БУХГАЛТЕРСЬКИЙОбліку внутрішньобанківських операцій
До внутрішньобанківських операцій прийнято відноситиоперації руху майна і зобов'язань кредитної організації,. операції зформуванню капіталу і фондів, облік доходів і витрат, прибутку кредитноїорганізації.
На сьогоднішній лекції ми розглянемо наступніпитання:
1. Бухгалтерський облік основних засобів.
2. Бухгалтерський облік нематеріальних активів.
3. Бухгалтерський облік матеріальних запасів.
4. Облік оплати праці.
На попередніх лекціях ми докладно розглядалисклад і структуру законодавчої та нормативної бази бухгалтерського обліку вбанках, тому зараз тільки вкажемо на основні документи, що регулюють облікмайна кредитних організацій - це федеральне законодавство, нормативніакти Банку Росії з питань обліку майна, капіталу, фондів і резервівбанку, оплати праці. Порядок обліку основних засобів, нематеріальних активів таматеріалів в кредитних організаціях викладений у Додатку 10 до Правил веденнябухгалтерського обліку в кредитних організаціях на території РосійськоїФедерації від 26 березня 2007 року № 302-П. У цьому документі встановлюютьсяметодологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації проосновних засобах, нематеріальних активах, матеріальних запасах кредитноїорганізації (далі - майно).
Бухгалтерський облік майна повинен забезпечити:
правильне оформлення документів та своєчасневідображення надходження, внутрішнього переміщення, вибуття майна;
достовірне визначення первісної вартостімайна з урахуванням всіх витрат, пов'язаних із спорудженням (будівництвом),створенням (виготовленням), придбанням та іншими надходженнями майна;
повне відображення витрат по зміні первісноївартості майна при добудові, дообладнанні, модернізації, реконструкції,технічному переозброєнні, часткової ліквідації;
контроль за збереженням майна, прийнятого добухгалтерського обліку;
визначення фактичних витрат, пов'язаних звмістом майна;
достовірне визначення результатів від реалізації таіншого вибуття майна;
отримання інформації про майно, необхідної длярозкриття у бухгалтерській звітності.
Первинні документи по операціях руху майнає основою складання бухгалтерських записів; правила оформленняпервинних документів в кредитній організації повинні відповідати вимогамФедерального закону "Про бухгалтерський облік" від 21 листопада 1996 року №129-ФЗ. У кредитній організації повинні бути розроблені раціональні системидокументообігу та визначені особи, відповідальні за збереження майна.
Основні засоби можуть прийматися до обліку вВнаслідок
- спорудження (будівництва), створення(Виготовлення);
- придбання за плату;
- в якості внеску до статутного капіталу;
- безоплатній передачі;
- інших надходжень.
Первісною вартістю майна, набутогоза плату, в тому числі був в експлуатації, визнається сума фактичнихвитрат кредитної організації на споруду (будівництво), створення(Виготовлення), придбання, доставку та доведення до стану, в якому вонопридатне для використання.
Конкретний склад витрат на спорудження(Будівництво), створення (виготовлення), придбання майна (в тому числісум податків) визначається відповідно до законодавства РосійськоїФедерації, в тому числі нормативними актами Мінфіну Росії.
Первісною вартістю майна, отриманого врахунок внеску до статутного капіталу кредитної організації, є узгодженазасновниками (учасниками) його грошова оцінка, якщо інше не передбаченозаконодавством Російської Федерації, і фактичні витрати на його доставку тадоведення до стану, в якому воно придатне для використання.
Первісною вартістю майна, отриманого задоговором дарування і в інших випадках безоплатного отримання, є ринковаціна майна на дату прийняття до бухгалтерського обліку і фактичні витрати найого доставку та доведення до стану, в якому воно придатне для використання.
При визначенні ринкової ціни слідкеруватися статтею 40 Податкового кодексу Російської Федерації.
До основних засобів в банку відноситься частинамайна
- з терміном корисного використання, що перевищує 12місяців,
- використовуваного в якості засобів праці длянадання послуг, управління кредитною організацією,
- а також у випадках, передбаченихсанітарно-гігієнічними, техніко-експлуатаційними та іншими спеціальнимитехнічними нормами і вимогами.
Основні засоби (крім земельних ділянок)обліковуються на рахунку N 60401 "Основні засоби (крім землі)".
Земельні ділянки, що належать кредитноїорганізації, обліковуються на рахунку 60404 Земля.
До основних засобів відноситься зброя незалежно відвартості.
До основних засобів належать також капітальнівкладення в орендовані об'єкти основних засобів, якщо відповідно доукладеним договором оренди ці капітальні вкладення є власністюорендаря.
На цьому ж рахунку обліковуються інші об'єктиприродокористування (вода, надра та інші природні ресурси).
З урахуванням положень, встановлених законодавствомРосійської Федерації, керівник кредитної організації має право встановитиліміт вартості предметів для прийняття до бухгалтерського обліку в складіосновних засобів.
Предмети вартістю нижче встановленого лімітувартості незалежно від терміну служби враховуються в складі матеріальнихзапасів.
Основні засоби приймаються до бухгалтерського облікуза первісною вартістю.
Вартість основних засобів, у якій вони прийняті добухгалтерського обліку, не підлягає зміні, крім випадків, встановленихзаконодавством Російської Федерації і нормативними актами банку Росії.
Зміна первісної вартості основних засобівдопускається у випадках добудови, дообладнання, модернізації, реконструкції,технічного переозброєння (відповідно до розділу 7 цього Порядку) тачасткової ліквідації або переоцінки об'єктів основних засобів.
Кредитна організація має право не частіше одногорази на рік (на 1 січня року, наступного за звітним, далі - нового року)переоцінювати групи однорідних об'єктів основних засобів за поточною(Відновної) вартості відповідно до законодавства РосійськоїФедерації, в тому числі нормативними актами Мінфіну Росії.
При прийнятті рішення про переоцінку за такими основнимизасобам слід враховувати, що в подальшому вони переоцінюються регулярно,щоб вартість, за якою вони відображаються в бухгалтерському обліку та звітності,суттєво не відрізнялася від поточної (відновної) вартості.
Переоцінка об'єкта основних засобів проводитьсяшляхом перерахунку його первісної вартості або поточної (відновної)вартості, якщо даний об'єкт переоцінювався раніше, і суми амортизації,нарахованої за весь час використання об'єкта.
Під поточної (відновної) вартістю об'єктівосновних засобів розуміється сума коштів, яка повинна бутисплачена кредитною організацією на дату проведення переоцінки в разінеобхідності заміни будь-якого об'єкта.
При визначенні поточної (відновної)вартості можуть бути використані дані на аналогічну продукцію, отриманівід організацій-виробників; відомості про рівень цін, наявні в органівдержавної статистики, торгових інспекцій та організацій; відомості прорівень цін, опубліковані в засобах масової інформації та спеціальноїлітературі; оцінка бюро технічної інвентаризації; експертні висновки пропоточної (відновної) вартості об'єктів основних засобів.
Земельні ділянки і об'єкти природокористування(Вода, надра та інші природні ресурси) переоцінці не підлягають.
Одиницею обліку основних засобів є інвентарнийоб'єкт. Інвентарним об'єктом основних засобів є об'єкт з усімапристосуваннями і приладдям, або окремий конструктивно відокремленийпредмет, призначений для виконання певних самостійних функцій,або ж окремий комплекс конструктивно-зчленованих предметів,представляють собою єдине ціле і призначених для виконання певноїроботи. Комплекс конструктивно-зчленованих предметів -...
