федеральне агентство з освіти
Владивостоцький державний університет
економіки і сервісу
Інститут заочного та дистанційного навчання
Кафедра державного, трудового
і адміністративного права
КОНТРОЛЬНА РОБОТА
з дисципліни В«Податкове правоВ»
Офшорні юрисдикції, їх характеристика
Студент
гр. ЗЮП-04-01_____________ ________________ О.М. Усков
Ст. викладач ________________ А.В. Васюк
Владивосток 2008
Зміст
I. Офшорні юрисдикції
В§ 1.Терріторіальний офшор .................................................. 3
В§ 2.Іностранние офшори ...................................................... 4
В§ 3.Россійскіе офшори ......................................................... 9
Список використаних нормативно-правових актів та літератури .13
I . Офшорні юрисдикції
Головна відмінність між різними видами податкової мінімізації - порушені або не порушені платником податків норми Закону в його прагненні, так чи інакше, знизити розмір податкових платежів. У зв'язку з цим можна виділити: незаконне ухилення від сплати податків і легальне зниження податкових виплат, або ще інакше - правомірне зменшення податків. Метод офшору відноситься до спеціальних методів легальної податкової оптимізації.
Контрольна робота складається з трьох параграфів, параграф, присвячений іноземним офшорам об'ємніше, і це зрозуміло, оскільки використання іноземних офшорів ширше при цьому господарська діяльність в країні своєї реєстрації не ведеться.
Слово офшор (off-shore) в перекладі з англійської означає - "поза узбережжя, за кордоном". У звичайному розумінні "офшор" - це держава або інша юридично відособлена територія, що залучає під свою податкову юрисдикцію підприємців зарубіжних країн за допомогою встановлення максимально можливих податкових пільг.
Метод офшору розглядає термін "офшор" значно ширше. Під методом офшору розуміється сукупність методів, що використовують в своїй основі перенесення об'єкта оподаткування під юрисдикцію більш м'якого режиму оподаткування. Можна виділити кілька категорій способів перенесення об'єкта оподаткування. Розглянемо метод територіального офшору.
В§ 1.Терріторіальний офшор
Даний метод грунтується на застосуванні офшору в традиційному розумінні і полягає в перенесенні об'єкта оподаткування (окремих операцій, діяльності в цілому, майна і т.д.) на територію, що має більш пільговий режим оподаткування.
Юридичною базою для функціонування територіальних офшорних механізмів є прийнятий законодавством Російської Федерації принцип територіальної податкової резидентності (обмеженість дії податкового законодавства певною територією - територією Російської Федерації, територією суб'єкта федерації, територією, підвідомчій місцевому органу влади).
В§ 2. Іноземні офшори
Відповідно до чинним податковим законодавством іноземні суб'єкти підприємницької діяльності, які не здійснюють підприємницької діяльності або не мають майна на території Російської Федерації, не є платниками російських податків.
Так, наприклад:
- відповідно до ст. 246 Податкового кодексу РФ основною групою платників податків з податку на прибуток серед іноземних організацій є іноземні організації, що здійснюють свою діяльність в Російській Федерації через постійні представництва;
- відповідно до ст. 146 Податкового кодексу РФ об'єктами оподаткування з ПДВ є реалізація на території Російської Федерації товарів, виконаних робіт і наданих послуг, товари, що ввозяться на територію Російської Федерації, передача на території РФ товарів (Робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на доходи організацій, у тому числі через амортизаційні відрахування і виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
- відповідно до ст. 373 Податкового кодексу РФ платниками податку на майно є іноземні організації, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території Російської Федерації, на континентальному шельфі Російської Федерації та у виключній економічній зоні Російської Федерації.
Таким чином, основним вимогою до зарубіжних офшорним компаніям є факт їх реєстрації поза територією РФ і відсутність діяльності на території РФ.
Чинне російське законодавство та законодавства більшості іноземних держав не забороняє громадянам РФ засновувати на території іноземних держав юридичні особи, здійснювати на території іноземної держави підприємницьку діяльність, володіти правом власності на майно, що перебуває на території іноземної держави.
Теоретично будь громадянин РФ має право заснувати на території іноземної держави, що надає максимальні податкові пільги, юридична особа, з угод з російськими партнерами отримати неоподатковувану податками прибуток і, практично не сплачуючи податків, розпорядитися нею. Причому сучасні інформаційні технології дозволяють здійснювати управління компанією, її банківськими рахунками, не виходячи з офісу, що знаходиться, наприклад, в Москві.
З 1 січня 2007 Федеральний закон від 10 грудня 2003р. N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль "діє в новій редакції, яка знімає раніше існуючі обмеження на проведення окремих видів валютних операцій у вигляді резервування, реєстрації рахунки, використання спеціальних рахунків.
Таким чином, на сьогоднішній день валютне законодавство не містить заборони на створення чи купівлю фізичною або юридичною особою - резидентом фірми в іноземній державі.
Однак підприємства реєструючі фірми в офшорах для мінімізації податкових платежів навряд чи почнуть це робити відкрито, щоб уникнути застосування до них критерію "недобросовісності". Оскільки угода російського підприємства з підприємством-нерезидентом, зареєстрованим в офшорі 100% акцій якого належать російському підприємству, однозначно викличе інтерес з боку податкових органів.
Необхідно відзначити, що новий закон про валютне регулювання та валютний контроль скасував цільову купівлю іноземної валюти. Якщо раніше юридичні особи мали право купувати валюту тільки для здійснення платежів за контрактами, то тепер юридичні особи - резиденти у відповідності зі ст. 14 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контролі "вправі без обмежень купувати валюту, розміщувати її на розрахункових, депозитних рахунках причому як у російських, так і зарубіжних банках.
Нова редакція федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" надає резидентам як фізичним, так і юридичним особам право відкривати рахунки в закордонних банках.
Організації мають право використовувати закордонні рахунки для будь-яких валютних операцій, крім розрахунків з резидентами, а громадяни - для будь-яких валютних операцій, крім оплати товарів (робіт, послуг), реалізованих ним на території Росії.
Протягом місяця після відкриття або закриття рахунку в закордонному банку про це потрібно буде повідомити податкову інспекцію. Крім того, організаціям доведеться звітувати перед податковими органами про рух коштів по закордонним рахунками, а громадянам - про залишки валюти за станом на 1 січня кожного року.
На даний момент розроблені Правила подання резидентами податковим органам звітів про рух коштів по рахунках (вкладах) у банках за межами території РФ, які затверджені Постановою Уряду РФ від 28.12.2023 р. N 819.
Таким чином, резидент має право відкрити за кордоном рахунок і отримати на цей рахунок банківський кредит, який може використовуватися для будь-яких операцій за винятком розрахунків з резидентами.
Однак дозвіл юридичним та фізичним особам відкривати рахунки за кордон...
