Зміст
Введення
Глава 1.Теоретичні аспекти аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами
1.1 Теоретичні аспекти аудитурозрахунків з дебіторами і кредиторам
1.2 Коротка економічнахарактеристика ТОВ В«Стиль-ПластВ»
Глава 2.Проведення аудиторської перевірки розрахунків з дебіторами та кредиторами ТОВВ«Стиль-ПластВ»
2.1 Планування аудиторської перевірки
2.2 Робоча програма аудиторської перевірки
Глава 3.Аудиторський висновок
3.1 Звіт аудиторської фірмикерівництву
3.2 Аудиторський висновок
Висновки
Список використаноїлітератури
ДОДАТОК 1
ДОДАТОК 2
ДОДАТОК 3
ДОДАТОК 4
ДОДАТОК 5
ДОДАТОК 6
ДОДАТОК 7
ДОДАТОК 8
ДОДАТОК 9
ДОДАТОК10
ВСТУП
Актуальностіобраної теми обумовлена ​​тим, що дебіторська і кредиторська заборгованістьє неминучим наслідком існуючої в системи грошових розрахунків міжорганізаціями, при якій завжди є розрив часу платежу з моментомпереходу права власності на товар, між пред'явленням платіжних документівдо оплати і часом їх фактичної оплати. Така ситуація призводить доістотного збільшення ризиків при продажу товарів, проведенні робіт, наданніпослуг з відстрочкою платежу.
Так як дебіторськазаборгованість відноситься до високоліквідних активів організацій, які володіютьпідвищеним ризиком, великий обсяг простроченої та безнадійної дебіторськоїзаборгованості істотно збільшує витрати на обслуговування позиковогокапіталу, підвищує витрати організації, зменшує фактичну виручку,рентабельність і ліквідність оборотних коштів, негативно позначається нафінансової стійкості, підвищує ризик фінансових втрат компанії,
На відміну відвиробничих запасів і незавершеного виробництва, які не можуть бутирізко змінені, дебіторська заборгованість являє собою досить динамічнийелемент оборотних коштів, істотно залежить від прийнятої в організаціїполітики щодо покупців продукції. Оскільки дебіторська заборгованістьявляє собою знерухомлених власних оборотних коштів, тобто вона впринципі не вигідна організації, то з очевидністю напрошується висновок про їїмаксимально можливе скорочення. Дебіторська заборгованість може бути зведенадо мінімуму, якщо побудувати на підприємствіефективну систему управління.
Управління дебіторськоюзаборгованістю, також як і кредиторської є частиною політики підприємства вобласті управління оборотними коштами, і полягає вона в оптимізації загальногорозміру даного виду заборгованості та забезпеченні своєчасного її стягнення.Тому управління дебіторською та кредиторською заборгованістю потрібноздійснювати на всіх етапах взаємодії з контрагентами, як на стадіїпроведення переддоговірних процедур, так і на стадії фактичного виконаннявизначених у договорі зобов'язань.
В даний часіснує досить багато інструментів управління дебіторською і кредиторською заборгованістю- Починаючи від оцінки платоспроможності контрагента, правильного вибору форми іоплати поставки, визначення гранично допустимої величини дебіторської такредиторської заборгованості і закінчуючи факторингом, скоринг та обігом вколекторські агентства.
У зв'язку з вищесказаним аудитрозрахунків з дебіторами та кредиторами набуває все більшого значення. Обширнийінструментарій щодо їх обліку, контролю та стягненню підтверджує актуальність темидослідження.
Метою цьогодослідження є вивчення особливостей аудиту розрахунків з дебіторами такредиторами.
Об'єктом дослідженняє облік дебіторської та кредиторської заборгованості в ТОВ В«Стиль-ПластВ».
Предметом дослідженняє особливості аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами у ТОВВ«Стиль-ПластВ».
