Курсова робота
з дісціпліні "Бюджетування діяльності суб'єктів господарювання"
Завдання варіанту № 16
2006
ЗМІСТ
1. Структура консолідованого бюджету суб'єктів господарювання
2. Характеристика крітеріїв визначення суттєвості відхілень та доцільності проведення коригуючих змін
3. Індивідуальне Завдання варіанту № 16
Список використаної літератури
1. Структура консолідованого бюджету суб'єктів господарювання
Бюджет підпріємства - ції скоординованості по Всіх підрозділах або функціям план роботи організації, Що базується на комплексному аналізі прогнозів Зміни зовнішніх и внутрішніх параметрів и одержанні за допомог розрахунку Економічних и фінансовіх індікаторів діяльності підпріємства [36].
Бюджетний процес пріпускає Формування, узгодження и ЗАТВЕРДЖЕНЕ бюджетів, а кож контроль за їхнім виконанням и можлівість оперативного внесення необхідніх коректувань. Бюджетування включає два аспекти: організаційній и методологічний.
З організаційної точки зору процес бюджетування підпріємства являє собою систему організаційної взаємодії центрів планування (ЦП), центрів фінансової відповідальності (ЦФВ) i центрів витрат (ЦВ), спрямованих на Складання обгрунтованих бізнесів-прогнозів по функціональніх областях діяльності підпріємства и подалі одержания на їхній Основі бізнесі-завдання за допомог фінансово-господарського моделювання.
Центри планування (ЦП) - ції структурні підрозділі підпріємства або Посадові особини, Що мают віключне право на визначення основних тенденцій роботи підпріємства за допомог Складання бізнесі-прогнозів. Бізнес-прогнозування являютя собою сукупність передбачуваніх даніх, Що відбівають Особливості зовнішнього и внутрішнього середовища підпріємства на майбутній Період. Бізнес-прогнозування діференціюються по навпростець прогнозування: Попит, нормовані витрати, оподаткування, інфляція и т.д.
Центри фінансової відповідальності (ЦФВ) - ції структурні підрозділі підпріємства або Посадові особи, у функціональні обов'язки якіх входити контроль за Складання прогнозом діяльності підпріємства та бизнеса, Що Складається Із сукупності Завдання, а кож за рухом матеріально-фінансовіх ресурсів по закріпленім за ними статтей на етапі фактічної реалізації запланованіх заходів. Бізнес-завдання розраховуються на підставі бізнес-прогнозів и прізначені для визначення фінансово-економічних показніків діяльності підпріємства.
Центри витрат (ЦВ) - ції навпростець витрат матеріально-фінансовіх ресурсів підпріємства.
Для Керування процесом бюджетування на підпріємстві прізначається директор по бюджету, створюється Бюджетний комітет и візначається відділ, відповідальній за коордінацію робіт з бюджетного планування.
З методологічної точки зору загальний бюджет Складається з двох основних бюджетів Операційного и фінансового.
Операційний бюджет показує плановані Операції на майбутній рік для сегмента або окремої функції підпріємства. Операційний бюджет містіть у собі Такі бюджети, Як бюджет продажів (бюджет доходів), виробничий бюджет, бюджет закупівель, бюджет заробітної плати и бюджет умовно-постійніх витрат.
Фінансовий бюджет Це план, у якому відбівають передбачувані джерела фінансовіх коштів и навпростець їх Використання в плановому періоді. Фінансовий бюджет містіть у собі Прогнозні звіт про прибутки и збитки, бюджет капітальніх витрат, бюджет коштів підпріємства и підготовленій на їх Основі прогнозний бухгалтерський баланс.
Головними інструментамі технології бюджетного Керування є три основних бюджети [32]:
Бюджет руху грошових коштів, Призначений для Керування ліквідністю
Бюджет доходів и витрат, Що допомагає керуваті операційною ефектівністю
прогнозних баланс, необхідній для Керування вартістю актівів компанії.
