Зміст
Введення. 2
1. Форми бухгалтерського балансу в банках (додаток № 9Правила ведення бухгалтерського обліку). 3
2. Принципи побудови бухгалтерського балансу. 11
3. Строки і порядок надання. 17
4. Порядок і терміни складання щотижневого балансу. 19
5. Опубліковані форми балансу. 22
Висновок. 30
Список використаної літератури .. 32
Введення
Як бухгалтерське поняттяслово баланс існує вже майже 600 років. Є точказору, що це були генуезькі купці, або, що цілком можливо, ще якіськупці, але їх імена приховані історією. А от нам це стало відомо з причинивинаходи книгодрукованої верстата і завдяки працям Луки Паччолі. Жив він близько1445-1517 г нашої ери. Він був найбільшим європейським алгебраїстом XV століття.
Найважливішимпрацею Луки Паччолі вважається В«Сума знань з арифметики, геометрії,відносинам і пропорційність В»1487. Однак нас цікавить інший йогонетлінний праця - В«Трактат про рахунки і записиВ», в якому був описаний спосіб В«подвійнийзаписи В»для обліку торгових операцій та визначено основні принципи обліку. Напринципах зупинимося трохи нижче, важливо зрозуміти те, що придумано все було некаральної машиною - не було тоді ще ні Центробанку до його інструкцій, ніКРУ Мінфіну з його перевірками. Не було навіть податкових інспекцій в нашому поточномурозумінні цього слова, а були люди і у них були гроші, і придумано все булодля власної зручності. У це важко зараз повірити, але це так. У тідалекі часи були тільки гроші і був облік. Контроль і звітність з'явилисяпізніше.
Швейцарський учений І. Шерза основу обліку брав баланс. Бухгалтерія починається з балансу і закінчуєтьсяім. Баланс - писав він - являє собою рівність між активом і пасивом,побудоване у формі рахунків у заключний день операційного періоду. Всякабухгалтерія, яка не спирається на вступний баланс, недосконала і невідповідає господарським та юридичним вимогам.
Актуальність дослідженнятеми справжньої роботи обумовлена ​​основними відмінностями правил веденнябухгалтерського обліку кредитними організаціями від правил ведення бухгалтерськогообліку бюджетними та іншими організаціями, а отже відмінний і порядоквідображення показників у бухгалтерському балансі. Термін баланс походить відлатинських bis - двічі і lanx - чаша ваг, буквально означає двучашіе івживається як символ рівноваги, рівності.
У бухгалтерському облікуслово баланс має двояке значення. Під ним мається на увазі: 1) методузагальнення інформації; 2) форма бухгалтерської (фінансової) звітності. Бухгалтерськийбаланс банку - зведений підсумковий документ на певну дату, що відображаєстан власних і залучених коштів банку та їх розміщення в кредитніта інші активні операції.
Таким чином, метоюданої роботи є розкриття теми: В«Банківський баланс і принципи йогопобудови В». Поставлена ​​мета вимагала вирішення наступних завдань:
В·Проаналізуватиформи бухгалтерського балансу в банках
В·Виділитипринципи побудови бухгалтерського балансу
В·Вивчитипорядок, терміни складання та надання бухгалтерського балансу в банках
Дана роботапідготовлена ​​на основі навчально - методичної літератури, законодавчих актів і нормативнихдокументів, що регулюють банківську діяльність та визначають правові таметодологічні основи організації і ведення бухгалтерського обліку в банках.
1. Форми бухгалтерськогобалансу в банках (додаток № 9 Правила ведення бухгалтерського обліку).
Основним джерелом інформаціїдля аналітичної роботи є банківська звітність. Центробанк Росії заМинулої час провів великий обсяг робіт з приведення діючих російськихнорм і правил бухгалтерського обліку у відповідність до Міжнародних стандартівбухгалтерського обліку (IAS) [1]. Прямим наслідком цього сталоістотна зміна банківської звітності, що подається комерційнимибанками в Центробанк Росії. Інформативність банківської звітності, в першу чергуїї основного елемента - банківського балансу, підвищилася.
Банківський баланс -джерело, що містить синтезовані дані, які характеризують діяльністькомерційного банку. Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, уякому відображено стан власних і залучених коштів банку та їхрозміщення в кредитні й інші активні операції. Аналіз банківського балансудозволяє визначити такі фінансові показники, як ліквідність, прибутковість,ступінь ризику окремих операцій банку та їх джерела.
Баланси банків будуютьсяза уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційноютаємницею, характерною для практики комерційних банків, які працюють вумовах конкуренції. Зазвичай в балансах не виділені сумнівні та збитковіоперації, страхові резерви, використовувані для покриття цих операцій.Одночасно повинна бути забезпечена достовірність і наочність балансу, щобне підірвати конкурентоспроможність банків і довіру до них.
Банківський балансвідноситься до засобів комерційної інформації. Він відповідає таким основним їївимогам, як оперативність, конкретність і солідність. Оперативністьбанківського балансу виявляється в його щоденному складанні. Баланс єджерелом конкретної інформації про наявність коштів у банку іплатоспроможності його клієнтів, кредитних ресурсах та їх розміщення, надійностіі стійкості самого банку. Солідність балансу полягає в йогодостовірності, підтвердженої аудиторськими перевірками.
Вметою однакового відображення всіма кредитними організаціями своїх операційвикористовується План рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях,затверджений Центральним банком Російської Федерації.
План рахунків бухгалтерського обліку в кредитнихорганізаціях Російської Федерації складається з п'яти основних частин:
А - балансові рахунки (сім розділів, з рахунку 102по рахунок 705);
Б - рахунки довірчого управління (з рахунку 801по рахунок 855);
В - позабалансові рахунки (шість розділів (зідругого розділу по сьомий) з рахунку 906 по рахунок 918 і кореспондуючі рахункив сьомому розділі 99998 і 99999);
Г - термінові операції (з рахунку 930 по рахунок 970);Д - рахунки депо (рахунок 980).
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерськогообліку всі рахунки поділяються на активні і пасивні. Балансові рахунки другогопорядку визначені тільки як активні і тільки як пасивні.
В аналітичному обліку на рахунках другого порядкувідкриваються парні особові рахунки, визначені Списком парних рахунків, пояким може змінюватися сальдо на протилежне. Допускається наявністьзалишку (сальдо) тільки на одному особовому рахунку відкритої пари - активному абопасивному.
На початку операційного дня операції по парнимрахунках починаються по особовому рахунку, що має сальдо, а за відсутності залишку- З рахунку, відповідного характеру операції. Якщо в кінці робочого дня наособовому рахунку утворюється сальдо протилежної ознакою рахунку, тобто напасивному. рахунку - дебетове або на активному - кредитове, воно повинно бутиперенесено бухгалтерською проводкою на відповідний парний особовий рахунок пообліку коштів на підставі меморіального ордера. Якщо з якихось причинутворилося сальдо на обох парних особових рахунках, необхідно в кінці робочогодня на підставі меморіального ордера перерахувати бухгалтерською проводкоюменшу сальдо на рахунок з великим сальдо, так як на кінець робочого дня повиннебути тільки одне сальдо: або дебетове, або кредитове на одному з парнихрахунків.
Не допускається в кінці дня утворення в облікудебетового сальдо по пасивному рахунку або кредитового з активного рахунку.
Пасивні рахунки використовуються для відображеннявласних і залучених ресурсів, активні - для відображення об'єктів обліку (господарськихзасобів).
Балансові рахунки групуються за видами операційна основі однорідності, ліквідності і терміновості. Активи Упорядкувати-ни поступеня зниження ліквідності, пасиви - щодо зменшення с...
