Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи
1.1. Поняття судово-бухгалтерської експертизи
1.2. Предмет судово-бухгалтерської експертизи
1.3. Завдання судово-бухгалтерської експертизи
Глава 2. Методологічні прийоми судово-бухгалтерської експертизи
Глава 3. Порушення та прийоми їх виявлення, методами судово-бухгалтерської експертизи
Висновок
Список використаної літератури
Додатка
Введення
У сучасних умовах розвиваються фінансових, кредитних, податкових і деяких інших правовідносин потрібно не просто їх глибоке, але і деколи науково обгрунтоване дослідження. Правоохоронні органи потребують глибокому аналізі фінансово-господарської діяльності організації, де скоєно злочин. Значимість обраної теми визначається тим, що не завжди приділяється дане увагу судовим експертизам, серед яких важливу роль відіграє судово-бухгалтерська. До неї вдаються по більшості справ про розкраданнях, посадових і господарських злочинах.
Для успішної боротьби з економічною злочинністю необхідно розробити відповідні методи боротьби. З цією метою, перш за все, необхідно досліджувати механізм скоєння економічних злочинів, обгрунтовано класифікувати їх з точки зору причин та способів скоєння, виявити зовнішні ознаки, що дозволяють виявити їх виникнення, і на цій основі дати методику профілактики та розкриття. Ці питання розкриваються при виробництві судово-бухгалтерських експертиз.
Таким чином, актуальність даної теми обумовлена, насамперед, тим, що далеко не всі питання судово-бухгалтерської експертизи глибоко досліджені, багато з них не отримали правильного рішення. Крім того, стрімко мінливі ринкові відносини і внаслідок цього одночасно виникаючі нові - дуже небезпечні види економічних злочинів (підробки в грошової документації, підроблені авізо, легалізація доходів) вимагають достатньої розробки методів боротьби з ними і освітлення в юридичній літературі.
Тому в даній роботі зроблена спроба вивчити і уточнити визначення поняття та предмета судово-бухгалтерської експертизи, так як розширювальне тлумачення й визначення предмета судово-бухгалтерської експертизи часто на практиці орієнтує експертів-бухгалтерів на перевищення меж його компетенції, веде до змішання понять об'єктів і предмета експертизи, методів і завдань судово-бухгалтерської експертизи.
Метою є вивчення методологічних прийомів проведення судово-бухгалтерської експертизи, а також виявлення основних видів порушень і прийомів їх виявлення методами судово-бухгалтерської експертизи.
огляду на сказане, в завдання представленої роботи входить:
- визначення поняття судово-бухгалтерської експертизи;
- характеристика предмета судово-бухгалтерської експертизи;
- вивчення завдань судово-бухгалтерської експертизи;
- розгляд методологічних прийомів проведення судово-бухгалтерської експертизи;
- виявлення основних видів порушень і прийомів їх виявлення методами судово-бухгалтерської експертизи.
Дана робота має наступну структуру: зміст, вступ, основну частина, висновок і додатки.
У вступі розглядається актуальність теми, мету і завдання.
Основна частина складається з трьох розділів. Перша глава висвітлює теоретичні основи проведення судово-бухгалтерської експертизи, друга - пропонує розгляд методологічних прийомів судово-бухгалтерської експертизи, третя - Знайомить з порушеннями бухгалтерського законодавства і прийомів їх виявлення.
Глава 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи
1.1. Поняття судово-бухгалтерської експертизи
Діяльність органів попереднього слідства та суду направлена ​​на встановлення істини у справі за допомогою доказів. У відповідності зі ст. 69 УПК "доказами у кримінальній справі є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган дізнання, слідчий і суд встановлюють наявність або відсутність суспільно-небезпечного діяння, винність особи, яка вчинила це діяння, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи " [1] . Серед джерел доказів законодавець називає і висновок експерта.
У судовій і слідчій практиці широко використовуються різні види експертиз. Так, для успішного розслідування економічних злочинів - злочинів в кредитно-фінансовій сфері, розкрадань, скоєних шляхом привласнення або розтрати і які майстерно вуалюються в даних бухгалтерського обліку, що слідчий з наявної в документації інформації, навіть при наявності ревізійних та ін перевірочних матеріалів, не має можливості без спеціальних пізнань виявити всі факти, які можуть мати істотне значення для справи, використовуються знання експерта-бухгалтера.
Судово-бухгалтерська експертиза на попередньому слідстві і в суді полягає в дослідженні матеріалів справи фахівцем-бухгалтером і в дачі їм у Відповідно до його спеціальними знаннями висновки з поставленим слідчим або судом питань, які відносяться до явищ господарського життя, отримали відображення в бухгалтерському обліку ".
В літературі існує й інша трактування судово-бухгалтерської експертизи.
Її авторами є М.К. Болдова і А. Голубєва і розкривають її зміст як: "Судово-бухгалтерська експертиза - це процесуально-правова форма застосування експертно-бухгалтерських знань в цілях отримання джерела доказів по кримінальних (арбітражним) справах " [2] . На мій погляд, таке розуміння судово-бухгалтерської експертизи є найбільш точним і вірним. Подібне судження грунтується на ст. 67, 78, 184 та ін КПК РФ, який закріпив призначення та виробництво експертизи, на ст. 133 КПК РФ, встановила право про використання знань у слідчих діях фахівця, на ст. 70 КПК РФ, що дозволила залучення спеціаліста при виробництві ревізії. Таким чином, закон встановив три самостійні форми бухгалтерських знань при розслідуванні кримінальних справ: 1) у слідчих діях; 2) при документальній ревізії; 3) при судово-бухгалтерської експертизі.
При цьому процесуальний закон забороняє суміщати в одній особі функції експерта і ревізора, експерта і фахівця.
1.2. Предмет судово-бухгалтерської експертизи
На мою думку, великий недолік теорії і практики призначення і проведення бухгалтерських експертиз - неправильне розуміння деякими процесуалістами компетенції бухгалтерської експертизи, її предмета. Щоб слідчі точніше представляли, в яких випадках необхідна бухгалтерська експертиза, їм потрібно чітко знати предмет бухгалтерської експертизи.
Предмет бухгалтерської експертизи висвітлений у багатьох наукових роботах. Однак єдиної точки зору немає. Дає визначення предмета бухгалтерської експертизи А. Шляхов в посібнику для експертів [3] , а пізніше уточнює його разом з автором А.М. Ромашевом. На їхню думку, предмет судово-бухгалтерської експертизи - операції бухгалтерського обліку, що відображають певні сторони фінансово-господарської діяльності. Шляхом дослідження обліково-бухгалтерської документації, інших матеріалів справи експерт-бухгалтер встановлює фактичні дані, які допомагають з'ясування обставин у кримінальних справах. А фактичними даними, в свою чергу, є операції бухгалтерського обліку.
З цього визначення важко зрозуміти, які саме операції представляють собою предмет бухгалтерської експертизи і де вони відображені, воно не дає чіткого уявлення про специфіку предмета бухгалтерської експертизи. Занадто загальне і нечітке визначення цього предмета часто призводить не тільки до необгрунтованого розширенню меж компетенції бухгалтерів-експертів і змішуванню понять об'єктів та предмета експертизи та документальної ревізії, але і до ототожнення рамками слідства, що призначають такі експертизи, компетенції та функції бухгал...
