Курсова робота
Аудит грошових коштів вкасі, на розрахункових, валютних і спеціальних рахунках у банку
ВСТУП
Всіпідприємства, здійснюючи виробничу і господарську діяльність,вступають у взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями,установами, працівниками підприємства й окремими особами. Ці взаєминизасновані на різних грошових розрахунках в процесі заготовлення, виробництва іреалізації продукції, робіт або послуг. Всі розрахунки по виконанню зобов'язань іпред'явленню вимог здійснюються через установи банків. Розрахункиготівкою між підприємствами носять обмежений характер і суворорегламентований.
В умовахринкової економіки слід виходити з принципу, що вміле використаннягрошових коштів може приносити підприємству додатковий дохід, іотже, необхідно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасововільних грошових коштів для отримання додаткового прибутку.
Постійно совершающийся кругообіг господарськихзасобів викликає безперервне відновлення різноманітних розрахунків. Правильнаорганізація розрахункових операцій забезпечує стійкість оборотностізасобів організації, зміцнення в ній договірної і розрахункової дисципліни іполіпшення її фінансового стану.
Грошові кошти - це фінансові ресурсиорганізації, самі високо ліквідні активи, можливі забезпечити виконаннязобов'язань будь-якого рівня і виду. Від їх наявності залежить своєчасністьпогашення кредиторської заборгованості підприємства.
У цій роботі розглянуті питання аудитугрошових коштів в касі, на розрахункових, валютних і спеціальних рахунках.
При уявній простоті обліку грошових розрахунків і,зокрема, касових операцій, тим не менш, багато практичні працівникидопускають грубі порушення чинних правил обліку і розрахунків готівкоюгрошима. Інколи це обертається для підприємства значними фінансовимивтратами у вигляді штрафних санкцій. При проведенні розрахункових операцій банкиконтролюють дотримання підприємствами платіжної і договірної дисципліни, а такожсприяють застосуванню найбільш доцільних форм розрахунків.
Метою даної курсовоїє складання програми проведення аудиторської перевірки касовихоперацій і операцій по рахунках в банках, визначення процедур проведенняперевірки операцій з грошовими коштами та послідовність їх складання.
Длявиконання зазначеної мети необхідно в першу чергу використовувати даніпервинного обліку, касові документи, регістри синтетичного і аналітичногообліку.
При вивченнізазначеної теми були поставлені наступні завдання:
-Розкритисутність і значення аудиту касових операцій;
-Охарактеризуватиперевірку регістрів і форм звітності, перевірку оформлення первинних документів,перевірку дотримання ліміту залишку готівки в касі, перевірку дотриманняграничного розміру розрахунків готівкою;
-Розглянутиаудиторську перевірку розрахункового та інших рахунків у банку;
-Вказатимета і основні джерела інформації аудиторської перевірки розрахункового та іншихрахунків у банку;
-Розглянутизаконодавчі аспекти регулювання обліку валютних операцій;
-Розглянутиаудит операцій по іншим рахункам в банках.
Методологічною і теоретичною основою при написанні роботипослужили Федеральні закони РФ, Накази Мінфіну РФ, нормативні документи,статті різних авторів, опублікованих у періодичних виданнях, і практичнийдосвіду проведення аудиторських перевірок.
1. СУТНІСТЬ І ЗНАЧЕННЯ АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
1.1 Сутність та інформаційні джерела аудиту касових операцій
Метою аудиторської перевірки касових операцій є встановленнявідповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткуванняоперацій з руху готівкових грошових коштів чинним в РосійськійФедерації в періоді, що перевіряється нормативним документам для формування думкипро достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.
Важливість аудиту даної ділянки обліку визначається значнимчислом порушень, які слід виключити з облікової практики. Даненапрямок аудиту може бути реалізовано при проведенні як обов'язкової, такта ініціативної аудиторської перевірки. Воно може бути предметом окремогодоговору, але частіше є складовою частиною договору загального аудиту.
Етапи аудиторської перевірки касових операцій можуть бути організованів зазначеній нижче послідовності.
1. Визначення мети і основних завдань аудиту, добірка нормативнихактів.
2. Складання аудиторської програми (можливе застосування тестівзасобів контролю) та програми процедур по суті.
3. Визначення можливості використання результатів роботивнутрішнього аудиту.
4. Перевірка організації матеріальної відповідальності.
5. Документальне підтвердження відповідності даних бухгалтерськогобалансу за статтею В«Грошові коштиВ» та Звіту про рух грошових коштів порахунками обліку грошових коштів, в тому числі що знаходяться в касах організації.
6. Виявленнясуттєвих порушень ведення обліку, підготовки звітності, дотриманнязаконодавства і вираження думки аудитора.
7. Документування.
8. Письмова інформація керівництву перевіряється економічногосуб'єкта (звіт) з побажаннями усунути порушення в обліку та звітності.
Аудитор повинен перш за все визначити відповідність перевіряютьсягосподарських операцій і документів, пов'язаних з їх оформленням, нормамчинного законодавства. При цьому необхідно враховувати наступнінормативні документи.
1. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації (далі- Порядок ведення касових операцій), затверджений рішенням Ради директорівЦБР від 22.09.2023 № 40.
2. Положення Банку Росії від 05.01.2024 № 14-П В«Про правилаорганізації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації В».
3. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансовихзобов'язань, затверджені наказом Мінфіну Росії від 13.06.2023 № 49.
4. Лист Мінфіну Росії від 12.02.2024 № 3-01-01/11-71 В«Про порядоквстановлення ліміту залишку каси і оформлення дозволу на витрачанняготівки з виручки В».
Касові операції доцільно перевіряти суцільним методом. Цепов'язано з рухливістю даних активів та їх схильністю зловживань.
Робочий етап перевірки касових операцій може бути організований втакій послідовності:
- інвентаризація каси і обстеження умов зберігання грошовихзасобів;
- перевірка правильності документального оформлення операцій;
- перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошовихзасобів;
- перевірка правильності списання грошей у витрату;
- перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни;
- перевірка правильності відображення операцій на рахункахбухгалтерського обліку;
- оформлення результатів перевірки.
Ці напрями перевірки дозволяють отримати аудиторські доказиза всіма основними параметрами, запропонованими у ФПСАД № 5 В«Аудиторськідокази В».
До основних документів, які аудитор повинен перевірити при аудитікасових операцій, відносяться наступні: прибуткові та видаткові касові ордери;касова книга, звіти касира; журнали реєстрації прибуткових касових ордерів,видаткових касових ордерів, виданих довіреностей, депонованих сум;платіжні (розрахунково-платіжні) відомості; та ін
Однак тільки первинних документів недостатньо для підтвердженнязвітності, тому доцільність використання грошових коштів та їхвідображення необхідно зіставляти з наступними обліковими регістрами тазвітністю: журналом-ордером № 1 та відомістю № 1 по обліку операцій по касі, головноюкнигою, балансом підприємства (форма № 1), 2-й розділ активу, рухом грошовихзасобів (форма № 4 додатку до балансу).
1.2 Перевірка регістрів і форм звітності
При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансігрошових коштів аудитор зіставляє залишк...
