 ц

Р листопада = 5гол * 0,85 ц = 4,3 ц

2.ВР січня = 17ц* 530руб = 17ц

ВР лютого = 34ц* 530руб = 34ц

ВР березня = 93,5 ц* 530руб = 93,5 ц

ВР квітня = 79,1 ц* 530руб = 79,1 ц

ВР листопада = 4,3 ц* 530руб = 4,3 ц

Пшениця

1.Р жовтня = 11160ц * 35% = 3906ц

Р листопада = 11160ц * 40% = 4464ц

Р Грудень = 11160ц * 10% = 1116ц

2.ВР жовтня = 3906ц * 1000руб = 3906000руб

ВР листопада = 4464ц* 1000руб = 4464000руб

ВР Грудень = 1116ц* 1000руб = 1116000руб

Жито

1.Р жовтня = 3400ц * 20% = 680ц

Р листопада = 3400ц * 35% = 1190ц

Р Грудень = 3400ц * 22% = 748ц вЂ‹вЂ‹

2.ВР жовтня = 680ц * 930руб = 632400руб

ВР листопада = 1190ц* 930руб = 1106700руб

ВР Грудень = 748ц* 930руб = 695640руб

Сіно

1.Р жовтня = 399,9 ц * 15% = 139,5 ц

Р листопада = 399,9 ц * 16% = 148,8 ц

Р Грудень = 399,9 ц * 12% = 111,6 ц

2.ВР жовтня = 680ц * 930руб = 44640руб

ВР листопада = 1190ц* 930руб = 47616руб

ВР Грудень = 748ц* 930руб = 35712руб

Картопля

1.Р вересні = 2550ц * 50% = 1500ц

Р жовтня = 2550ц * 15% = 450ц

Р Грудень = 2550ц * 20% = 600Ц

2.ВР сентябВрь = 1500ц * 920руб = 1380000руб

ВР октябВрь = 450ц * 920руб= 414000руб

ВР декабВрь = 600Ц * 920руб= 552000руб

Бюджетпотреби в кормах

Дійнестадо

П січня = 42у.е. * 31 *420гол = 546840у.е.

П лютого = 42у.е.* 28 * 353гол = 415128у.е.

П березня = 42у.е.* 31 * 463гол = 602826у.е.

П квітня = 42у.е. * 30 *570гол = 718200у.е.

П травня = 42у.е. * 31 *570гол = 742140у.е.

П червень = 42у.е. * 30 *570гол = 718200у.е.

П липня = 42у.е. * 31 *570гол = 742140у.е.

П серпня = 42у.е. * 31 *570гол = 742140у.е.

П вересні = 42у.е. * 30 * 510гол= 642600у.е.

П жовтня = 42у.е. * 31 *505гол = 657510у.е.

П листопада = 42у.е. * 30 *565гол = 711900у.е.

П Грудень = 42у.е. * 31 *570гол = 742140у.е.

Коровиу запуску

1.Г січня = 570- 420 = 150гол

Г лютого = 570- 353 = 217 гол

Г березня = 570-463 = 167 гол

Г вересні = 570-510 = 60 гол

Г жовтня = 570-505 = 65 гол

Г листопада = 570-565 = 5 гол

1.П січня = 38у.е. * 31 *150гол = 176700у.е.

П лютого = 38у.е.* 28 * 217гол = 230888у.е.

П березня = 38у.е.* 31 * 167гол = 126046у.е.

П вересні = 38у.е. * 30 * 60гол= 68400у.е.

П жовтня = 38у.е. * 31 *65гол = 76570у.е.

П листопада = 38у.е. * 30 *5гол = 5700у.е.

Тваринина вирощуванні

1.П січня = 36у.е. * 31 * 315гол =351540у.е.

П лютого = 36у.е.* 28 * 355гол = 357840у.е.

П березня = 36у.е.* 31 * 465гол = 518940у.е.

П квітня = 36у.е. * 30 *572гол = 617760у.е.

П травня = 36у.е. * 31 *572гол = 617760у.е.

П червень = 36у.е. * 30 *572гол = 617760у.е.

П липня = 36у.е. * 31 *572гол = 638352у.е.

П серпня = 36у.е. * 31 *572гол = 638352у.е.

П вересні = 36у.е. * 30 * 572гол= 617760у.е.

П жовтня = 36у.е. * 31 *572гол = 638352у.е.

П листопада = 36у.е. * 30 *572гол = 682560у.е.

