Зміст
Введення
1. Теоретичні основи проведенняаудиту грошових коштів
2. Процедура проведення аудитугрошових коштів
2.1 Аудит касових операцій
2.2 Аудит обліку грошових документів
2.3 Аудит операцій по розрахунковим рахункам
2.4 Аудит операцій по валютних рахунках
2.5 Завершення аудита
3. Практична реалізація аудиторської перевірки на прикладі ТОВ В«ПетонВ»
3.1 Документальне оформленняпроведеної аудиторської перевірки
Список літератури
Введення
Всі підприємства, здійснюючи виробничу ігосподарську діяльність, вступають у взаємини з іншимипідприємствами, організаціями. Ці взаємовідносини засновані на різнихгрошових розрахунках в процесі виробництва і реалізації продукції, робіт абопослуг.
Грошові кошти на підприємствах можуть перебувати у форміготівки в касі, зберігатися в банку на розрахункових рахунках, на спеціальнихрахунках, а також, використовуватися у вигляді акредитивів, лімітованих та іншихчеків.
Одним із значущих, а також перспективнихі ефективних видів контролю фінансово-господарської діяльності єнезалежний контроль - аудит [1].
Аудит касових операцій є важливою ланкою ваудиторській перевірці. Касові операції одноманітні, методи та процедуриперевірки досить прості, однак цей етап аудиторської перевірки дужетрудомісткий через масового характеру касових операцій.
Метоюданої роботи є розкриття теми: В«Аудит грошових коштівВ».
Вданій роботі будуть поставлені наступні завдання: перевірка доцільності тазаконності операцій з використання грошових коштів; оцінка своєчасності проведенихінвентаризацій грошових коштів; оцінка стану синтетичного іаналітичного обліку; виявлення можливих порушень, допущених при веденнігрошових операцій; перевірка дотримання правового режиму поточних валютнихоперацій та валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу.
1.Теоретичні основи проведення аудиту грошових коштів
Аудит(У різних перекладах це слово означає В«він чуєВ», В«слухаєВ»)
Аудиторська перевірка операцій згрошовими коштами передбачає перевірку касових, банківських та валютнихоперацій.
Основна мета аудиторськоїперевірки - формування думки про достовірність бухгалтерської звітності зарозділу В«Грошові коштиВ» та відповідно застосовуваної методики обліку грошовихзасобів чинним в Російській Федерації нормативним документам. Длядосягнення даної мети необхідно встановити законність, достовірність ідоцільність здійснення операцій з грошовими коштами на підприємстві,правильність їх відображення в обліку та звітності. [2]
Метою аудиту є висловлення думки про достовірністьфінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб і відповідності порядкуведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Аудиторвисловлює свою думку про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності увсіх істотних відносинах.
В ході аудиту операцій з грошовимизасобами вирішуються наступні завдання:
- ознайомлення з умовами зберіганняготівки, цінних паперів та інших грошових документів у касі;
- вивчення фактичного порядкудокументального оформлення операцій по приходу і витраті грошових коштів,ведення касової книги, обліку касових операцій;
- перевірка дотримання касовоїдисципліни (своєчасності і повноти оприбуткування готівки в касі таповернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правилрозрахунків готівкою з юридичними особами, порядку видачі і повернення вкасу підзвітних сум цільового використання, отриманих з банку за чекамигрошових коштів (у тому числі валютних) та інші;
- встановлення кількості відкритих убанках рублевих і валютних рахунків, визначення законності і доцільностіоперацій з надходження та списання коштів з банківських рахунків підприємства (втому числі валютних), правильності їх відображення в обліку;
- перевірка стануплатіжно-розрахункової дисципліни.
У процесі аудиторської перевіркиоперацій з грошовими коштами слід керуватися наступниминормативними документами:
- Федеральний закон В«Про бухгалтерськийоблік В»від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закону від 23.07.98 р. № 123-ФЗ);
- Федеральний закон В«Про аудиторськудіяльність В»від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ (зі змінами від 14 грудня 2001 р.);
- Закон РФ В«Про застосуванняконтрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням В»від 18 червня 1993 р. № 5215-1.
- Федеральний закон В«Про внесеннязмін до деяких законодавчих актів РФ, що зачіпають питання валютногорегулювання В»від 8.08.01г. № 130;
- Постанова Уряду РФ В«Прозатвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності В»,затверджене 23 сент. 2002 р. № 696;
- Становище ведення бухгалтерськогообліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене НаказомМФ РФ від 29 липня 1998 р. № 34н (в ред. Наказу МФ РФ від 30 грудня 1999 р. № 107н);
- Положення з бухгалтерського облікуВ«Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена і іноземній валютіВ»(ПБУ 3/2000), затверджене Наказом МФ РФ від 10 січня 2000 р. № 2н;
- Положення В«Про безготівкові розрахунки вРосійської Федерації В», затверджене ЦБ РФ 3 жовтня 2002 р. № 2-П;
- План рахунків бухгалтерського облікуфінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція з йогозастосуванню, затверджені Наказом МФ РФ від 31 жовтня 2000 р. № 94н;
- Порядок ведення касових операцій вРосійської Федерації, затверджений Листом ЦБ РФ від 4 жовтня 1993 р. № 18 (в ред. Листи ЦБ РФ від 26 лютого 1996 р. № 247);
- Методичні вказівки поінвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затвердженіНаказом МФ РФ від 13 червня 1995 р. № 49.
Інформаційна база, використовуванааудитором при перевірці грошових операцій, включає:
- основні нормативні документи,регулюють порядок проведення касових, банківських та розрахункових операцій, атакож бухгалтерський облік цих операцій;
- наказ про облікову політикуорганізації;
- бухгалтерську звітність - Бухгалтерський баланс (ф. № 1) іЗвіт про рух грошових коштів (ф. № 4);
- податкову звітність (відомості прорублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті);
- регістри синтетичного облікугрошових операцій: журнали-ордери, відомості, по рахунках 50, 51, 52, 55, 57);журнали реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, платіжнихдоручень; касову книгу; Головну книгу;
-первинні документи, які оформляють операції з грошовими коштами - звітикасира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касовіордера, платіжні відомості, квитанції та ін); чекові грошові книжки; випискибанків по рублевих і валютних рахунках з прикладеними первинними документами(Рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, авізо) і ін
За наказом про облікову політику аудиторзнайомиться:
- з робочим планом рахунків,використовуються підприємством для відображення в обліку операцій з грошовимизасобами;
- застосовуваної формою бухгалтерськогообліку та переліком регістрів з обліку грошових коштів;
- документообігом (графікомдокументообігу) первинних документів, пов'язаних з обліком грошових коштів;
- переліком осіб, яким наданоправо підпису грошових та розрахункових документів.
2. Процедура проведення аудиту грошовихзасобів
Вся інформація про наявність та рух грошовихкоштів в касі збирається на рахунку 50 "Каса". До цього рахунку можутьбути відкриті такі субрахунки: 50-1 "Каса організації", 50-2"Операційна каса", 50-3 "Грошові документи" та ін
Аудиторська перевірка касовихоперацій є однією з важливих і необхідних процедур в початковій стадіїаудиту. Освоєння м...
