Зміст
Введення
1. Загальна характеристикааудиту розрахунків з бюджетом
1.1 Сутність та значенняаудиту розрахунків з бюджетом
1.2 Мета, завдання таджерела інформації аудиту розрахунків з бюджетом
1.3 Основні етапиаудиту розрахунків з бюджетом. Методи перевірки
2. Особливості аудитурозрахунків з бюджетом по окремих податках
2.1 Аудит розрахунків збюджетом з податку на додану вартість (ПДВ)
2.2 Аудит розрахунків з бюджетомз податку на прибуток
2.3 Аудит розрахунків збюджетом з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Висновок
Список літератури
Введення
Питанняперевірки правильності обчислення і сплати податків є одними з найбільшактуальних для керівництва і власників організацій. Перевірка податковоїзвітності є чинником підвищення достовірності всієї фінансової звітностіорганізації. Проведення аудиту розрахунків з бюджетом дозволяє оцінитиправильність обчислення і сплати податків, мінімізувати податкові ризики іможливі санкції за порушення податкового законодавства та отриматинеобхідну інформацію для оптимізації оподаткування організації-клієнта. Вході аудиту перевіряються відповідність податкового обліку економічного суб'єктавимогам нормативних актів, що регулюють порядок ведення податкового обліку таскладання податкової звітності в РФ, відповідність податкової звітностіекономічного суб'єкта даними первинного обліку. Також оцінюються наслідкиспотворень, виявлених в обліку, і пропонуються шляхи їх усунення, обговорюєтьсянеобхідність внесення змін і доповнень до облікової політики для цілейоподаткування, яка застосовується в організації.
Метакурсової роботи - розкрити особливості та значення аудиту розрахунків з бюджетом.
Завданнякурсової роботи:
-розкритисутність і значення аудиту розрахунків з бюджетом;
-розглянутимета, завдання та джерела інформації аудиту розрахунків з бюджетом;
-досліджуватиосновні етапи аудиту розрахунків з бюджетом та методи перевірки;
-розглянутиособливості аудиту розрахунків з бюджетом по окремих податках (ПДВ, податок наприбуток, ПДФО).
Об'єктроботи - аудит.
Предметомдослідження курсової роботи є аудит розрахунків з бюджетом.
Структура роботи відображає її загальний задум і логіку івизначається поставленими метою і завданнями. Робота складається з вступу, двохглав, висновку, списку літератури. Перша глава присвячена вивченню загальноїхарактеристики аудиту розрахунків з бюджетом. У другій главі розглянутіособливості аудиту розрахунків з бюджетом по окремих податках (ПДВ, податок наприбуток, ПДФО).
бюджет аудит податок
1. Загальна характеристика аудиту розрахунків збюджетом
1.1. Сутність і значення аудиту розрахунків з бюджетом
Розрахункиз бюджетом є частиною фінансових операцій організації по виконаннюзобов'язань перед державою. Це обумовлює необхідність достовірноговизначення податкових баз і сум податків, що підлягають сплаті до бюджету придотриманні чинного податкового законодавства Російської Федерації. Занесвоєчасні і неправильні обчислення та сплату податків керівництвоорганізації несе адміністративну та кримінальну відповідальність. Це дозволяєговорити про податковий аудит як про вельми важливою і необхідною аудиторськоїпослузі, що дозволяє здійснювати своєчасний контроль за відповідністюздійснюваних операцій нормам податкового законодавства. [1]
Перевіркавзаємовідносин з бюджетом є для аудитора об'єктом особливої вЂ‹вЂ‹уваги, такяк його висновок, що підтверджує правильність розрахунків і реальністьзаборгованості, може бути прийнято податковою інспекцією, а може бути і неприйнято - поставлено під сумнів. Податкова інспекція має правоперепровірити правильність представленого аудиторами укладання у випадках,якщо нею буде встановлена ​​несумлінність і недоброякісність аудиту,призвела до ущемлення інтересів бюджету.
Розрахункипо нарахуванню податків і їх перерахування до бюджету є досить трудомісткими.Для цих цілей у бухгалтерському обліку використовується рахунок 68 "Розрахунки поподатків та зборів ". Рахунок 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ»призначений для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків ізборів, що сплачуються організацією, і податкам з працівниками цієї організації.Цей рахунок кредитується на суми, належні за податковим деклараціям(Розрахунками) до внеску до бюджетів (у кореспонденції з рахунком 99 В«Прибули ізбитки В»- на суму податку на прибуток, з рахунком 70В« Розрахунки з персоналом зоплату праці В»- на суму прибуткового податку і т.д.). За дебетом рахунка 68В«Розрахунки з податків і зборівВ» відображаються суми, фактично перераховані добюджет, а також суми податку на додану вартість, списані з рахунку 19В«Податок на додану вартість по придбаним цінностямВ». Аналітичний облікпо рахунку 68 ведеться за видами податків.
Основнінормативні документи, що регулюють облік розрахунків з бюджетом:
1.Федеральний закон від 21.11.96 р. № 129-ФЗ В«Про бухгалтерський облікВ».
2.Податковий кодекс Російської Федерації.
3.Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності вРосійської Федерації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н, знаступними змінами та доповненнями.
4.План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльностіорганізації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від31.10.2000 р. № 94н.
5.Положення з бухгалтерського обліку В«Облік розрахунків з податку на прибутокВ» -ПБУ18/02. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 19.11.02 р. № 114н.
Загальніправила оподаткування за всіма податками, а також санкцій за їх неправильнезастосування чи незастосування встановлені Податковим кодексом РосійськоїФедерації.
Аудитрозрахунків з бюджетом по суті - це експертиза податкових зобов'язаньекономічного суб'єкта. Методично податковий аудит схожий з перевіркою податковихорганів. Однак цілі податкового аудиту та податкового контролю, здійснюваногоподатковими органами, розрізняються. Так, метою проведення податкової перевіркиподатковими органами є підвищення податкової дисципліни та грамотностіплатників податків, виявлення та припинення податкових правопорушень, а метапроведення податкового аудиту - знизити ймовірність залучення довідповідальності організації. Аудитором може бути дано обгрунтованірекомендації в разі виявлення порушення податкового законодавства таспотворень бухгалтерської та податкової звітності у економічного суб'єкта, але вінне вправі змусити свого замовника приймати ті чи інші рішення. Рішення протому, слідувати чи рекомендацій аудитора, залишається за керівникомперевіряється господарюючого суб'єкта.
Післяпроведення податкового аудиту господарюючий суб'єкт може скористатися, вЗокрема:
-пропозиціямищодо покращення існуючої системи оподаткування;
-оптимальнимимеханізмами нарахування податків з урахуванням особливостей економічного суб'єкта,рекомендаціями про правильне використання податкових пільг;
-пропозиціямипо створенню системи внутрішнього контролю економічного суб'єкта заправильністю обчислення податків і зборів, щодо адаптації діючої системиподаткового планування та обліку до можливих змін вимог податковогозаконодавства;
-можливістювикористовувати результати аудиту для отримання роз'яснень податкових органів поактами перевірок, проведених ними в відношенні перевіряється економічногосуб'єкта.
Результатомнадання супутніх послуг з податкових питань можуть бути:
-вказівкина наявність податкових правопорушень і податкових наслідків для економічногосуб'єкта при виявленні порушень норм податкового законодавства;практичні рекомендації щодо усунення негативних наслідків, пов'язаних звстановленими порушеннями податкового законодавства;
-розробканових проектів побудови як загальної системи оподаткування економічногосуб'єкта, так і окремих її ...
