КУРСОВА РОБОТА
на тему: "ПОДАТКОВІ ПРАВОВІДНОСИНИ. СУБ'ЄКТИ ПОДАТКОВОГО ПРАВА "
Введення
Актуальність теми дослідження. Наявність розвинутої системи правових приписів, що регулюють оподаткування, є необхідним для успішного функціонування та розвитку.
У ситуації інтенсивного розвитку права наука фінансового права повинна ще раз оцінити переваги та недоліки оподаткування як такого, а також - проаналізувати місце оподаткування в системі фінансового права. Позитивний же результат оцінки теоретичної і догматичної конструкції оподаткування у фінансовому праві повинен дати привід для коректування законодавства цієї підгалузі.
Оподаткування є однією з найстаріших фінансово-правових підгалузей, в якій сконцентровані безліч основоположних правових ідей - податкові правовідносини (їх зміст, види, об'єкт), характеристика суб'єктів оподаткування, правове становище податкових представників і т.п.
Цілі і завдання дослідження. Метою цієї роботи є вивчення правовідносин, виникаючих при оподаткуванні а також вивчення суб'єктів оподаткування. Тому в ході дослідження пріоритетно вирішувалися наступні завдання:
- позначити поняття податкові правовідносини;
- дослідити основу правового регулювання даних правовідносин;
- дослідити питання, пов'язані з суб'єктами податкових правовідносин;
- охарактеризувати податкових представників і податкових агентів;
Об'єкт і предмет дослідження. Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у процесі оподаткування а також відносини, що виникають між фізичними та юридичними особами та Російською Федерацією в системі цих правовідносин. Предметом дослідження є норми фінансового права, регулюють податкові правовідносини, відповідні доктринальні погляди, а також практика (в тому числі, судова) їх застосування.
Методологію оподаткування становить аналіз, дедукція, системний і формально-юридичний методи.
Теоретичну основу дослідження склали роботи таких правознавців як: Балабін В.І., Бобоєв М.Р., Кашин В.А., Нестеров В.В., Черник Д.Г. та ін
1. Податкові правовідносини
1.1 Види податкових правовідносин
Податкове правовідношення є однією з центральних категорій податкового права, відбиває його своєрідність і місце у правовій системі Російської Федерації. Дослідженню даної юридичної категорії та явища присвячені роботи А.В. Бризгаліна, Д.В. Вінницького, А.В. Дьомін, М.В. Карасьової та інших авторів.
М.В. Карасьова визначає податкові правовідносини як В«Суспільні відносини, що виникають на основі реалізації норм податкового права. Податкове правовідношення є різновидом правовідносини фінансового, бо податкове право є підгалуззю фінансового права В»[1].
В Відповідно до ст. 2 Податкового кодексу РФ В«законодавство про податки і зборах регулює владні відносини по встановленню, введенню і стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також відносини, що виникають у процесі здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за здійснення податкового правопорушення В». Неважко помітити, що перераховані в даній статті відносини, що регулюються законодавством про податки і збори, в основному відповідають структурі Кодексу.
При цьому перші дві групи відносин поряд з НК РФ регулюються іншими актами законодавства про податки і збори, до яких в даний час відносяться окремі федеральні закони про податки, які встановлюють порядок сплати конкретних видів податків, закони суб'єктів РФ і нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про податки і збори [2].
Системний аналіз даної норми, на наш погляд, дозволяє говорити про те, що терміни В«Податкові відносиниВ» і В«відносини, що регулюються законодавством про податки і збори В»тотожні і рівнозначні.
Інакше кажучи, якщо спробувати класифікувати ті відносини, які регулюються Податковим кодексом РФ і законодавством про податки і збори, і входять до предмет регулювання податкового права, то вони можуть бути представлені в наступному вигляді:
Перша група - Відносини, пов'язані з встановленням податків і зборів на федеральному, регіональному та місцевому рівні відповідно [3].
Друга група - відносини, пов'язані з введенням податків і зборів на федеральному, регіональному та місцевому рівні відповідно.
Встановлення податків і зборів - це визначення в актах законодавства про податки і збори елементів оподаткування і зборів, а введення податків - це рішення того чи іншого публічного суб'єкта про стягування у нього на території податків і зборів.
У Російській Федерації встановлюються наступні види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.
Третя група - відносини щодо справляння податків і зборів, які проявляються в процесі виконання податкових зобов'язань.
Четверта група - відносини, що виникають по здійсненню на-кового контролю з боку відповідних державних органів. Специфіка податкових правовідносин така, що відносини, що виникають у зв'язку зі сплатою податків, можуть бути ефективно реалізовані тільки при наявності особливої вЂ‹вЂ‹форми державного контролю - податкового контролю, який принципово відрізняється від загального контролю з боку державних органів за дотриманням іншого законодавства. Податковий контроль є складовою частиною фінансового контролю держави. Сутність податкового контролю виражається в тому, що при його проведенні перевіряється дотримання платниками податків (Платниками збору) та податковими агентами норм податкового законодавства.
Визнаючи важливість захисту інтересів платників податків в ході проведення контрольних заходів, та й за підсумками прийняття органами податкового контролю правових актів, законодавець виділяє в особливу групу відносин відносини по оскарженню актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб, хоча по суті своїй ці відносини є різновидом відносин у сфері податкового контролю [4].
П'ята група - відносини, що виникають у процесі залучення відповідних суб'єктів до відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
Нарешті, держава, домагаючись захисту своїх фіскальних прав, використовує різні форми державного примусу, серед яких найбільш Найпоширенішою формою є податкова відповідальність, або відповідальність за податкові правопорушення. Незважаючи на те що в даний час теоретичних передумов формування податкової відповідальності як самостійного виду відповідальності не існує, законодавець фактично своєю волею оголосив самостійність цього виду юридичної відповідальності, що і послужило причиною віднесення сьогодні до предмету податкового права відносин, що виникають у процесі притягнення винних осіб до податкової відповідальності.
Безумовно, у випадках, коли відносини господарюючого суб'єкта і державного органу виникли в процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, підлягають застосуванню відповідні норми НК РФ та інших актів законодавства про податки і збори. Разом з тим у випадках, коли податкові органи вирішують завдання або використовують повноваження, надані їм у рамках інших (адміністративних і т.п.) відносин, норми законодавства про податки і збори застосуванню не підлягають. Тим не менш платники податків, податкові агенти, а іноді і суди нерідко допускають помилки, посилаючись на норми НК РФ в ситуаціях, коли про податкові відносинах не може бути й мови.
На неправомірність такого підходу звернув увагу Пленум ВАС РФ в Постанови від 28 лютого 2001 року № 5 [5], вказавши, що коло відносин, регульованих законодавством про податки і збори, визначено у ч. 1 ст. 2 НК РФ. У зв'язку з цим НК РФ не підлягає застосуванню до іншим правовідносинам з участю податкових орга...
