Зміст
Введення
Глава 1. Поняття, функції і ознаки податкової відповідальності
Глава 2. Принципи податкової відповідальності
2.1 Обставини, виключають відповідальність і звільняють від відповідальності за порушення законодавства про податки і збори
2.2 Обставини, пом'якшують і обтяжують відповідальність за скоєння податкового правопорушення
Глава 3. Санкції у податковому праві
Висновок
Список літератури
Введення
Правове регулювання відповідальності за порушення порядку реалізації податкових відносин належить до об'єктів законодавства про податки і збори і становить інститут податкового права. У НК терміни В«податкова відповідальністьВ» і «³дповідальність за вчинення податкових правопорушеньВ» використовуються як рівнозначні. Наприклад, п. 2 ст. 101 НК встановлює, що за результатами розгляду матеріалів перевірки керівником (заступником керівника) податкового органу може бути винесено рішення про притягнення платника податків до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення; ст. 107 передбачає можливість залучення організацій та фізичних осіб до відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
У п. 4 ст. 23 НК РФ визначено, що платник податків (платник зборів) несе відповідальність згідно з законодавством за невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків.
Юридична відповідальність за порушення податкового законодавства - це комплекс примусових заходів впливу карального характеру, застосовуваних до порушникам в якості покарання у встановлених законодавством випадках і порядку.
Актуальність роботи полягає в тому, що відповідальність за порушення законодавства про податки і зборах, будучи досить специфічною, тим не менше, має всі ознаки юридичної відповідальності.
Відповідальність за порушення податкового законодавства - сукупність різних видів юридичної відповідальності.
Така відповідальність настає тільки за вчинене порушення законодавства про податки і збори, яке виступає в якості її заснування. Підставами притягнення до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори можуть бути:
В· податкові правопорушення;
В· порушення законодавства про податки і збори, що містять ознаки адміністративних правопорушень (податкові проступки);
В· злочину, пов'язані з порушенням законодавства про податки і збори (податкові злочину).
Нарешті, до істотним ознаками відповідальності за порушення законодавства про податки і збори відноситься і процесуальна форма її реалізації. Це означає, що притягнення до відповідальності здійснюється в суворій відповідності з процедурами, передбаченими законодавством.
Мета роботи - проаналізувати підстави притягнення до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори
Глава 1. Поняття, функції та ознаки податкової відповідальності
Відповідальність за порушення законодавства про податки і збори можна визначити як обов'язок особи, яка порушила законодавство про податки і збори, перетерпіти позбавлення майнового або особистого характеру в результаті застосування до нього державою, в особі відповідних органів податкових та інших санкцій.
Податкова відповідальність - одна з основних категорій податкового права, її конструкція багато в чому визначає місце і роль правового регулювання податкових відносин в системі права.
Правова природа відповідальності за порушення законодавства про податки і збори нерозривно пов'язана з фінансово-правовою відповідальністю та місцем останньої в системі юридичної відповідальності.
Податкова відповідальність за своєю природою, предмету та методу регулювання є складовою частиною фінансово-правової відповідальності і реалізується в державно-владних відносинах, створених щодо встановлення та стягування обов'язкових платежів. Віднесення податкової відповідальності до різновиду фінансово-правової відповідальності підтверджується і входженням податкового права в фінансове як його підгалузі. Відповідальність за порушення законодавства про податки і збори характеризується усіма ознаками, властивими фінансово-правової відповідальності:
1) заснована на державному примусі і представляє конкретну форму реалізації санкцій, встановлених фінансово-правовими нормами;
2) настає за вчинення винного протиправного діяння, яке містить ознаки податкового правопорушення;
3) суб'єктами відповідальності за порушення законодавства про податки і збори можуть бути організації та фізичні особи;
4) для правопорушника податкова відповідальність виражається в певних негативних наслідки майнового характеру;
5) податкова відповідальність реалізується в процесуальній формі.
Разом з тим податкова відповідальність має певну специфіку, обумовлену особливостями податкової діяльності держави і механізмом правового регулювання податкових відносин, Виділення податкової відповідальності в самостійний вид фінансово-правової відповідальності обумовлено виділенням НК процесуальних норм, що регулюють провадження у справах про податкові правопорушення.
Оскільки норми податкового права, як і інші норми права, є різновидом соціальних норм, податкова відповідальність має дві форми реалізації: позитивну (добровільну, активну) і негативну (Державно-примусову, ретроспективну).
Для позитивної відповідальності досить формального (нормативного) підстави, так як вона виникає не на основі податкового правопорушення, а в силу добровільного виконання суб'єктом податкового права своїх обов'язків.
Податкова діяльність держави грунтується не тільки на встановленні заборон щодо вчинення будь-яких дій. Однією з найважливіших умов здійснення податкової діяльності є сумлінне дотримання платниками податків, податковими агентами та іншими фіскально-зобов'язаними особами наданих їм прав та реалізація покладених обов'язків. У цьому зв'язку суб'єкти податкового права повинні усвідомлювати свій громадський обов'язок, сплачувати законно встановлені податки і виконувати інші обов'язки, пов'язані з суверенним правом держави на отримання частини доходу платника податку. Усвідомлення суб'єктами податкового права змісту і значення власних вчинків, узгодження їх зі своїми обов'язками надають податкової відповідальності позитивний сенс.
В цілому позитивна відповідальність носить добровільний характер, але разом з тим можлива і деяка ступінь державного примусу. Деякі суб'єкти податкового права виконують покладені на них обов'язки в силу усвідомлення свого громадського обов'язку, інші - в силу можливості застосування покарання за неправомірну поведінку. Щодо позитивної податкової відповідальності примус у вигляді загрози настання негативних наслідків є тільки засобом попередження порушень законодавства про податки і збори.
За часом реалізації позитивна відповідальність передує негативної.
У податковому праві позитивна відповідальність грунтується на принципах сумлінності підприємницької діяльності і соціальної справедливості.
Добровільна форма реалізації податкової відповідальності має наступні юридичні ознаки:
1) нерозривно пов'язана з нормою податкової відповідальності;
2) є юридичною обов'язком, обумовленою правовим статусом платника податків або іншого зобов'язаної особи;
3) гарантована державним примусом;
4) реалізується добровільно в вигляді правомірної поведінки;
5) схвалюється з боку держави;
6) здійснюється в рамках загальних податкових правовідносин.
Разом з тим більшість платників податків мають низьку правову культуру і дотримання законодавства про податки і збори не є для них типовим правилом поведінки.
Порушення норм податкового права обумовлює існування негативної податкової відповідальності, яку можна ро...
