Міністерствоосвіти і науки Російської Федерації
Федеральнеагентство з освіти
Державнеосвітня установа
Вищогопрофесійної освіти
Всеросійськийзаочний фінансово - економічний інститут
Філія в м.Тулі
КУРСОВАРОБОТА
з дисципліниВ«Бухгалтерська (фінансова) звітністьВ»
на тему:В«Звіт про рух грошових коштів: його зміст, техніка складанняВ»
Тула - 2009
Зміст
Введення
1. Звіт про рух грошових коштів: значення татехніка складання в Росії і міжнародній практиці
1.1. Призначення звіту про рух грошових коштів
1.2. Прямий і непрямий методи представлення потоківгрошових коштів від поточної діяльності
1.3.Міжнародна практика складання звіту про рух грошових коштів
Висновок
Списоклітератури
Додаток
Введення
Бухгалтерська звітність - це єдинасистема даних про майнове й фінансове становище організації. Звітністьявляє собою сукупність показників, що відображають результатигосподарської діяльності організації за звітний період. Звітність включаєтаблиці, які складають за даними бухгалтерського, статистичного таоперативного обліку. Вона є завершальним етапом облікової роботи.
Одним з головних звітів єзвіт про рух грошових коштів, який має важливе значення для контролюза фінансовою діяльністю організації. Довідкові відомості звіту заготівковим розрахунком дозволяють контролювати готівковий потік грошових коштів.
Звіт про рух грошових коштівповинен містити відомості про потоки грошових коштів (надходження, напрямкугрошових коштів) з урахуванням залишків на початок і кінець звітного періоду врозрізі поточної інвестиційної та фінансової діяльності.
Відомості про рух грошових коштів,відбиваних на відповідних рахунках обліку грошових коштів, що знаходяться вкасі організації, на розрахункових, валютних, спеціальних рахунках, призводятьнаростаючим підсумком з початку року і надають у валюті Російської Федерації- В рублях.
З вище викладеного можна сказати,що дана тема актуальна в сучасних умовах.
Метою написання даної курсовоїроботи є вивчення звіту про рух грошових коштів в російській таміжнародній практиці, а також відображенням механізму його складання тапредставлення.
Завданнями курсової роботи є:
- визначити призначення звіту прорух грошових коштів;
- освятити прямий і непрямий методипредставлення потоків грошових коштів від поточної діяльності, а такожпорівняти ці методи представлення грошових потоків;
- вивчити міжнародну практикускладання звіту про рух грошових коштів підприємства;
- вивчити порядок складання звітупро рух грошових коштів на прикладі конкретного підприємства.
Предметом даної курсової роботи виступає форма № 4В«Звіт про рух грошових коштівВ».
Об'єктом вивчення є товариство з обмеженоювідповідальністю В«ЕталонВ».
1. Звіт про рух грошових коштів:значення і техніка складання в Росії і міжнародній практиці
1.1 Призначення звіту про рухгрошових коштів
Звіт про рух грошових коштівповинен розкривати інформацію про грошові потоки організації, що характеризуютьджерела надходження грошових коштів і спрямування їх витрачання. Такідані необхідні як власникам, так і кредиторам. Власники, розташовуючиінформацією про грошові потоки, мають можливість більш обгрунтовано підійти дорозробці політики розподілу і використання прибутку. Кредитори можутьскладати висновок про достатність коштів у потенційного позичальника і йогоздатності генерувати грошові кошти, необхідні для погашеннязобов'язань.
Організації складають звіт прорусі капіталу за формою № 4 ОКУД 0710004, рекомендованим Мінфіном іДержкомстатом РФ. Єдина система показників звітності організації дозволяєскладати звітні зведення по окремих галузях, економічним районам,республікам і по всьому народному господарству в цілому. Звіт про рух грошовихзасобів повинен складатися за звітний період в розрізі поточної,інвестиційної та фінансової діяльності.
Для складання звіту необхіднооднозначне розуміння ключових термінів, що характеризують грошові кошти та їхеквіваленти, потоки грошових коштів (грошові потоки), чистий грошовий потік,поточну, інвестиційну та фінансову діяльність.
До термінам, які прискладанні звіту, відносяться:
- грошові кошти - включають грошів касі і ті кошти на рахунках в банку (банках), якими організація можевільно розпоряджатися. Інформація про кошти, заморожених на рахункахорганізації, чи інших засобах, якими організація не може розпорядитисясамостійно, розкривається в додатках до звіту, з тим щоб забезпечитивзаємну ув'язку даного звіту і бухгалтерського балансу, що відображає повну величинугрошових коштів організації;
- еквіваленти грошових коштів - високоліквіднівкладення, які мають короткий термін погашення (не більше трьох місяців з датипридбання) та можуть бути конвертована в грошові кошти без істотної втратив сумі.
Допущення про можливість визнанняконкретного виду короткострокових фінансових вкладень організації в якостіеквівалента грошових коштів засноване на виконанні умови про те, що уукладача звіту є впевненість у вільному обігу даного цінного паперув гроші без істотної втрати в сумі, відображеної в бухгалтерському балансі.Іноді на практиці еквіваленти грошових коштів помилково ототожнюють зістаттею бухгалтерського балансу В«Короткострокові фінансові вкладенняВ», щоє неправомірним. Труднощі однозначного визначення еквівалентівгрошових коштів на практиці робить необхідним окреме розкриття інформаціїпро них у примітках до звіту:
- поточна діяльність - основна,спрямована на отримання доходу діяльність, а також інша діяльністьорганізації, що не відноситься до інвестиційної та фінансової діяльності;
- інвестиційна діяльність -діяльність, пов'язана з придбанням (створенням) основних засобів,придбанням нематеріальних активів, здійсненням довгострокових фінансовихвкладень, а також реалізацією довгострокових (необоротних) активів;
- фінансова діяльність -діяльність, яка призводить до змін у власному і позиковому капіталіорганізації в результаті залучення коштів за винятком кредиторськоїзаборгованості.
Щоб уникнути різночитань необхіднозвернути увагу на те, що визначення зазначених термінів поширюютьсявиключно на методику складання звіту про рух грошових коштів.Чистий грошовий потік - нетто - результат зміни грошових коштів.Визначається як різниця надходжень і платежів.
Грошові потоки від поточноїдіяльності. Значення розділу звіту, в якому відображаються грошові потоки відпоточної діяльності, визначається тим, що в ньому розкривається інформація проосновних надходженнях і платежах організації. Тому ключовим показникомтут є чистий грошовий потік (нетто-результат надходжень і платежів)від поточної діяльності. На підставі даних про величину і динаміку даногопоказника в поєднанні з іншою інформацією можуть бути зроблені висновкищодо спроможності організації створювати грошові кошти в результатісвоєї основної діяльності в розмірі та строки, необхідні для розрахунку зазобов'язаннями та здійснення інвестиційної діяльності. Саме тому взвіті важливо відокремити грошові кошти, створювані в результаті поточноїдіяльності, від грошових коштів, що залучаються з боку у вигляді кредитів,додаткових вкладів власників і т. п.
Потоки грошових коштів від поточноїдіяльності є, як правило, результатом господарських операцій,впливають на визначення чистого прибутку (збитку) організації. До них відносяться:грошові надходження від продажу продукції, виконання робіт і надання послуг, атакож у вигляді авансів від покупців і замовників; надходження від оренди; іншінадходження, включаючи повернення коштів від постачальників, з бюджету, від підзвітнихосіб, надходження від страхових компаній, комісійні, суми, отри...
