ВСТУП
Кардинальні перетворення в економічному устрої РеспублікиКазахстан зумовили проведення реформ в системі управління діяльністюгосподарюючих суб'єктів. Великі зміни відбулися в обліково-аналітичній таконтрольній роботі. Повністю реорганізовано система бухгалтерського обліку і з'явилисянові форми фінансово-господарського контролю. Були розроблені концепції,завершується процес переходу на міжнародні стандарти з бухгалтерського облікута аудиту. Успішно розвиваються їх прогресивні види, як фінансовий облік,управлінський облік, аудит фінансової звітності, операційний аудит, аудит навідповідність та ін Впроваджено нові форми фінансової звітності, включаючибухгалтерський баланс, звіт про результати фінансово господарської діяльностіі звіт про рух грошових коштів. При цьому все більше уваги приділяютьправильному відображенню в них формуванню і використанню активів, власногокапіталу і зобов'язань, зокрема руху грошових коштів.
Грошові кошти входять до складу оборотних активів організації. Контрольнаявності, правильне використання і примноження грошових коштів - ценайважливіше завдання організації в цілому і бухгалтерської служби зокрема.
Грошові кошти (активи) організації включають: готівкові грошові знакив касі; грошові кошти на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку; іноземнувалюту; грошові документи; переклади в дорозі.
Іноземна валюта - грошові знаки є законним платіжнимзасобом у відповідній іноземній державі або групі держав, атак само кошти на банківських рахунках у грошових одиницях іноземних державі в міжнародних грошових або розрахункових одиницях.
Грошові документи - марки державного мита, поштові марки,вексельні марки, оплачені, але не видані авіаквитки, оплачені путівки вбудинки відпочинку і санаторії та ін Акціонерні товариства враховують у складі грошовихдокументів власні акції, викуплені в акціонерів для їх наступногоперепродажу або анулювання.
Переклади в шляху - грошові кошти (торгова виручка і т. п.), внесенів каси банків, інкасаторам, в об'єднані каси при організаціях, в касивідділень зв'язку та інше для зарахування на розрахунковий та інші рахунки організації, алеще не зараховані за призначенням.
До грошових коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових і депозитних рахунках.
З позиції теорії інвестування кошти являють собою одинз окремих випадків інвестування в товарно-матеріальні цінності. Тому доних застосовні загальні вимоги. По-перше, необхідний базовий запас грошовихкоштів для виконання поточних розрахунків. По-друге, необхідні певнігрошові кошти для покриття непередбачених витрат. По-третє,доцільно мати певну величину вільних грошових коштів длязабезпечення можливого чи прогнозованого розширення діяльності.
Розрахунки повинні бути планомірними і стійкими. В їх основу покладенонаступні принципи: суб'єкти зобов'язані зберігати свої кошти в банку;розрахунки між ними здійснюються, як правило, без використання готівковихгрошей; всі документи, на підставі яких вчиняються безготівкові розрахунки,використовуються для платежів через банк, органи зв'язку та установи Народногобанку; під поза банківському обороті можуть циркулювати лише загальнодержавнікредитні знаряддя обігу (чеки, векселі, банківські білети та ін.) Основнимпризначенням розрахунків є сприяння зміцненню ринкових відносин,руху сукупного суспільного продукту, створення умов для взаємногостимулювання і контролю учасників суспільних відносин, порівняння їхдоходів і витрат.
Мета цієї роботи полягає в тому, щоб вивчити стан ірозробити рекомендацію щодо поліпшення організації обліку та аудиту, формуванняі схоронності коштів, контролю за ефективним використанням поцільовим призначенням відповідно до лімітів і кошторисів.
Виходячи з цього, в роботі для досягнення поставленої мети вирішувалисянаступні завдання:
-оцінка стану внутрішнього контролю, за дотриманням розрахункової іфінансової дисципліни;
-своєчасність документування всіх операцій по руху грошовихзасобів;
-розробка рекомендацій з підвищення достовірності аналітичного облікута інвентаризації грошових коштів збільшенню платежів через банк шляхомбезготівкових розрахунків та застосування інших прогресивних форм їх організації;
-розкриття сутності обліку і контролю грошових коштів;
-визначення порядку ведення розрахункових операцій;
-дослідження повноти.
