Міністерство освітиРосійської Федерації
Дипломна робота
На тему: Аудит розрахунків збюджетом по ПДВ.
Виконала студентка
Перевірила
Нижній Новгород
2005
Зміст.
Введення3
1. Сутність та нормативне правове регулювання аудиту розрахунків з бюджетом поПДВ.
1.1. Мета та інформаційна база аудиту розрахунків з бюджетом поПДВ. 6
1.2. Нормативне правове регулюванняобліку розрахунків з ПДВ. 13
2. Планування аудиторської перевірки розрахунків з бюджетом на прикладі підприємстваТОВ "Лісовий термінал" за 2004рік.
2.1. Розуміння діяльності аудіроемого особи ТОВ "Лісовий термінал".19
2.2. Оцінка СБУ, СВК, рівня суттєвості та аудиторського ризику з аудитурозрахунків з бюджетом поПДВ.21
2.3. Формування плану і програми аудитурозрахунків з бюджетом по ПДВ. 28
3. Збір аудиторських доказів та узагальнення результатів аудиторської перевіркиз бюджетом по ПДВ.
3.1. Збір аудиторських доказів та їхдокументування. 34
3.2. Узагальнення результатів аудит. перевірки розрахунків з бюджетом по ПДВ.52
Висновок55
Список використаноїлітератури56
ДОДАТКИ 59
Введення
Податок надодану вартість являє собою один із самих складних для розрахункуподатків. Внаслідок цього помилки в його розрахунку можна зустріти практично вкожної організації. Тому є, необхідним в ході аудиторської перевіркизвертати особливу увагу на правильність обчислення і сплати даного податку.
Мета даної роботи через проведення аудиту розрахунківз бюджетом по ПДВ конкретного підприємства - підтвердити достовірність бухгалтерськоїзвітності перевіряється економічного суб'єкта в частині відображення заборгованостіперед бюджетом по ПДВ, а також відображення в пояснювальній записці всіхістотних обставин, пов'язаних із неврегульованими питаннями в сферіоподаткування.
Часто мінливий податкове законодавство тасуперечності деяких положень нормативних актів обумовлюють можливістьвипадкових помилок у розрахунках з податку на додану вартість. При проведеннідетальної аудиторської перевірки з податку на додану вартість можутьвиявитися такі помилки:
- неправильне використання законодавчих актів з податківта офіційних роз'яснень до них при розрахунку податку на додану вартість;
-застосування невірної ставки податку;
-неправильне визначення оподатковуваної бази;
-неточний облік пені і штрафів.
На розмір неврахованої недоїмки по податку надодану вартість можуть впливати:
-вистава помилкової інформації для отримання пільг зоподаткуванню;
-перекручення або приховування даних, що подаються податковиморганам;
-неправильні класифікація або розрахунок доходів, що враховуютьсяпри оподаткуванні в якості звільнених від оподаткування, привизначенні заборгованості бюджету з ПДВ;
-проведення в обліку фіктивних угод за розрахунками міжвзаємозалежними особами в цілях зменшення суми податку, що підлягає сплаті добюджет.
Для кожного податкового законодавчогоакту характерні певні вимоги до застосування ставки податку, визначеннюоподатковуваною податкової бази, строків сплати податків, підготовці звітності і т.д.
Податок на додану вартість, як правило,надає найбільший вплив на фінансово-господарську діяльністьорганізації і викликає найбільше труднощів як при розрахунку, так і припроведенні перевірки.
