ЗМІСТ
ВВЕДЕНІЕ_ 2
1. ПОНЯТТЯ І ВИДИ ЦІННИХ БУМАГ_ 4
2. ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯПРИДБАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ЇХ ОБЛІК 7
3. ОБЛІК ДЕРЖАВНИХ ОБЛІГАЦІЙ_ 9
3.1 ОБЛІК ДЕРЖАВНИХБескупонние ЦІННИХ БУМАГ_ 9
3.2 ОБЛІК ДЕРЖАВНИХОБЛІГАЦІЙ з купоном ДОХОДОМ_ 10
4. ОБЛІК КОРПОРАТИВНИХ ОБЛІГАЦІЙ_ 14
5. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З АКЦІЯМІ_ 15
6. ОБЛІК ВЕКСЕЛЕЙ_ 18
6.1 ПРИДБАННЯ ВЕКСЕЛЕЙ_ 18
6.2 РЕАЛІЗАЦІЯ ВЕКСЕЛЕЙ_ 20
7.1ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ ПРИДБАННЯ ЦІННИХ БУМАГ_ 21
7.2 ОБЛІКВитрат, що включаються ІЗДЕРЖКІ_ 21
7.3Відображення виручки від ЦІННИХ БУМАГ_ 23
ЗАКЛЮЧЕНІЕ_ 24
Використана література ________________________________________ 25
Практика________________________________________________________________26
ВСТУП
У господарськійдіяльності економічних суб'єктів відбувається значне число угод зрізного роду майном, майновими правами, виконанням робіт інаданням послуг, інформацією, результатами інтелектуальної діяльності,нематеріальними благами, об'єктами цивільних прав і т.п. З розвитком ринковихвідносин операції із цінними паперами (фінансові вкладення) одержали масовепоширення поряд з операціями по реалізації товарів (робіт, послуг),кредитуванням й іншими. Цінні папери існують у різних видах і служатьзручним інструментом організації й функціонування підприємств (організацій) вумовах ринкової економіки. Специфіка діяльності на ринку цінних паперівобумовила виникнення такої категорії юридичних осіб, як професійніучасники ринку цінних паперів. Для них дані операції є основним видомдіяльності.
Підприємства таорганізації, не є кредитними організаціями й професійнимиучасниками ринку цінних паперів, також є активними учасниками ринкуцінних паперів. Вкладаючи кошти в державні цінні папери (облігації таінші боргові зобов'язання), у цінні папери корпорацій і статутні капіталиінших організацій; а також надаючи іншим організаціям позики натериторії Російської Федерації і за її межами, підприємства здійснюютьфінансові вкладення.
Враховуючи винятковуважливість цієї галузі для розвитку й стабілізації російської економіки, ринокцінних паперів на сьогоднішній день розглядається як галузь інтенсивногоконтролю й регулювання з боку державних органів. Однією з формконтролю й виступає бухгалтерський облік, а стосовно до даної курсової роботи- Бухгалтерський облік цінних паперів.
Головні завдання курсовоїроботи - вивчення теоретичної бази бухгалтерського обліку цінних паперів.
1. ПОНЯТТЯ І ВИДИ ЦІННИХ ПАПЕРІВ
Цінним паперомє документ, що засвідчує з дотриманням встановленої форми іобов'язкових реквізитів майнові права, здійснення або передачаяких можлива лише при його пред'явленні. У відповідності зістаттею 143 ГК РФ від 30. 11. 94 р. № 51-ФЗ до цінних паперів відносяться:державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний іощадний сертифікати, банківська ощадна книжка напред'явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні папери та іншідокументи, які законами про цінні папери або у встановленому ними порядкувіднесені до числа цінних паперів. З прийняттям частини другої ЦК РФ за статтею 911 доцінних паперів можна віднести просте і подвійне складське свідоцтво. Зприйняттям Федерального закону "Про ринок цінних паперів" ніяких змін узазначеному переліку цінних паперів не відбулося. У зв'язку з цією обставиною всіцінні папери, які не наведені в даному переліку й з якими інвесторможе зіткнутися на російському фондовому ринку, такими визнані бути неможуть. Однак на практиці в якості цінних паперів цілком успішно зверталисявсілякі сертифікати, свідоцтва про депонування, свідоцтва про внесенняпаю, ф'ючерси, купчі, квитки і т.д.