В якості об'єкта дослідження служать питання організації обліку і аудитугрошових коштів, господарюючих суб'єктів, зокрема на підприємстві АТВ«ІскерВ», основними видами діяльності якого є виготовленняскріплення верхньої будови залізничних колій; виробництвогумовотехнічних виробів; виробництво металоконструкції; збірка автомобілівКамаз з комплектуючих виробів з Росії.
У першому розділі викладаються питання організації фінансово-грошових розрахунківгосподарюючих суб'єктів з контрагентами. Серед грошових розрахунків особливе місцезаймають безготівкові розрахунки. При цій формі розрахунків рух грошових коштіввідбувається у вигляді перерахувань по рахунках в банках. Держава організуєбезготівкові розрахунки, встановлює умови їх здійснення та порядокзастосування розрахункових документів. Система безготівкових розрахунків являєсобою організацію грошового обороту, регульованого загальнодержавнимизаконами і банківськими правилами.
У другому розділі послідовно розглядається стан обліку грошовихзасобів і внутрішньогосподарських розрахунків. Велика увага приділяється розглядуособливостей організації обліку готівки на розрахунковому рахунку, в касіпідприємства. Всі безготівкові розрахунки здійснюються на основі розрахунковихдокументів, які вчиняють певні дії між господарюючимисуб'єктами і установами банків. Слід розрізняти рух розрахунковихдокументів і документообіг.
Рух розрахункових документів - це послідовне проходженнядокументів по пунктах руху від початку до завершення розрахунків.
Документообіг - крім часу, необхідного для руху розрахунковихдокументів, необхідний час для оформлення документів при здійсненні різнихрозрахункових оп
операцій.
Для зберігання грошових коштів і здійснення розрахунків, а так само облікупозикових коштів господарюючим суб'єктам відкриваються в банку розрахункові, поточні,позичкові та інші рахунки.
У третьому розділі розкривається порядок проведення аудиторських перевірокрозрахункових, банківських, касових та інших операцій пов'язаних з рухомгрошових коштів.
У висновку узагальнюються результати проведених досліджень, формуютьсявисновки і викладається суть пропозицій по поліпшенню обліку та аудитуфінансово-розрахункових операцій, формування та використання грошових коштів.
При написанні дипломної роботи були використані законодавчі танормативні документи з бухгалтерського обліку, спеціальна література та даніпідприємства АТ В«ІскерВ».
ГЛАВА 1. ОРГАНІЗАЦІЯ ВИРОБНИЧО-ГОСПОДАРСЬКОЇДІЯЛЬНОСТІ ТА ОБЛІКУ АТ "Іскер"
1.1 Техніко-економічнахарактеристика діяльності АТ В«ІскерВ»
Відкрите акціонерне товариство В«ІскерВ» створено 26.11.1992г. на базі авторемонтноговиробничого об'єднання № 1.
Перереєстрованов Управлінні юстиції м. Алмати 22 лютого 1999, свідоцтво продержавної перереєстрації юридичної особи № 8541 - 1910 - АТ.
Основнівиди діяльності: виготовлення деталей скріплення верхньої будовизалізничних колій; виробництво гумотехнічних виробів; виробництвометалоконструкцій; складання автомобілів КамАЗ з комплектуючих виробів зРосії.
Контрольза фінансово-господарською діяльністю виконавчого органу (президентасуспільства) здійснює ревізійна комісія відповідно до пункту 10.1Статуту товариства. Поряд з цим виконавчий орган АТ періодично залучаєдля перевірки достовірності даних фінансово-господарської діяльності тазвітності товариства незалежного аудитора.
Бухгалтерськийоблік на підприємстві повністю авт...