П Грудень = 36у.е. * 31 *632гол = 710892у.е.

Приплід

1.П січня = 28у.е. * 31 * 60гол =52080у.е.

П лютого = 28у.е.* 28 * 40гол = 34720у.е.

П березня = 28у.е.* 31 * 110гол = 95480у.е.

П квітня = 28у.е. * 30 *107гол = 89880у.е.

П листопада = 28у.е. * 30 * 60гол = 50400у.е.

П Грудень = 28у.е. * 31 *5гол = 4340у.е.

Бюджетдоходів і витрат

Витратирослинництва:

1.ОЈз/пл = 13560391,7 руб * 29% = 3932513,6 руб

З/пл січень, ..., грудень = 3932513,6 руб:... 12 міс = 327709,5 руб

2.ОЈнасіння = 13560391,7 * 13% = 176850,9 руб

Насіння травня = 176850,9 руб

3.ОЈдобрива = 13560391,7 * 8% = 1084831,3 руб

Добрива квітень, травень = 1084831,3:2 міс = 542415,7 руб

4.ОЈсод.ОС = 13560391,7 * 15% = 2034058,8 руб

Сод.ОС січня ... Грудень = 2034058,8:12 міс = 169504,9 руб

5.ОЈпослуги = 13560391,7 * 10% = 1356039,2 руб

Послуги травень, червень, серпень, вересень = 1356039,2:4 міс = 339009,8 руб

6.ОЈобщпр і общхоз = 13560391,7 * 15% = 2034058,8 руб

общпрі общхоз січня ... Грудень = 2034058,8:12 міс = 165504,9 руб

7.ОЈінші = 13560391,7 * 10% = 1356039,2 руб

Інші січня ... Грудень = 1356039,2:12 міс = 113003,3 руб

Витратитваринництва:

1.ОЈз/пл = 18431103,2 руб * 26% = 4792086,8 руб

З/пл січень, ..., грудень = 4792086,8 руб: 12 міс = 399340,6 руб

2.ОЈкорми = 18431103,2 * 34% = 6266575,1 руб

До розпод = 6266575,1:16000836 = 0,3916

КОРМИ січня = 0,3916 * 1127160у.е. =441441,5 руб

КОРМИ лютого = 0,3916* 1038576у.е. = 406748,4 руб

КОРМИ березня = 0,3916* 1343292у.е. = 526087,5 руб

КОРМИ квітня = 0,3916 * 1425840у.е. =558416,7 руб

КОРМИ Травень = 0,3916 * 1359900у.е. = 532591,89 руб

КОРМИ червень = 0,3916 * 1335960у.е. = 523216руб

КОРМИ липня = 0,3916 * 1380492у.е. =540656,5 руб

КОРМИ серпня = 0,3916 * 1380492у.е. =540656,5 руб

КОРМИ вересні = 0,3916 * 1328760у.е. =520396,2 руб

КОРМИ жовтня = 0,3916 * 1372432у.е. =537499,9 руб

КОРМИ листопада = 0,3916 * 1450560у.е. =568098,0 руб

КОРМИ Грудень = 0,3916* 1457372у.е. = 570765,9 руб

3.ОЈсод.ОС = 18431103,2 * 15% = 2764665,5 руб

Сод.ОС січня ... Грудень = 2764665,5:12 міс = 230388,8 руб

4.ОЈпослуги = 18431103,2 * 5% = 921555,2 руб

Послуги січня ... Грудень = 921555,2:12 міс = 76796,3 руб

5.ОЈобщпр і общхоз = 18431103,2 * 10% = 1843110,3 руб

общпрі общхоз січня ... Грудень = 1843110,3:12 міс = 153592,5 руб

6.ОЈінші = 18431103,2 * 10% = 1843110,3 руб

Інші січня ... Грудень = 1843110,3:12 міс = 153592,5 руб

Поверненнякредит квітня ... вересні = 4500000:6 міс = 750 000 руб

Повернення% По кредиту квітня ... вересні = 4500000 * 18%: 12 = 67500 руб

Висновки

Метоюсистеми бюджетування є підвищення ефективності діяльностіпідприємства на основі розробки механізму планування та контролю витрат вмежах вступників коштів і наявних ресурсів, що дозволяєзабезпечити постійне перевищення доходів над витратами.

Бюджетявляє собою цілісну взаємопов'язану і доповнюючу один одного системупланових документів, що представляють прогноз результатів діяльностіпідприємства та його структурних підрозділів, що визначають ресурси, необхіднідля досягнення поставлених цілей, і відповідальних виконавців.