Цінний папірпідтверджує факт надання капіталу інвестора емітенту і надає правовласникові на одержання певного доходу. Залежно від форминадання капіталу і способу виплати доходу цінні папери діляться наборгові й часткові. Боргові цінні папери звичайно мають фіксованупроцентну ставку і є зобов'язанням виплатити капітальну суму боргуна певну дату в майбутньому. Часткові цінні папери, або акції, являютьбезпосередню частку власника в реальній власності й забезпечуютьодержання дивіденду необмежений час. Інші види цінних паперів похіднівід акцій і боргових зобов'язань.
Акціїзасвідчують право власника на частку у власних коштах АТ. Емісія акцій- Спосіб створення акціонерного товариства, викупу державного(Муніципального) підприємства, збільшення статутного капіталу компанії.
Боргові зобов'язанняпідтверджують відносини позики між інвестором (кредитором) і особою, що випустиладокумент (боржником). До боргових зобов'язань відносяться:
1) облігації
2) державні позики
3) депозитні йощадні сертифікати банків
4) векселі.
Емітент облігацій таінших боргових зобов'язань повинен у певний строк виплатити й позичку йвідсотки, які залишаються незмінними або варіюються незначно. Відсоткивиплачуються рівними порціями протягом усього строку позики (по облігаціях)або одноразово при погашенні паперу (сертифіката).
Похідні цінні паперизакріплюють право їхнього власника на покупку або продаж акцій і борговихзобов'язань. Це опціони й ф'ючерсні контракти.
Опціон - цінний папір,підтверджує право власника на покупку або продаж певного базисногоактиву за фіксованою ціною через деякий час.
Фінансовий ф'ючерс -контракт на покупку або продаж певного базисного активу в майбутньому зафіксованою ціною. На відміну від опціону ф'ючерсний контракт не право, якопціон, а зобов'язання: від опціонної покупки або продажу можна відмовитися,контракт розірвати не можна.
Процес приміщення грошей вакції, облігації, інші цінні папери, а також пайову участь в іншихпідприємствах називаються фінансовим вкладенням, або інвестицією. В активахпідприємства виділяють короткострокові (до року) і довгострокові (строком більше року)фінансові вкладення. Особи, що вкладають кошти в зазначені активи, -інвестори, а особи, що випускають (емітують) цінні папери, - емітенти.
2.ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ПРИДБАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ЇХ ОБЛІК
Підставою для прийняття цінних паперів добухгалтерського обліку є:
• по документарних цінних паперах - договір напридбання цінного паперу, акт прийому-передачі цінного папера;
• за бездокументарні цінних паперів - виписка зрахунки "Депо";
• при придбанні права вимоги - договір,акт поступки права вимоги, інші документи.
Всі цінні папери,зберігаються в організації (облігації державної ощадної позики,облігації внутрішньої валютної позики, векселі, акції, облігації), повинні бутиописані в Книзі обліку цінних паперів.
Книга обліку цінних паперів повинна бутизброшуровані, скріплена печаткою організації та підписом керівника та головногобухгалтера, сторінки пронумеровані.
Виправлення в Книгу обліку цінних паперів можутьвноситися лише з дозволу керівника і головного бухгалтера із зазначенням дативнесення виправлень.
У випадку ведення Книгиобліку цінних паперів за допомогою засобів обчислювальної техніки результатнаяінформація може формуватися у вигляді вихідного документа на машиночитанихносіях. Роздруківка інформації з машиночитаних носіїв здійснюється вміру необхідності або вимозі органів, що здійснюють контроль відповіднодо законодавства Російської Федерації, суду і прокуратури, але не рідше одногорази на рік.
У відповідності з Федеральним законом від 21.11.96р. № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" відповідальність за організаціюзберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник організації.
Підприємства та організації можуть здійснювати своїфінансові вкладення в наступні основні активи:
• державні цінні папери;
• акції та облігації як звертаються, так і необертаються на організованому ринку цінних паперів;
• векселі;
• права вимоги та інші похідні цінні папер...