Мета визначила рішеннянаступних завдань:
- розглянутитеоретичні аспекти аудиту розрахунків з дебіторами та кредиторами;
- провести аудиторськуперевірку розрахунків з дебіторами та кредиторами в ТОВ В«Стиль-ПластВ»;
- скласти аудиторськийвисновок, на підставі якого дати рекомендації по удосконаленню системирозрахунків з дебіторами та кредиторами в ТОВ В«Стиль-ПластВ».
Методидослідження, використані в роботі: системний підхід, інші науковіпідходи, аналіз і синтез, класифікація і узагальнення.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ ЗДЕБІТОРАМИ І КРЕДИТОРАМИ
1.1 Теоретичніаспекти аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами
Впроцесі фінансово-господарської діяльності у підприємства або організаціївиникають розрахункові відносини, які відображають взаємні зобов'язання, пов'язані зотриманням або продажем матеріальних цінностей, виконанням робіт або наданнямпослуг, з розрахунками по податках і зборах, з банками по кредитах, а також зіншими юридичними та фізичними особами.
Різноманітністьучасників розрахункових відносин і форм розрахунків між ними створюють передумовидля порушень при здійсненні розрахунків з дебіторами та кредиторами, увнаслідок яких виникає кредиторська і дебіторська заборгованість.
Дебіторська заборгованість - це заборгованість покупців,замовників, позичальників, підзвітних осіб і так далі, яку організаціяпланує отримати протягом певного періоду часу. У складідебіторської заборгованості відображається також сума авансів, виданих постачальникамі підрядникам.
Вбухгалтерському обліку дебіторська заборгованість відображається за дебетом рахунків: 1) 60В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ» (організацією видано аванс в рахунокпоставки товару); 2) 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» (поставкатоварів, робіт, послуг в рахунок наступної оплати); 3) 68 В«Розрахунки по податках ізборів В»(переплата до бюджету податків, зборів); 4) 69В« Розрахунки по соціальномустрахування і забезпечення В»(переплата при розрахунках по соціальному страхуванню,пенсійного забезпечення, обов'язкового медичного страхування працівниківорганізації); 5) 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ» (при утриманні ізпрацівника на користь організації певних сум); 6) 71 В«Розрахунки зпідзвітними особами В»(підзвітна особа не повернуло видані йому грошовізасоби); 7) 73 В«Розрахунки з персоналом за іншими операціямиВ» (виникненнязаборгованості працівників за наданими позиками, відшкодування матеріальногозбитку тощо); 8) 75 В«Розрахунки з засновникамиВ» (виникненнязаборгованості засновників по внесках до статутного, складеного капіталу); 9) 76 В«Розрахункиз різними дебіторами і кредиторами В»(в разі наявності заборгованостей повідшкодуванню збитку по страховому випадку; розрахунків за претензіями на користьорганізації; розрахунків по належних дивідендів).
Згіднопункту 11 ПБУ 10/99, у бухгалтерському обліку суми боргів, нереальних длястягнення, визнаються іншими витратами. Для обліку таких сум Інструкцією ззастосування Плану рахунків, затвердженого Наказом Мінфіну Російської Федерації від31 жовтня 2000 № 94н В«Про затвердження плану рахунків бухгалтерського облікуфінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по йогозастосуванню В»призначений рахунок 91, субрахунок 91-2В« Інші витрати В».
Вбухгалтерському обліку інші витрати у вигляді суми дебіторської заборгованості, заякою минув строк позовної давності, відображаються за дебетом рахунка 91, субрахунок91-2 В«Інші витратиВ», в кореспонденції з кредитом рахунка 62 В«Розрахунки зпокупцями і замовниками В»та інші.
Якщо боржникпогасив заборгованість, у бухгалтерському обліку дані операції відображаютьсянаступними записами:
Дебет 51В«Розрахункові рахункиВ» та інші, Кредит 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» іінші.
Організація,яка використовує комерційне кредитування в своїй діяльності, повиннавідображати операції, пов'язані з виникненням, рухом і погашенням заборгованостів бухгалтерському обліку і звітності.
Комерційне кредитування на практиці існує в двох формах: у формі попередньо...
