АНАЛІЗ ДЕБІТОРСЬКОЇ І Кредиторська заборгованість
ЗМІСТ
1. Завдання аналізу дебіторської і
кредиторської заборгованості .................. 2
2. Джерела інформації для аналізу .......... 6
3. Аналіз дебіторської заборгованості ........... 10
4. Аналіз кредиторської заборгованості ......... 15
5. Аналіз та оцінка темпів
зростання дебіторської та кредиторської
заборгованості ........................................ 17
6. Висновки і пропозиції по поліпшенню
стану розрахунків підприємства ............. 18
Використана література ..................... 22
1. Завдання аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості.
Завдання аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості знаходяться в тісному взаємозв'язку з економічним змістом понять дебіторської та кредиторської заборгованості.
Під дебіторською заборгованістю ми розуміємо заборгованість організацій і фізичних осіб даної організації (наприклад, заборгованість покупців за придбаний товар або надані послуги, заборгованість підзвітних осіб за видані їм грошові суми та ін.) Відповідно, організації та особи, є боржниками даної організації, називаються дебіторами .
Під кредиторською заборгованістю розуміється заборгованість даної організації іншим організаціям та фізичним особам - кредиторам (платежі за придбану продукцію, спожиті послуги, заборгованість по платежах до бюджетів усіх рівнів та ін.) Так, кредиторська заборгованість може виникнути, якщо матеріали в організацію надходять раніше, ніж вона їх сплатила. В склад кредиторської заборгованості також включається заборгованість своєму трудовому колективу по оплаті праці, заборгованість перед органами соціального і медичного страхування (виникає внаслідок того, що нарахування податків і платежів відбувається раніше, ніж здійснюються відповідні платежі) та ін
Таким чином, дебіторська заборгованість фактично являє собою компоненту власних коштів підприємства, а кредиторська заборгованість фактично являє собою компоненту позикових коштів.
Відомо, що за рахунок власних і позикових джерел відбувається формування оборотних коштів підприємства. Засоби та джерела коштів підприємства знаходяться в постійному кругообігу - гроші перетворюються в сировину і матеріали, які в ході виробничого процесу стають готовою продукцією, яка реалізується за готівковий або безготівковий розрахунок. В ході цих процесів виникають розрахунки з юридичними та фізичними особами, Пенсійним фондом, органами соціального та медичного страхування, бюджетами всіх рівнів та ін Отже, підтримка оптимального обсягу та структури поточних активів, джерел їх покриття і співвідношення між ними - необхідна складова забезпечення стабільної та ефективної роботи підприємства. У свою чергу, стабільність і ефективність роботи підприємства багато в чому залежить від його здатності погашати свої поточні і довгострокові зобов'язання, а також вчасно одержувати належні йому кошти від реалізації продукції, послуг і пр., щоб підтримувати безперервність відтворювального циклу - іншими словами, від ступеня платоспроможності підприємства.
Заборгованість по платежах може істотно деформувати структуру оборотних коштів підприємства. Так, якщо в складі оборотних активів переважає дебіторська заборгованість, то підприємство або повинне залучати банківський кредит за високим ставкам, або зупинятися в очікуванні сплати належних йому боргів.
Якщо у структурі формування джерел оборотних активів переважає кредиторська заборгованість, підприємство часто змушене вдаватися до різноманітних негрошовим формам розрахунків (бартер та ін,), піддаватися різного роду штрафним санкціям.
В зв'язку з цим аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості є важливою частиною фінансового аналізу на підприємстві та дозволяє виявляти не тільки показники поточної (на даний момент часу) і перспективної платоспроможності підприємства, але й фактори, що впливають на їх динаміку, а також оцінювати кількісні та якісні тенденції зміни фінансового стану підприємства в майбутньому.
Згідно Федеральному Закону РФ В«Про бухгалтерський облікВ», до числа основних завдань бухгалтерського обліку входить запобігання негативних результатів господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.
Важливу роль у вирішенні цього завдання відіграє правильний і своєчасний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості.
До безпосереднім завданням аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості відносяться наступні:
В· точний, повний і своєчасний облік руху грошових коштів і операцій з їх руху;
В· контроль за дотриманням касової і платіжно-розрахункової дисципліни;
В· визначення структури кредиторської та дебіторської заборгованості за строками погашення, по виду заборгованості, за ступенем обгрунтованості заборгованості;
В· визначення складу і структури простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, її частки в загальному обсязі дебіторської та кредиторської заборгованості;
В· виявлення структури даних по постачальниках по неоплачених у розрахунковими документами, постачальникам за простроченими векселями, постачальникам за отриманим комерційному кредиту, встановлення їх доцільності і законності;
В· виявлення обсягів і структури заборгованості за векселями, за претензіями, за виданими і отриманими авансами, по страхуванню майна і персоналу, заборгованості, виникає внаслідок розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами, заборгованості за банківськими кредитами та ін визначення причин їх виникнення та можливих шляхів усунення;
В· визначення правильності використання банківських позик;
В· виявлення неправильного перерахування або отримання авансів і платежів за безтоварними рахунках і т.п. операціям;
В· визначення правильності розрахунків з працівниками по оплаті праці, з постачальниками і підрядниками, з іншими дебіторами і кредиторами і виявлення резервів погашення наявної заборгованості за зобов'язаннями перед кредиторами, а також можливостей стягнення боргів (за допомогою грошових чи негрошових розрахунків або звернення до суду) з дебіторів.
2. Джерела інформації для аналізу
Основними джерелами інформації для аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості служать бухгалтерський баланс, додаток до балансу В«Звіт про фінансові результати та їх використання В»(Форма № 2), додаток до бухгалтерського балансу В«Форма № 5В» (що включає розділи про рух позикових коштів і дані про дебіторської та кредиторської заборгованості), оборотні відомості, картки аналітичного обліку, дані інвентаризації, первинні документи, журнали-ордери і відомості синтетичного обліку, в яких відображається рух відповідних платежів, розрахункові відомості по нарахуванню заробітної плати працівникам, чинні нормативні документи, що визначають ставки та пільги при виробництві розрахунків за напрямками платежів, інші звітні форми.
Дебіторська і кредиторська заборгованість відображається у бухгалтерському балансі підприємства по видам.
Облік дебіторської заборгованості ведеться на рахунку 62 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В», до якого можуть бути відкриті субрахункиВ« Розрахунки в порядку інкасо В»,В« Розрахунки плановими платежами В»,В« Векселі одержані В»та інші.
Облік кредиторської заборгованості ведеться на рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками і підрядниками В».
Розрахунки з дебіторами і кредиторами, які не є покупцями, замовниками, постачальниками або підрядниками, ведуться на рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіт...
