Зміст
Глава 1. Поняття, предмет і метод податкового права
1.1 Поняття податкового права
1.2 Предмет податкового права
1.3 Метод податкового права
Глава 2. Система, принципи та джерела податкового права
2.1 Система податкового права
2.2 Принципи податкового права
2.3 Джерела податкового права
Глава 3. Питання міжнародного податкового права
Глава 4. Податкове право як система наукового знання і навчальна дисципліна
Глава 5. Поняття, зміст і особливості податкових правовідносин
5.1 Поняття податкових правовідносин
5.2 Зміст податкових правовідносин
5.3 Особливості податкових правовідносин
Висновок
Список літератури
Глава 1. Поняття, предмет і метод податкового права
1.1 Поняття податкового права
Управління податковою системою здійснюється за допомогою правового регулювання податкових відносин, при цьому поведінка учасників приводиться у відповідність з нормами податкового права, межі та сфера дії яких чітко визначені в законодавстві РФ. В Відтак усі суб'єкти податкового права діють у відповідності з нормами, в яких міститься державна воля, щоб досягти узгодження, примирення зіштовхуються інтересів і в цілому впорядкування охорони і розвитку податкових відносин.
Як і будь-яка інша норма права, норма податкового права являє собою встановлене і охороняється державою правило поведінки учасників суспільних відносин, виражене в їх юридичних правах і обов'язках. Особливості норми податкового права обумовлені цільовою спрямованістю, яка визначається предметом правового регулювання.
Податкова правова норма складається з наступних елементів:
- гіпотеза - вказує на умови, при яких вона повинна діяти. Гіпотеза норми податкового права, як правило, має ускладнений характер, тобто містить вказівку на кілька умов її дії;
- диспозиція - визначає права та обов'язки учасників, регульовані нормою відносин;
- санкція - вказує на несприятливі наслідки за її порушення.
Теорія права встановлює два критерію виділення галузей права: предмет і метод правового регулювання.
1.2 Предмет податкового права
Предмет правового регулювання, який розуміється як сукупність регульованих правом суспільних відносин, є об'єктивним, лежачим поза права критерієм. Основою виділення предмета галузі права, таким чином, є специфіка об'єктивно існуючих (не залежних від розсуду правотворчих органів) зв'язків між громадськими відносинами, своєрідність яких обумовлено їх цілеспрямованістю, змістом і формою.
Очевидно, що предметом податкового права є суспільні податкові відносини.
До предмета податкового права відносяться:
- закріплення структури податкової системи;
- розподіл компетенції в даній області між Федерацією та її суб'єктами, місцевим самоврядуванням в особі відповідних органів;
- регулювання на основі цих вихідних норм відносин, що виникають у процесі встановлення і стягнення податків і зборів з організацій і фізичних осіб у бюджетну сферу або в державні позабюджетні фонди;
- здійснення податкового контролю;
- застосування заходів фінансово-правової відповідальності за порушення податкового законодавства;
- оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
Відносини, що підлягають врегулюванню нормами податкового права, специфічні, але не володіють якісним своєрідністю, входячи в предмет фінансового права, що регулює суспільні відносини, виникають у процесі формування, розподілу і використання фондів грошових коштів, необхідних для здійснення завдань і функцій держави та муніципальних утворень.
1.3 Метод податкового права
Допоміжним підставою для розподілу норм права по галузях служить метод правового регулювання. З його допомогою здійснюється взаємозв'язок прав і обов'язків між учасниками врегульованих галуззю правовідносин.
Правові відносини, що виникають між державними організаціями, платниками податків і податковими представниками, є владними. Згідно зі ст. 2 НК РФ законодавство про податки і збори регулює владні відносини по встановленню, введенню і стягування податків і зборів в Російській Федерації, а також, відносини, виникають у процесі здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Таким чином, в основі методу податкового права лежить метод приписів владно-майнового характеру, т. е. застосування однозначних, що не допускають вибору норм з метою формування державних і місцевих бюджетів. Діяльність кожного з суб'єктів податкового правовідносини вляєтся невільною: публічний орган діє строго відповідно до своєї компетенції, а інша сторона (зобов'язана особа) зобов'язана точно виконати законну волю органу влади чи посадової особи, діє в межах своєї компетенції. Відмінність податків від інших форм економічного регулювання полягає в тому, що їх твердження не залишає за податковою адміністрацією ніякої дискреційної влади №. № дискреції (від лат. discrete) - рішення посадовою особою або державним органом якого питання за власним суб'єктивному розсуду.
Права та обов'язки суб'єктів податкового права можуть виникати з норм права або з санкцій і процедур їх застосування. Із зазначених компонентів формується метод податкового права.
Різне поєднання способів, прийомів правового впливу на суспільні податкові відносини визначає його собий юридичний режим методу, за допомогою якого здійснюється регулювання зазначеної сфери суспільних відносин. При цьому виразно видно подібність методів фінансового і податкового права.
Аналіз предмета і методу податкового права дозволяє класифікувати його як підгалузь фінансового права, об'єднуючу сукупність однорідних фінансово-правових норм, що регулюють значимий за обсягом і змістом блок суспільних фінансових (податкових) відносин.
Таким чином, податкове право як підгалузь фінансового права являє собою сукупність фінансово-правових норм, що регулюють суспільні відносини, що мають владний характер, виникають в процесі:
- встановлення і стягнення податків і зборів з організацій і фізичних осіб у бюджетну сферу або в державні позабюджетні фонди;
- здійснення податкового контролю;
- застосування заходів фінансово-правової відповідальності за порушення податкового законодавства;
- оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб.
Глава 2. Система, принципи та джерела податкового права
2.1 Система податкового права
Оскільки податкове право як підгалузь фінансового права сформувалося недавно, його система розроблена недостатньо, а серед авторів з цього питання немає єдності думки.
Особливе значення для виявлення системи податкового права має підручник Н.І. Химичева, в якому розглянуті теорія податкового права (загальна частина) і окремі види податків (особлива частина).
Ряд авторів в якості предмета дослідження обрали актуальну та значущу проблему відповідальності за порушення законодавства про податки і збори (А.П. Альохін, І.І. Кучеров, С.Г. Пепеляєв, Г.В. Петрова, Ю.Н. Старилов). Ними ставиться питання про інститути відповідальності за порушення податкового законодавства та захисту майнових прав платника податків як структурних складових системи податкового права.
Слід особливо виділити колективний праця під редакцією І.І. Кучерова В«Податковий контроль та відповідальність за порушення законодавства про податки і збори В»(М., 2001), в якому крім зазначених питань проаналізовано теоретичні пр...
