Зміст
Введення
1. Поняття та зміст податкових правовідносин
2. Сутність податкових правовідносин
3. Система податкових правовідносин
4. Учасники податкових правовідносин
Висновок
Бібліографічний список
Введення
В даний час виникла необхідність теоретичного дослідження однієї з основних категорій фінансового права в цілому, і податкового права зокрема - податкового правовідносини.
Інститут податків завжди викликав великий інтерес представників економічної науки, в той же час мало досліджувався юридичний аспект податкових відносин. Недолік уваги до податках в умовах панування державної форми власності був пов'язаний з тим, що податки не відігравали значної ролі у формуванні дохідної частини бюджету держави. Сплата податку припускає перехід грошових коштів від одного власника до іншого, але оскільки держава було найбільшим власником, обов'язкові платежі господарюючих суб'єктів в бюджет носили неподаткових характер. Подібна ситуація призвела до того, що категорія податкових відносин не отримала детальної розробки в радянській фінансово-правовій науці.
Процес реформування економіки, зросла роль податків при здійсненні державою і муніципальними утвореннями їх фінансової діяльності, розвиток фінансового законодавства призвели до необхідності глибокого вивчення багатьох правових інститутів і категорій, в тому числі податкових правовідносин. Незважаючи на проведені дослідження економічної природи податків, необхідно розгляд правового регулювання податкових відносин, враховуючи, що вони не можуть існувати на практиці поза своєю правовою форми, а фінансове законодавство в даний час відрізняється значною нестабільністю. Застосування на практиці теоретичних висновків, сформульованих в економічній літературі про оподаткуванні, можливо лише за умови існування науково обгрунтованих юридичних методів, які повинні забезпечити економічно обгрунтоване і співмірне оподаткування та дотримання прав учасників податкових відносин.
Розвиток нормативно-правової бази та вдосконалення застосування норм законодавства про податки і збори потребує, на наш погляд, в подальших дослідженнях податкових правовідносинах, мають своєю метою розробку теоретичних основ ефективного оподаткування і забезпечення стабілізації законодавства про податки і збори.
Формулювання наукового поняття податкового правовідношення, яке б полягало не лише в перерахуванні кола регульованих відносин, але і в описі специфічних ознак податкових правовідносин, дозволяє більш детально охарактеризувати дану категорію фінансового права. Поглибленню наших уявлень про сутність податкових правовідносин сприяє проведення класифікації видів податкових правовідносин по різних підставах, а також відмежування податкових правовідносин від інших видів правовідносин (у тому числі фінансових), що дозволить найбільш повно реалізувати на практиці права та обов'язки сторін відносини і, отже, дотримати баланс прав і обов'язків 1 суб'єктів податкового правовідносини в цілях досягнення найбільш ефективного оподаткування. Важливими елементами, визначальним специфіку будь-якого правового відносини, є суб'єкти відносини, тому необхідно чітко відмежовувати суб'єктів податкового правовідносини від інших осіб, що беруть участь у правовідносинах.
На сучасному етапі розвитку юридичної науки відсутня систематизація матеріалу з питань визначення, ознак, видів і складу податкового правовідносини.
Об'єктом дослідження виступають суспільні відносини, що виникають у процесі встановлення, введення, стягування податків і зборів, здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.
Предметом дослідження є норми права, що регулюють суспільні відносини, що виникають у процесі встановлення, введення, справляння податків і зборів, здійснення податкового контролю, оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб та притягнення до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори, наукові погляди і теоретичні дослідження податкових правовідносин.
1. Поняття та зміст податкових правовідносин
Податкові правовідносини - це врегульовані нормами податкового права суспільні фінансові відносини, що виникають по приводу стягнення податків з юридичних і фізичних осіб, інших категорій платників податків. Податкове правовідношення є однією з центральних категорій податкового права, що відображає його своєрідність і місце в правовій системі Російської Федерації.
І.І. Кучеров визначає податкові правовідносини як різновид фінансово-правових відносин, врегульованих нормами податкового права, а також виділяє основні податкові правовідносини та похідні від них. До основних податкових правовідносин він відносить відносини по встановленню і стягування податків і зборів. До похідних податкових правовідносин відносить: відносини щодо введення податків і зборів; відносини, виникають у процесі здійснення податкового контролю; відносини, що виникають у процесі оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб; відносини, що виникають у процесі залучення до відповідальності за вчинення податкових правопорушень [1].
Д.В. Вінницький розглядає податкові правовідносини як "суспільні відносини по розподілу тягаря публічних видатків серед членів суспільства, засновані на принципах рівності, загальності, економічної обгрунтованості (співрозмірності), що мають організаційно-майновий характер, здатні існувати тільки в правовій формі, що складаються між суб'єктами, з владними повноваженнями (публічними суб'єктами) і не володіють такими (приватними суб'єктами) "[2].
Основним змістом податкового правовідносини є обов'язок платника податків внести в бюджетну систему або позабюджетний державний (місцевий) фонд грошову суму в відповідно до встановлених ставок і в передбачені терміни, а обов'язок компетентних органів - забезпечити сплату податків. Невиконання платниками податків свого обов'язку тягне за собою заподіяння матеріальної збитку державі, обмежує його можливості по реалізації функцій і завдань. Тому законодавство передбачає суворі заходи впливу до осіб, допустили таке правопорушення, щоб забезпечити виконання цих обов'язків.
Найбільш поширений в спеціальній літературі погляд на фінансові правовідносини як на громадські відносини, що характеризуються чотирма специфічними ознаками:
1) виникають і розвиваються в сфері фінансової діяльності держави і муніципальних утворень;
2) однією із сторін завжди є держава, уповноважений державою орган або муніципальне освіту, що надає цьому правоотношению владний характер;
3) характеризуються публічним характером;
4) є майновими, тобто в кінцевому рахунку завжди виникають з приводу грошових коштів.
Податкові правовідносини володіють також індивідуальними ознаками, властивими тільки даним відносинам і дозволяють не тільки виявити їх сутнісні риси, але й відмежувати від суміжних відносин.
Податкові правовідносини, по-перше, виникають, змінюються, припиняються тільки на основі норм законодавства про податки і збори. Суспільні відносини у сфері оподаткування можуть виникати й існувати тільки в правовій формі, тільки на основі норм законодавства. Конституція РФ передбачає обов'язок сплачувати тільки законно встановлені податки і збори. У цьому полягає одна з істотних відмінностей податкових правовідносин від приватноправових. Так, цивільно-правові відносини можуть виникати і при наявності підстав, прямо не передбачених цивільним законодавством, але не суперечать йому. Крім того, історично цивільні правовідносини складалися фактично і лише згодом визнавалися державою.
друге, подат...