Частково така складність при розрахункуподатку на додану вартість пов'язана із зацікавленістю державнихструктур і, перш за все податкових органів у негайному і як можна більшповному справлянні максимальної суми цього податку, тобто з фіскальними цілямипри введенні цього податку в систему оподаткування РФ. Саме прагненнямзібрати, як можна в більш максимальному розмірі і як можна в більш раннітерміни обумовлено те, що податок стягується не тільки з обсягу реалізованоїпродукції (робіт, послуг), але і з сум отриманих авансів і передоплати замайбутню поставку, що помітно ускладнює облікові записи щодо утримання податку надодану вартість, зокрема це пов'язано з додатковоюкореспонденцією утриманих сум податку з рахунку на рахунок і неодноразовому їхвідображення у податковій декларації з ПДВ у різні податкові періоди. Такийпорядок певне, обумовлений в значній мірі умовами інфляції, коливажливо якомога раніше отримати в грошові кошти в бюджет, ніж пізніше,коли дохід бюджету значно буде знецінено інфляцією.
В значній мірі на користь тієї жчинної фіскальної податкової політики ускладнені також розрахунки податку надодану вартість по придбаних матеріальних ресурсів. Суми ПДВ пооприбуткованих матеріальних ресурсів та робіт (послуг) виробничого характеру,виконуваних сторонніми організаціями, відшкодовуються із бюджету тільки в мірупроведення розрахунків з постачальниками і фактичної наявності правильно оформленоїрахунок-фактури, що в значній мірі ускладнює використання податковихвідрахувань при розрахунку податку на додану вартість. Ще більш складний порядоквизначений податковим законодавством в частині сум ПДВ, сплачених припридбанні основних засобів і нематеріальних активів, коли суми ПДВ у повномуобсязі віднімаються із сум податку, які підлягають внеску в бюджет, тільки в моментприйняття на облік основних засобів та нематеріальних активів (при виконаннівищевказаних умов для застосування податкового відрахування по ПДВ).
Аудитор в процесі перевірки достовірностіоподатковуваної бази з податку на додану вартість повинен, перш за все,упевнитися в правильності обчислення підприємством обороту з реалізаціїтоварів (робіт, послуг). Розрахунок, по суті, полягає в тому, що сума податку,підлягає сплаті до бюджету, представляє з себе різницю між сумами податку,отриманими від покупців за придбані ними товари, і сумами податку,які сплачено постачальниками за матеріальні ресурси, роботи, послуги, чиявартість фактично віднесена в даному звітному періоді на витративиробництва та обігу.
Особливеувагу слід звернути на дві обставини: обгрунтованість застосуванняпільг з ПДВ як в цілому підприємству, так і по окремих видах господарськихоперацій, пов'язаних з реалізацією товарів і послуг, а також на точність розрахункуз відшкодування з бюджету сум податку, які були сплачені постачальникам. Такожперевіряють своєчасність перерахування податку, включаючи і сплату авансовихплатежів.
1. Сутність та нормативне правоверегулювання аудиту розрахунків з бюджетом по ПДВ.
1.1. Мета та інформаційна база аудиту розрахунків з бюджетом по ПДВ.
Метою проведення аудиту розрахунків з бюджетом по ПДВ є перевіркадостовірності, тобто точності розрахунку податку на додану вартість тасвоєчасності його сплати до бюджету.
Необхідно відзначити, що в цілях отримання достовірних результатів відпроведення аудиторської перевірки необхідно ретельно проаналізувати: статусплатника податків; можливість застосування податкових пільг та правильність їхвикористання; об'єкт оподаткування, формування податкової бази;правомірність застосування відрахувань; складання і своєчасність здачідекларацій, а також своєчасність сплати податку.
Для того, щоб перевірити статусплатника податків аудитору слід проаналізувати обсяг виручки від реалізаціїтоварів (робіт, послуг) організації. Якщо за три послідовних календарнихмісяці величина виручки від реалізації (без урахування ПДВ та податку з продажів) неперевищила в сукупності 1 млн руб., то організації мають право на звільненнявід обов'язку платника ПДВ (ст.145 НК РФ). Якщо результати перевіркипоказують, що організація має підстави отримати таке звільнення, то цемає бути зафіксовано в письмовому звіті аудитора.
Необхідно, крім того, перевірити чи були уперевіряється організації наступні операції:
придбання товарів (робіт, послуг) в іноземнихосіб, які не перебувають в Російській Фе...