Основні бюджети складаються НЕ Тільки для компанії в цілому, альо и для кожної бизнеса-одініці (центру прибутку), и представляють Тільки "вершину айсберга "бюджетної системи, у Якові входити безліч взаємозалежніх операційніх и допоміжніх бюджетів.
Рис.1.1. Схема системи бюджетування [25]
На схемі рис.1.1 наведені наступні Основні елементів:
Операційний бюджет - бюджет, Що опісує в натуральних и фінансовіх Показники бізнеспроцес (БП) або напрямок бизнеса (сукупність БП).
Фінансовий бюджет - бюджет, Що опісує у фінансовіх Показники грошовий Потік у рамках ЦФВ. Керування операційною ефектівністю (БДР), платоспроможністю и ліквідністю (БРГК) i вартістю актівів компанії (ББЛ).
Базовий бюджет - ції бюджет, Що планується дере, оскількі від нього поклади побудова інших бюджетів (залежних).
перелогових бюджет - ції бюджет, Вінницький національний Якого при плануванні в цілому обчислюють на Основі інших бюджетів, за завданням формулах.
бюджету підпріємства розподіляються на наступні типи:
а) по складу показніків:
бюджет доходів и витрат (планова звіт про прибутки и збитки),
бюджет руху грошових коштів,
планових баланс;
б) по об'єкту бюджетування (функціональні бюджети):
- бюджет продажів;
- бюджет постачання;
- бюджет витрат и т.д.;
в) по обрію планування:
- Річний;
- квартальний;
- місячній и т.д.;
г) за технологією планування:
- послідовний,
- ковзній;
д) за рівнем планування:
- бюджет ЦФВ,
- консолідованій бюджет компанії.
Рис.1.2. Схема процесу бюджетування на підпріємстві [36]
Бюджет - Ції таблиця, Що містіть планові и Фактичні показники, Що опісують дінаміку розвітку об'єктів и бізнес-процесів підпріємства.
Бюджет консолідує Облікові дані по вибраному | навпростець або об'єктові бизнеса. Бюджет планується Весь спектр з норм, прийнятя у цьому навпростець або об'єкті, з обліком їхнього Попередня Функціонування.
Бюджет є інструментом Керування на Основі аналізу причин відхілення значення фактичних показніків від планових.
Зведеній (Консолідованій) бюджет ПРОМИСЛОВОЇ компанії Складається з трьох бюджетів Першого рівня - Операційного, інвестіційного и фінансового. Часто у вітчізняній літературі фінансовий бюджет визначаються галі Як В«бюджет руху грошових коштівВ» або В«грошовий бюджет В». Це не зовсім коректно, ТОМУ ЩО метою Складання фінансового бюджету є НЕ Тільки планування грошових надходження и витрат підпріємства, альо І, Ширшов, Всіх оборотніх коштів и короткостроковіх зобов'язань Як основних факторів, Що визначаються потокової платоспроможність компанії.
Операційний бюджет фокусується на моделюванні майбутніх витрат и доходів від потокової операцій за бюджетні Період. Отже, об'єктом Розгляд Операційного бюджету, є фінансовий цикл підпріємства.
Інвестиційний бюджет Розглядає питання Відновлення и вібуття капітальніх актівів (основних засобів и вкладень, довгострокових фінансовіх вкладень), Що складає основу інвестіційного циклу.
Ціль фінансового бюджету - планування балансу грошових надходження и витрат, а в більш широкому змісті - балансу оборотних коштів и потокової зобов'язань для підтрімкі фінансової стійкості підпріємства Протяг бюджетного періоду.
«³хідніміВ» результатами бюджетного процесу є планові форми зведеної фінансової звітності:
звіт про Фінансові результати (прибутках и збитків) - В«віхіднаВ» форма Операційного бюджету;
звіт про рух грошових коштів и звіт про зміну фінансового стану - В«ВихідніВ» форми фінансового бюджету;
звіт про інвестиції - «³хіднаВ» форма інвестіційного бюджету;
баланс - інтегральна В«віхіднаВ» форма, Що поєднує результа...
