Федеральне агентство морського і річкового транспорту
Федеральне державне освітня установа
вищого професійного освіти
В«Волзька державна академія водного транспорту В»
Відділення заочного навчання
Кафедра Цивільно-правових дисциплін
Контрольна робота
з дисципліни В«Податкове право В»
на тему: В«Міжнародне податкове законодавство В»
р. Н. Новгород
2010
Зміст
Введення
1 Поняття і предмет міжнародного податкового права
2 Джерела міжнародного податкового права
3 Міжнародні податкові угоди в правовій системі Російської Федерації
3.1 Угоди про розвиток інтеграції в економічної діяльності і уніфікації оподаткування
3.2 Угоди про принципи стягнення непрямих податків у взаємній торгівлі
3.3 Договори про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухилення від сплати податків
3.4 Угоди, що стосуються оподаткування транспортних засобів та доходів від міжнародних перевезень
3.5 Угоди про співробітництво в боротьбі з порушеннями податкового законодавства
3.6 Інші угоди, в яких є податкові норми
Висновок
Список літератури
Введення
Податкове законодавство поширює сферу свого застосування не на громадян, а на резидентів даної країни (тобто осіб, що постійно перебувають або проживають у даній країні). Тому вже будь-які внутрішні податкові норми мають вже міжнародний характер, оскільки охоплюють і громадян, і організації інших країн, які знаходяться на території цієї країни або здійснюють там певні види діяльності.
Міжнародні податкове право - особлива гілка податкового права, що займається міжнародними аспектами оподаткування. Міжнародне податкове право - це сукупність міжнародно-правових (а в широкому сенсі - і національних) норм, що регулюють оподаткування з іноземним елементом. Основна мета міжнародного співпраці у податковій сфері - усунути подвійне оподаткування і дискримінацію платників податків, запобігання ухиленню від податків, а також гармонізувати податкові системи, щоб створити єдиний ринок.
1 Поняття і предмет міжнародного податкового права
Словосполучення В«міжнародне податкове правоВ» стало достатньо широко вживатися стосовно до норм, які регулюють податкові відносини з участю іноземних організацій і громадян [1].
Відомо, що податкове право є найважливішим розділом (Підгалуззю) фінансового права, тому цілком дозволено визначити ознаки міжнародного податкового права через ознаки міжнародного фінансового права. Розвиток міжнародних фінансових відносин призвело до укладенню державами численних фінансових договорів і угод, т. тобто до виникнення міжнародного фінансового права. До цього праву повністю відносяться характерні особливості міжнародного права (як публічного, так і приватного), з яким воно тісно пов'язане. Зокрема, міжнародне фінансове право є сукупність історично змінюються правил поведінки (норм конвенційних і звичайних), регулюючих міждержавні фінансові відносини. Міжнародне фінансове право має координаційний, а не субординаційних характер, оскільки суб'єктами міжнародного фінансового права є держави, відносини між якими мають будуватися не на принципах супідрядності, а на принципах рівності та взаємного узгодження своїх інтересів. Просторової сферою дії (застосування) міжнародного фінансового права є вся міжнародна арена [2]. Видається, що всі перераховані вище ознаки міжнародного фінансового права повністю відносяться і на рахунок міжнародного податкового права як його складової частини.
Предмет міжнародного податкового права складають міждержавні відносини, що складаються з приводу справляння податків і зборів. Ці відносини найчастіше виникають у тих випадках, коли здійснюється стягнення податків та зборів з іноземних юридичних і фізичних осіб. До них, зокрема відносяться: відносини між державами з приводу укладання міжнародних податкових угод з метою розмежування податкової юрисдикції держав; податкові відносини між державами і фізичними та юридичними особами інших держав (суб'єктами іноземного права), тобто податкові відносини, зачіпають суверенітет інших держав; відносини публічного характеру між юридичними та (або) фізичними особами різних держав, виникають, наприклад, при утриманні податковим агентом податку з іноземного особи у джерела виплати [3]. Отже, предмет міжнародного податкового права складають відносини з приводу стягнення податків і зборів за участю суб'єктів, які підпадають під податкову юрисдикцію двох і більше держав. Типовим прикладом можуть служити відносини, виникають у зв'язку з виникненням подвійного оподаткування, яка являє собою юридичну ситуацію, при якій у платника податків виникає обов'язок по сплаті податків з одного і того ж об'єкта одночасно в двох державах - за місцем його постійного місцеперебування (реєстрації) та за місцем отримання ним доходу.
Однак слід враховувати, що зазначені відносини можуть регулюватися як нормами міжнародного, так і національного податкового права. На це звертає увагу В. А. Кашин в одній зі своїх робіт. За його думку, в системі податкового права Росії умовно виділяється дві частини. До першої належать норми, що регулюють відносини по сплаті податків, повністю підпадають під національну юрисдикцію, а до другої - норми, що регулюють відносини, в яких бере участь іноземний елемент. Друга В«міжнароднаВ» частина податкового права іменується міжнародним податковим правом. Однак вона відрізняється від власне міжнародного податкового права, яке складається з норм, встановлюваних двосторонніми та багатосторонніми податковими угодами. Охоплюються цією другою частиною правові норми примикають безпосередньо до міжнародному праву, але все ж не входять до нього, оскільки встановлюються і змінюються країнами в односторонньому порядку і не обов'язково з дотриманням яких міжнародних норм [4]. Приймаючи це обгрунтоване судження до уваги, можна зробити висновок про те, що до міжнародного податкового права відносяться тільки ті норми, які встановлені на міждержавному рівні.
Цей же ознака дозволяє розмежувати норми міжнародного податкового права і норми, що складають податкове право того чи іншого іноземної держави. До останніх відносяться правові норми, регулюючі оподаткування, але встановлювані в односторонньому порядку тим чи іншим державою. Суб'єктний же склад і зміст регульованих відносин є важливими, але не єдино визначальними ознаками міжнародного податкового права.
2 Джерела міжнародного податкового права
Джерелами міжнародного податкового права є: міжнародні договори; міжнародний звичай; судові прецеденти як міжнародних судів і арбітражів, так і національних судів, якщо рішення останніх відносяться до питань міжнародного спілкування, визнаються в міжнародному спілкуванні і відповідають загальновизнаним нормам міжнародного права; внутрішні закони, якщо вони відносяться або зачіпають питання міжнародного спілкування і не суперечать його принципам, стають нормами міжнародного права у разі визнання їх такими з боку інших держав; рішення та постанови міжнародних організацій, прийняті в межах їх компетенції та не суперечать основним принципам міжнародного права [5]. Однак склад джерел міжнародного податкового права декілька вже, регулювання міжнародних податкових відносин здійснюється переважно на основі міжнародних договорів (угод, конвенцій). Такі договори укладаються між державами в цілях створення правової основи для регулювання податкових відносин, що носять міждержавний характер.
Найчастіше джерела міжнародного податкового права містять загальні норми, що складають свого роду основу для формування системи національного податкового права. Так,...
