Зміст
Введення
1. Порядок ведення касових операцій у РФ
1.1 Організація каси на підприємстві
1.2 Документальне оформлення руху грошовихкоштів в касі. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій
2. Аудит обліку касових операцій
2.1 Основні законодавчі та нормативнідокументи, що регулюють об'єкт перевірки. Етапи аудиту касових операцій
2.2 Типові помилки і порушення касовоїдисципліни. Перелік аудиторських процедур
3. Практичне завдання
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Немає жодноїфірми або індивідуального підприємця, які змогли б вести своюдіяльність, не стикаючись з касовими операціями. Розрахунки з покупцями(Клієнтами, замовниками), видача грошей підзвітним особам на господарськіпотрібні, відрядження та представницькі витрати, виплата зарплати працівникам- Ось далеко не повний перелік ситуацій, в яких нам доведеться сувородотримуватися порядку ведення касових операцій, встановлений законодавчо.
Правилапроведення операцій з готівкою на території Російської Федерації визначаютьсяЦентральним банком. Рішенням Ради директорів № 40 від 22 вересня 1993 р. прийнятодокумент В«Порядок ведення касових операцій в Російській ФедераціїВ».
Методикааудиту грошових коштів спрямована на те, щоб були досягнуті цілі аудиту:існування, повнота, оцінка, права та обов'язки, точність, уявлення ірозкриття. Зміст даних цілей щодо перевірки обліку та схоронностігрошових коштів зводиться до наступного:
Існування.Аудитор в процесі перевірки повинен отримати докази, що кошти,відображені в документах, насправді існують в наявності.
Повнота.Аудитор повинен бути впевнений, що в бухгалтерські документи, які надходять наперевірку, включена вся необхідна інформація, у веденні бухгалтерського облікуне допускається жодного пропуску (умисні або ненавмисні), в бухгалтерськузвітність включені дані про всі операції, які мали місце протягомроку.
Точністьарифметичних даних. Кожна цифра повинна бути точно відображена і точноперенесена з одного регістра в інший.
Оцінка. Всіцінності повинні бути правильно оцінені, а всі операції повинні бути відображені ідокументах за відповідною (належної) вартості.
Права ізобов'язання. Аудитор повинен перевірити, що підприємство має права нанаявні в його розпорядженні активи, і воно відповідає за своїми зобов'язаннями.
Поданняі розкриття. Всі дані бухгалтерської звітності представлені точно і вседані розкриті в необхідному обсязі "з належною ретельністю" і зпевним ступенем деталізації (як вимагають стандарти бухгалтерського обліку).
Метоюкурсової роботи є вивчення теми В«Аудит обліку касових операційВ». В ходіреалізації поставленої мети слід вирішити основні завдання:
В·розглянутипорядок ведення касових операцій у РФ;
В·вивчитидокументальне оформлення касових операцій;
В·розглянутинормативне забезпечення аудиту касових операцій;
В·виявитиджерела інформації для перевірки;
В·визначитиперелік аудиторських процедур;
В·вивчитиметодику проведення аудиту касових операцій.
1.Порядок ведення касових операцій у РФ
1.1Організація каси на підприємстві
Для зберіганнягрошових коштів і виконання розрахунків ними на кожному підприємстві, в організаціїабо установі створюється каса.
Касаявляє собою спеціально обладнане ізольоване приміщення, що маєсигналізацію та/або пристрої, що перешкоджають проникненню туди сторонніхосіб, вогнетривкі металеві шафи для зберігання грошей та цінних паперів. Двері вкаси під час здійснення операцій (наприклад, видачу заробітної плати,підзвітних сум і т.д.) повинні бути замкнені з внутрішнього боку. Доступ вприміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється [1].
Касипідприємств можуть бути застраховані відповідно до чинногозаконодавством.
Всі готівковігроші та цінні папери повинні зберігатися, як правило, у вогнетривкихметалевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих, і звичайнихметалевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем іопечатуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печаткизберігаються у касирів, а враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах,шкатулках та інших зберігаються у керівників підприємства і не рідше одного разу наквартал комісією проводиться їх перевірка, результати її фіксуються в акті.
Привиявленні втрати ключа керівник підприємства повідомляє про подію воргани внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замкаметалевої шафи.
Передвідкриттям приміщення каси і металевих шаф касир зобов'язаний оглянутисхоронність замків, дверей, віконних грат і печаток, переконатися у справностіохоронної сигналізації.
У випадкупошкодження або зняття печатки, поломки замків, дверей або грат касир зобов'язанийнегайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомляє проподію в органи внутрішніх справ і вживає заходів щодо охорони каси доприбуття їх співробітників.
У цьому випадкукерівник, головний бухгалтер або особи, які їх замінюють, а також касирпідприємства після отримання дозволу органів внутрішніх справ проводятьперевірку наявності грошових коштів та інших цінностей, що зберігаються в касі. Цяперевірка повинна бути проведена до початку касових операцій.
Про результатиперевірки складається акт в 4-х примірниках, який підписується усімащо у перевірці особами. Перший примірник акта передається в органивнутрішніх справ, другий - надсилається до страхової компанії, третій - надсилається ввищестоящу організацію (у разі її наявності), а четвертий - залишається упідприємства [2].
Касовіоперації здійснює касир, який є посадовою особою з повноюматеріальною відповідальністю за збереження всіх прийнятих на зберігання грошей іцінних паперів та за всякий збиток, заподіяний підприємству, як в результатінавмисних дій, так і в результаті недбалого чи несумлінногоставлення до своїх обов'язків. Для цього при прийомі його на роботу керівникзобов'язаний ознайомити його під розписку з порядком ведення касових операцій іукласти договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
Касирузабороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам, зберігатив касі готівку та інші цінності, не належать даномупідприємству.
Напідприємствах, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової йогозаміни виконання обов'язків касира наказом керівника покладається наіншого працівника. З цим працівником також полягає договір про повнуматеріальної відповідальності і проводиться ознайомлення з порядком веденнякасових операцій під розписку.
У випадкахраптового залишення касиром роботи знаходяться в касі грошові кошти,цінні папери негайно перераховуються іншим касиром, якому всепередається, у присутності керівника і головного бухгалтера підприємства абоствореної для цих цілей комісії. Результати перерахування і передачі оформляютьсяактом.
Для видачізаробітної плати, премій та інших касових виплат по підрозділах наказомкерівника можуть призначатися спеціальні особи (громадські касири), якіпід розписку отримують відповідно до потреби гроші в касі, а потімзвітують перед касиром. З такими особами, так само як і з касиром,укладається договір про повну матеріальну відповідальність при покладанні нанього обов'язків по роздачі грошей і на них поширюються всі права іобов'язки, установлені для касирів.
Бухгалтери іінші працівники, які користуються правом підпису касових документів, незалучаються до виконання обов'язків касирів (за винятком малих та іншихпідприємств, що не мають в штаті касира).
Організаціїможуть зберігати гроші в касі лише в межах ліміту, який їм встановлюєобслуговуючий банк. Всі кошти понад цього ліміту організація повинна здаватив банк. Щоправда, з цього правила є один ви...
