Курсова робота
з дисципліни "Комплексний економічний аналіз господарської діяльності"
на тему: Зміст фінансового та управлінського аналізу і послідовність його проведення
Челябінськ 2009
Зміст
Введення
1. Фінансовий та управлінський аналіз
1.1 Зміст і методи фінансового аналізу
1.2 Зміст і методи управлінського аналізу
1.3 Взаємозв'язок і послідовність фінансового та управлінського аналізу
2. Комплексний аналіз діяльності підприємства
Висновок
Список літератури
Введення
Фінансова звітність є інформаційною основою для фінансового аналізу і прийняття управлінських рішень. Становлення фінансового аналізу як наукової дисципліни має свою історію і тісно пов'язане з процесом становлення і розвитку бухгалтерського обліку. Зокрема, аналіз був складовою частиною системи меморіального обліку та аудиту в феодальній Британії (XII в.)
Перехід економіки Росії на ринкові методи господарювання різко підвищив потребу в залученні інвестицій і вірогідність банкрутства підприємств. Це в свою чергу зажадало здійснити трансформацію бухгалтерського обліку з метою підвищення об'єктивності фінансової звітності і виконання на цій основі фінансового аналізу.
Аналіз господарської діяльності як науково-практична дисципліна в умовах ринкової економіки як би розпадається на три блоки:
фінансовий аналіз - аналіз в системі фінансового менеджменту, результати якого загальнодоступні;
управлінський аналіз - аналіз в загальній системі управлінського обліку та фінансового менеджменту, результати якого мають обмежений доступ навіть всередині підприємства, одна з форм якого - управлінський аналіз;
1. Фінансовий та управлінський аналіз 1.1 Зміст і методи фінансового аналізу
Фінансовий аналіз - це сукупність аналітичних процедур, грунтуються, як правило, на загальнодоступній інформації фінансового характеру та призначених для оцінки стану і ефективності використання економічного потенціалу фірми, а також прийняття управлінських рішень щодо оптимізації її діяльності або участі в ній.
Вихідною базою фінансового аналізу є дані бухгалтерського обліку та звітності, які аналізуються з використанням шести основних методів: горизонтальний аналіз; вертикальний аналіз; метод фінансових коефіцієнтів; порівняльний аналіз; факторний аналіз.
1) Горизонтальний аналіз грунтується на вивченні динаміки окремих показників у часі, В процесі використання цієї методики аналізу визначаються загальні тенденції зміни показників. Можна виділити такі види горизонтального аналізу:
порівняння фінансових показників звітного періоду з показниками попереднього періоду (наприклад, з показниками попереднього місяця, кварталу, року);
порівняння фінансових показників звітного періоду з показниками аналогічного періоду минулого року (наприклад, показників другого кварталу звітного року з аналогічними показниками другого кварталу попереднього року). Цей вид аналізу можна застосовувати на підприємствах з яскраво вираженими сезонними коливаннями господарської діяльності;
порівняння фінансових показників за ряд попередніх періодів. Метою цього виду аналізу є виявлення тенденцій зміни окремих показників в динаміці. Результати такого аналізу зручно оформляти графічно.
Всі види горизонтального аналізу діяльності доповнюються зазвичай дослідженням впливу окремих факторів на зміну відповідних результативних її показників. Використовуючи результати таких досліджень, можна побудувати відповідні факторні моделі, які потім можна застосувати в процесі планування окремих показників.
2) Вертикальний (або структурний) аналіз грунтується на структурному розкладанні окремих показників фінансової звітності підприємства, процесі застосування цієї методики аналізу розраховується питома вага окремих структурних складових агрегованого фінансового показника. Поширення набули такі види вертикального (Структурного) аналізу:
структурний аналіз фінансових показників, сформований за окремим сферам діяльності. У процесі здійснення цього аналізу розраховуються показники щодо операційної, інвестиційної або фінансової діяльності; структурний аналіз показників за окремими видами продукції.
структурний аналіз процесу розподілу чистої продукції та чистого прибутку. Такий аналіз дає можливість оцінити ефективність політики підприємства з використання матеріальних і фінансових ресурсів, доходів, ефективність податкової політики;
структурний аналіз активів. Результати цього аналізу дають можливість оцінити політику підприємства в області формування і використання активів підприємства;
структурний аналіз капіталу. Результати цього аналізу дають можливість оцінити політику підприємства в галузі використання власного і темного капіталу.
3) Порівняльний аналіз показників діяльності підприємства грунтується на зіставленні значень окремих груп аналогічних її показників між собою. Для практики аналізу діяльності підприємства можна виділити такі види порівняльного аналізу:
порівняльний аналіз фінансових показників даного підприємства і середньогалузевих. Такий аналіз проводять з метою оцінки конкурентної позиції підприємства;
порівняльний аналіз фінансових показників даного підприємства і конкретних підприємств-конкурентів. У процесі цього аналізу виявляються слабкі сторони фінансової діяльності підприємства з метою розробки заходів щодо підвищення його конкурентної позиції на конкретному ринку;
порівняльний аналіз показників результативності діяльності окремих "центрів відповідальності" або структурних підрозділів підприємства. Такий аналіз проводять для виявлення резервів підвищення ефективності діяльності внутрішніх підрозділів підприємства;
порівняльний аналіз звітних і планових (нормативних) показників діяльності підприємства. У процесі цього аналізу виявляється величина відхилення фінансових показників від планових (нормативних) і визначаються фактори, що вплинули на ці відхилення. Такий аналіз можна проводити при впевненості, що планові показники об'єктивні. В іншому випадку доцільно порівнювати факт звітного періоду з фактичними даними попереднього періоду.
4) Факторний аналіз - це аналіз впливу окремих факторів (Причин) на результативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження. Причому факторний аналіз може бути як прямим (власне аналіз), тобто роздроблення результативного показника на складові частини, так і зворотним (синтез), коли його окремі елементи з'єднують у загальний результативний показник.
Взаємозв'язки аналізованих явищ, що характеризують фінансово-господарську діяльність, можуть бути вельми різноманітними і складними. Тому аналітику доцільно, абстрагуючись від несуттєвих зв'язків і явищ, використовувати не тільки перераховані вище методи і прийоми аналізу, але до моделі, тобто будувати логічні і економіко-математичні моделі. На практиці використовуються три основні типи моделей: дескриптивні, предикативні і нормативні.
Дескриптивні моделі. Ці моделі описового характеру, є основними для оцінки фінансового стану підприємства. До них відносяться; побудова системи звітних балансів, подання фінансової звітності в різних аналітичних розрізах, вертикальний і горизонтальний аналіз звітності, система аналітичних коефіцієнтів, аналітичні писки до звітності. Всі ці моделі засновані на використанні інформації бухгалтерської звітності.
Предикативні моделі - це моделі предсказательной, прогностичного характеру які використовуються для прогнозування доходів, прибутку підприємства та його майбутнього фінансового стану.
Нормативні моделі. Моделі цього типу дозволяють порівняти фактичні результати діяльності підприємств...
