Міністерство сільського господарства
Російської Федерації
Курська державна сільськогосподарська академія
ім. Проф. І.І. Іванова
Курсова робота
на тему: Система вирахувань з ПДФО
Курськ 2008
Зміст
Введення
1. Поняття та зміст ПДФО
1.1 Економічний зміст
1.2 Характеристика основних елементів
1.3 Порядок обчислення і сплати до бюджету
2. Податкові відрахування по ПДФО
2.1 Сутність податкових відрахувань
2.2 Види податкових відрахувань
2.3 Податкова декларація: призначення, порядок заповнення
3. Пропозиції щодо вдосконалення систем вирахувань ПДФО
Висновки та припущення
Список літератури
Введення
Трохи про історію виникнення податку в Росії.
Перша своєрідна спроба ввести прибуткове обкладання в Росії відноситься до 1810 році, коли війна з Наполеоном виснажила державний бюджет і були потрібні додаткові джерела фінансування. Протягом наступних років XIX століття прибуткове обкладання було відсутнє. Справжній прибутковий податок був встановлений лише 6 квітня 1916 року під впливом тих вимог, які у зв'язку з світовою війною пред'являлися до бюджету. Законом були встановлені численні вирахування з доходу: витрати, пов'язані з отриманням доходу; внески господарів по страхуванню робітників; відрахування на амортизацію; збитки від псування майна; відсотки по боргам; пожертвування; страхові премії по страхуванню життя і на "дожиття" і т.д. Давалися пільги за сімейним станом і по хворобі. Ставки податку були прогресивними (0,82 до 10%).
У податковій системі будь-якої держави завжди присутні два основних компонента - корпоративний і індивідуальний. Серед податків, що сплачуються населенням, найбільш поширеним є прибутковий податок, існуючий практично у всіх країнах світу. Прибутковим податком називається податок, який стягується з доходу платника податків.
Податок на доходи фізичних осіб є федеральним податком, він встановлений Податковим Кодексом Російської Федерації (частина 2, глава 23) і стягується на всій території країни. Наказом МНС РФ від 14.04.2023 N САЕ-3-04/284 @. затверджені методичні рекомендації податковим органам про порядок застосування глави 23 "Податок на доходи фізичних осіб "частини другої Податкового кодексу РФ.
У сучасних умовах податок на доходи фізичних осіб в РФ є одним з основних бюджетоутворюючих податків (четвертий по фіскальної значимості після ЕСН, ПДВ і податку на прибуток організацій). В даний час, внесені зміни і доповнення в частину другу, главу 23 НК РФ вимагають постійного дослідження податку на доходи фізичних осіб: ставок, об'єктів і суб'єктів, податкових вирахувань, порядку обчислення і сплати до бюджету. Дані обставини і визначають актуальність курсового дослідження.
1. Поняття і зміст ПДФО
1.1 Економічний зміст
Серед податків, що сплачуються населенням найбільш поширеним є прибутковий податок, існуючий практично у всіх країнах світу. Прибутковим податком називається податок, який стягується з доходу платника.
У сучасних умовах майже у всіх країнах використовується система індивідуального общеподоходного обкладання з різним ступенем прогресії (в Росії ставка податку єдина). Як і будь-який інший податок, прибутковий податок є одним з інструментів регулювання економіки, за допомогою якого держава намагається вирішити різні завдання.
Основна функція прибуткового податку - фіскальна, завдяки якій він використовується як джерело формування доходів бюджету. Регулююча функція прибуткового податку з фізичних осіб полягає в тому, що він забезпечує перерозподіл суспільних доходів між різними категоріями населення.
Через прибуткового оподаткування досягається "підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними ". Іншими словами, відбувається передача засобів на користь більш бідних і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на більш забезпечені категорії населення.
Сутність прибуткового податку в Росії, як і окремі його риси, під чому схожа з аналогічним податком, застосовуваним у багатьох промислово розвинених країнах. Його місце в податковій системі зумовлено загальними принципами побудови стягування.
Першим з основних принципів прибуткового оподаткування є рівність перед ним всіх платників незалежно від їх соціального приналежності - рівне податковий тягар всіх громадян і пряме обкладання доходів.
Другим принципом є те, що прибутковий податок - це особистий податок фізичної особи - об'єктом оподаткування є не передбачуваний усереднений дохід, а дохід, отриманий конкретним платником.
Третій принцип полягає в тому, що основний спосіб стягнення прибуткового податку - у джерела виплати доходу - є досить простим і ефективним механізмом контролю за своєчасністю перерахування коштів до бюджет.
Четвертий принцип - оподатковується фактично отриманий дохід у будь-якій формі: національній та іноземній валюті, натуральній формі, у вигляді робіт і послуг і матеріальної вигоди.
У сучасних умовах податок на доходи фізичних осіб в РФ є одним з основних бюджетоутворюючих податків (четвертий по фіскальної значимості після ЕСН, ПДВ і податку на прибуток організацій).
Він є головним з податків з населення. На його частку припадає близько 90% всіх податків з громадян. Значимість податку на доходи фізичних осіб у економічній політиці обумовлюється тим, що він зачіпає інтереси більш 80 млн. чоловік - майже всього працездатного населення Росії.
Відносно невелика роль податку на доходи фізичних осіб у формуванні дохідної бази бюджету відображає низький рівень доходів більшості росіян. У той же час на порівняно низький рівень надходжень податку на доходи фізичних осіб впливають і інші фактори (зокрема, високий рівень "Приховування" доходів через низьку податкової культури та недосконалості системи декларування доходів громадян). У міру підвищення життєвого рівня населення та розвитку податкової культури роль податку на доходи фізичних осіб у нашій країні зростає.
1.2 Характеристика основних елементів
Платники податків [1]:
1. Платниками податків податку на доходи фізичних осіб (далі у цій чолі - платники податків) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел, у Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.
2. Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних підряд місяців. Період знаходження фізичної особи в Російській Федерації не переривається на періоди його виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання.
3. Незалежно від фактичного часу знаходження в Російській Федерації податковими резидентами Російської Федерації визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі Російської Федерації.
Об'єкт оподаткування [2].
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків:
1) від джерел в Російській Федерації та (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації;
2) від джерел в Російській Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Податкова база [3].
1. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або пра...