Ігор Олександрович Блaнк, доктор економічних наук, професор кафедри економіки підприємництва Київського торговельно-економічного університету.
Високий динамізм грошових потоків підприємства, їх залежність від безлічі факторів визначають необхідність розробки планового фінансового документа, що забезпечує щоденне управління надходженням і витрачанням грошових коштів підприємства. Таким плановим документом виступає платіжний календар. Розроблювальний на підприємстві в різноманітних варіантах, він є самим ефективним і надійним інструментом оперативного управління його грошовими потоками.
План надходження і витрачання грошових коштів, розроблений на майбутній рік з розбивкою по місяцях, дає лише загальну основу управління грошовими потоками підприємства. Разом з тим, високий динамізм цих потоків, їх залежність від безлічі факторів короткострокової дії визначають необхідність розробки планового фінансового документа, що забезпечує щоденне управління надходженням і витрачанням грошових коштів підприємства. Таким плановим документом виступає платіжний календар.
Термін В«Платіжний календарВ» має ряд аналогів - В«касовий бюджетВ», В«поточний бюджет надходження і витрачання грошових коштів В»та інших. Кожен з цих термінів має право на існування, якщо змістом цих документів є оперативний, складений в рамках одного місяця план грошових потоків (Надходження і витрачання грошових коштів) по підприємству в цілому або окремим його центрами відповідальності (структурним одиницям і підрозділам). Разом з тим, слід врахувати, що оперативні плани грошових потоків - це насамперед встановлені в рамках одного місяця терміни та обсяги платежів, тому більш кращим в цих цілях є використання терміну В«платіжний календар В».
Платіжний календар, що розробляється на підприємстві в різноманітних варіантах, є самим ефективним і надійним інструментом оперативного управління його грошовими потоками. Він дозволяє вирішувати такі основні завдання:
звести прогнозні варіанти плану надходження та витрачання грошових коштів (В«ОптимістичнийВ», В«реалістичнийВ», В«песимістичнийВ») до одного реальному завданням по формуванню грошових потоків підприємства в рамках одного місяця;
в максимально можливій мірі синхронізувати позитивний і негативний грошові потоки, підвищивши тим самим ефективність грошового обігу підприємства;
забезпечити пріоритетність платежів підприємства за критерієм їхнього впливу на кінцеві результати його фінансової діяльності;
в максимальному ступені забезпечити необхідну абсолютну ліквідність грошового потоку підприємства, тобто його платоспроможність в рамках короткострокового періоду;
включити управління грошовими потоками в систему оперативного контроллінгу (а відповідно і поточного моніторингу) фінансової діяльності підприємства.
Основний метою розробки платіжного календаря (у всіх його варіантах) є встановлення конкретних термінів надходження коштів і платежів підприємства і їхнє доведення до конкретних виконавців у формі планових завдань. З урахуванням цієї мети платіжний календар визначають іноді як В«план платежів точної дати В».
Найбільш Найпоширенішою формою платіжного календаря, використовуваної в процесі оперативного планування грошових потоків підприємства, є його побудова в розрізі двох розділів:
графіка майбутніх платежів;
графіка майбутніх надходжень грошових коштів.
Однак якщо запланований вид грошового потоку носить односторонній характер (тільки позитивний чи тільки негативний), платіжний календар розробляється в формі одного відповідного розділу.
Тимчасової графік платежів диференціюється в платіжному календарі звичайно в щоденному розрізі, хоча окремі види цього планового документа можуть мати й іншу періодичність - щотижневу або щодекадно (якщо така періодичність не робить істотного впливу на хід здійснення грошового обороту підприємства або викликана невизначеністю строків платежів).
Види платіжного календаря диференціюються в рамках підприємства в розрізі окремих видів господарської діяльності, а також в розрізі різних типів центрів відповідальності (структурних одиниць і підрозділів). Можна виділити наступні види платіжного календаря підприємства, диференційовані за цими ознаками.
1. У системі оперативного управління грошовими потоками по операційній діяльності підприємства основними видами платіжного календаря є наступні:
Податковий платіжний календар. Цей плановий документ розробляється по підприємству в цілому і містить зазвичай лише один розділ - В«графік податкових платежівВ» (Поворотні платежі по податковим перерахунками грошових коштів включаються звичайно в календар інкасації дебіторської заборгованості). У складі цього платіжного календаря відображаються суми всіх видів податків, зборів та інших податкових платежів, що перераховуються підприємством до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди. Календарною датою сплати обирається, як правило, останній день встановленого строку перерахування податкових платежів кожного виду.
Календар інкасації дебіторської заборгованості. Цей вид платіжного календаря розробляється зазвичай по підприємству в цілому (хоча при наявності спеціалізованого підрозділу - кредитного відділу - він може охоплювати групу платежів тільки цього центру відповідальності). За поточної дебіторської заборгованості платежі включаються в календар в сумах і строки, передбачені відповідними договорами (контрактами) з контрагентами. За простроченою дебіторської заборгованості ці платежі включаються в даний плановий документ на основі попереднього узгодження сторін. Календар інкасації дебіторської заборгованості містить лише один розділ - В«графік надходження грошових засобів В». З метою відображення реального грошового обороту підприємства датою надходження грошових коштів вважається день їх зарахування на розрахунковий рахунок підприємства (це дозволяє виключити період флоута у розрахунках з дебіторами).
Календар обслуговування фінансових кредитів. Відповідно до чинної міжнародної практикою складання звітності та прогнозування грошових потоків обслуговування фінансових кредитів відображається у складі операційної (а не фінансової) діяльності підприємства. Це пов'язано з тим, що відсотки за кредит, лізингові платежі та інші витрати підприємства по обслуговуванню фінансового кредиту входять до складу собівартості продукції і відповідно впливають на розмір формованої операційного прибутку. Зазначений календар розробляється в цілому по підприємству і містить лише один розділ - В«графік виплат, пов'язаних з обслуговуванням фінансового кредиту В». Суми і дати виплат включаються в платіжний календар відповідно до умов кредитних (лізингових) договорів.
Календар виплат заробітної плати. Такий платіжний календар розробляється зазвичай на підприємствах, що застосовують багатоступінчастий графік виплат заробітної плати працівникам різних структурних одиниць (філій, цехів і т.п.). Дати таких виплат встановлюються на основі колективного трудового договору або індивідуальних трудових контрактів, а суми платежів - виходячи з штатного розкладу і розробленої відповідної кошторису витрат. Зазначений платіжний календар містить зазвичай один розділ - В«графік виплат заробітної платиВ».
Календар (Бюджет) формування виробничих запасів розробляється зазвичай для відповідних центрів витрат (структурних підрозділів, що здійснюють матеріально-технічне забезпечення виробництва). До складу платежів цього календаря входять зазвичай вартість закуповуваних сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, а також витрати по транспортуванню і страхуванню в процесі перевезення. Якщо формовані виробничі запаси потребують спеціальних режимів зберігання (охолодження, газового середовища тощо), то даний вид платіжного календаря може відображати і витрати з їх зберігання. Зазначений...