Бюджетуваннямназивається процес складання, узгодження та затвердження бюджетів, контрольза їх виконанням, аналізу результатів діяльності підприємства, та внесення принеобхідності коригувань при поточному плануванні.

Взв'язку зі специфікою сільськогосподарського виробництва, обумовленоїциклічністю виробничого процесу, а також тривалістю одноговиробничого циклу різні бюджети і первинні документи для складаннябюджетів мають різний період складання (горизонт) бюджетування.

Збюджету виробництва продукції видно, що сільськогосподарське підприємство нанаступний рік планує проводити наступні види продукції: пшениця, жито,картопля, зелена маса, сіно. У підсумку витрати на виробництво продукціїрослинництва складуть 13560392 руб.

Такжпланує проводити наступні види продукції: молоко, голови приплоду і живиймаси. Валовий надій молока за рік складе 25655,7 ц., Загальний обсяг приросту вагибуде дорівнює 820 ц, що стосується приплоду, то в 2010 р планується виробити 382гол.

Виробничівитрати по галузі тваринництва складуть 18431103,2 руб. Підприємствопланує реалізувати в 2010 р: молоко, приплід, пшеницю, жито, сіно ікартопля.

Бюджетпродажів показує: виручка від реалізації продукції рослинництва складе14394708,0 руб, від продукції тваринництва 17415531,3 руб.

Збюджету видно, що в 2011 р підприємство буде мати наступні групи тварин:дійне стадо, корови в запуску, приплід, тварини на вирощуванні та відгодівлі.

Такимчином, підприємству необхідно за рік затратити 16000836 у.о. кормів. При цьомуструктура планується наступна: дійне стадо -49,9%, корови в запуску - 4,3%,приплід - 2,0;, тварини на вирощуванні та відгодівлі - 43,8%.

Збюджету доходів і витрат видно, що підприємство в 2011 році плануєнаступні статті доходу: виручка від реалізації продукції галузірослинництва і галузі тваринництва; доходи від оренди майна; отриманнякредиту; виручка від реалізації майна.

Загальнасума доходів становитиме 36970239 руб.

Загальнасума витрат складе 37846491,8 руб. З бюджету прибутків і збитків видно,що підприємство в березні, жовтні, листопаді, грудні отримає прибуток, так якдоходи перевищать витрати, а в січні, лютому, квітні, травні, червні, липні, серпніі вересні отримає збиток, так як витрати перевищать доходи.

Загальнийфінансовий результат за 2011 рік складе 876256 крб. збитку.

Список використовуваноїлітератури

1.БочаровВ.В. Внутріфірмове фінансове планування і контроль. - СПб.: Вид-воСПбГУЕФ, 2005. - 339 с.

2.ВасильєвА.А. Бюджетування промислових підприємств/Ресурси інтернету: /cis2000.ru/

3.ВасильєвВ. Навіщо нам бюджетування?/Ресурси інтернету: /metacom/ru/

4.ДобровольськийЕ., Карабанов Б., Боровиков П., Глухів Є., Бреслав Є. Бюджетування: крок закроком. - СПб.: Питер, 2006. - 448 с.

5.практ. посібник. -2-е изд. - 432 с.

6.КолесніковС.Н.

7.В.Е. Управлінський облік. - 413 с.

8.КондраковН.П. Бухгалтерський облік. - 640 с.

9.Г.М. - 720 с.

10.Г.М., Ткаченко І.Ю. Бухгалтерський управлінський облік у сільському господарстві та напереробних підприємствах АПК. - 354 с.

11.ЛихачоваО.М. - М.:Вид-во Проспект, 2003. - 264 с.

12.ПізенгольцаМ.З. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Т.2. 4-е изд., Перераб. і доп. -М.: Фінанси і статистика, 2003. - 408 с.

13.РибаковаО.В.Навчальний посібник. - 332 с.

14.СавчукВ.П.2005. - 432 с.

15.Управлінськийоблік: Учеб. посібник/під ред. А.Д. Шеремета. - 512 с.

16.ХруцькийВ.Є., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В.книга по постановці фінансового планування. - М.: Фінанси і статистика, 2002.- 423 с.

17.Хруцькийня: Настільна книга попостановці фінансового планування. - 2-е изд., перераб. і доп. - М.: Фінанси істатистика, 2006. - 464 с.

Вернуться назад