ЗМІСТ
Введення
1. Комерційні банки якучасники податкових відносин та особливості їх оподаткування
2. Особливості оподаткування прибутку (доходів) комерційнихбанків
2.1 Поняття прибутку іособливості оподаткування доходів комерційних банків
2.2 Податкова база та податковий облік доходів і витрат банку
3. Проблеми оподаткування прибутку (доходів) комерційнихбанків та шляхи їх вирішення
Висновок
Список літератури
Введення
Актуальність питанняоподаткування прибутку банків не викликає сумніву. Ця тема логічновписується в загальноросійську дискусію про проблеми вдосконалення податковоїполітики в Росії, розробки та прийняття Податкового кодексу і, нарешті,формування національної податкової системи як такої. Не випадково вспеціальній літературі останніх років простежується чітка ідея: податкова реформав Росії без опори на банки не можлива, як і інтеграція країни у світовегосподарство.
Податок на прибутоквідноситься до групи прямих і пропорційних податків. Він є федеральнимподатком. Податок на прибуток займає серед дохідних джерел Бюджет другогомісце після непрямих податків. Основне функціональне призначення цьогоподатку - забезпечити ефективність інвестиційних процесів, а також юридичнообгрунтоване нарощування капіталу господарюючих суб'єктів. Фіскальна функціяданого податку вторинна.
Успішний розвиток іефективність банків в умовах ринкової економіки багато в чому залежить відпостановки в банках податкової роботи, що дозволяє правильно відображатидосягнуті результати діяльності банків для цілей оподаткування, правильнорозраховувати податкову базу та перераховувати до бюджету то оптимальна кількістьподаткових платежів, щоб залишилася в розпорядженні банків прибуток направлятина розвиток банківського бізнесу, побудова надійної банківської системи.
В основунаписання курсової роботи були покладені такі принципи: охоплення якомогабільш широкого кола питань, що мають значення при вивченні особливостейоподаткування прибутку комерційних банків; розгляд усіх аспектів веденняподаткового обліку з податку на прибуток комерційними банками. На недоліки внаявної законодавчої та нормативної бази з податку на прибуток;
узагальненнясукупності практичного досвіду і теоретичних розробок вчених, якісклалися в даний час, і які дали можливість актуалізувати розглядаютьсяпитання оподаткування прибутку банків.
Мета курсовоїроботи полягає в постановці і вивченні особливостей, основних проблемоподаткування прибутку комерційних банків і одночасно в пошуку ірозробці шляхів вирішення даних проблем.
Длядосягнення поставлених цілей автором використовувалися праці таких авторів як:Аронов А.В., Кашин В.А., Гончаренко Л.І. та інших, а також законодавчанормативна база з податку на прибуток підприємств, що розкривають механізми ізакономірності функціонування системи оподаткування банківської прибутку.
1. Комерційні банки якучасники податкових відносин та особливості їх оподаткування
У будь податковій системібанки завжди займають особливе положення. Це обумовлено тим, що підвзаємовідносинах з податковими органами банки виступають у трьох діючихособах:
- безпосередньо як самостійніплатники податків;
- як посередник між державою іплатниками податків, через якого здійснюють фінансово-господарськіоперації інші платники податків (підприємства, організації. Громадяни) іякий в силу зазначеного може надати податковим органам специфічніпослуги, в тому числі необхідну інформацію для перевірки правильності обчисленняі своєчасності сплати податків до бюджету;
- як податкові агенти (в частиніобчислення, утримання податків з коштів, виплачуванихплатниками податків, та перерахування їх до бюджету).
Відзначимо, що прийнятий Податковий Кодекс РФ називає вЯк суб'єктів податкових відносин лише шість суб'єктів: платників податків(Платники зборів), податкових агентів, податкові органи (міністерство поподатків та зборів РФ), збирачів податків, Державний митний Комітет іоргани державних позабюджетних фондів. Таким чином, в якостіспецифічних самостійних учасників податкових відносин, банки та кредитніустанови прямо не виділені. Однак Податковий Кодекс в окремих статтяхвстановлює статус, права та обов'язки комерційних банків, що фактичновизначає їх найважливішу роль у вітчизняній податковій системі.
Тема взаємин банків і податкових органів завждиактуальна і зачіпає інтереси не тільки банків, але і їхклієнтів-платників податків. Підтримання балансу між заходами по дотриманнюбанківської таємниці і контролем держави за банківськими операціямиплатників податків залежить від виконання вимог чинногозаконодавства в установленому порядку. Правове регулювання банківськоїдіяльності здійснюється Конституцією РФ (прийнята всенародним голосуванням12.12.1993г.), Федеральним законом В«Про банки і банківську діяльністьВ» № 395-1від 2.12.2023 (в ред. Федеральних законів), Федеральним законом В«Про Центральнийбанк РФ (Банці Росії) № 86-ФЗ від 10.07.2023 прийнятий ГД РФ 27.06.02г., іншимифедеральними законами та нормативними актами.
Фактично банки відіграють роль кровоносних судин упоповненні доходної частини бюджету, тобто від своєчасності та повноти обсягувиконання платіжних доручень по податкових платежах залежить повнота бюджету.На банки покладаються додаткові функції по здійсненню валютного таподаткового контролю, крім того банки зобов'язані дотримуватися встановленого порядкувідкриття рахунків, представляти інформацію від відкритих рахунках іфінансово-господарські операції своїх клієнтів, своєчасно виконуватидоручення по перерахуванню податків і зборів, про призупинення операцій по рахункуклієнта. Говорячи про роль комерційних банків, не можна не згадати той факт, щокомерційні банки є одними з найбільш великих інвесторів у реальнийсектор економіки країни, що передбачає поповнення дохідної частини бюджетуРосії за рахунок збільшення кількості платників податків та створення додатковихматеріальних благ.
Оподаткування в свою чергу робить істотнийвплив, як на функціонування банківської системи, так і на економіку країнив цілому. Податки в силу їх економічної сутності не можуть носити адреснийхарактер як інструменти, які застосовуються Банком Росії. Тим не менш,недооцінювати їх вплив на функціонування банківської системи країни не можна.Податки впливають на ліквідність кредитних організацій, з їх допомогою можнарегулювати рентабельність операцій банків (роблячи їх невигідними для банків,наприклад, через обкладання ПДВ, як це відбувається з ринком дорогоціннихметалів, або, навпаки, підвищуючи їх привабливість), вони надаютьвплив на розмір власних коштів банку, визначають їх стабільність істійкість.
Найсильніше позначаються на діяльності банків податокна прибуток та єдиний соціальний податок, мають з погляду податковогорегулювання банківської діяльності особливе значення.
Банки є платниками таких податків:
-податку на додану вартість(ПДВ) - найбільш важливим моментом при визначенні оподатковуваної бази поцього податку для банків є те, що обкладенню податком не підлягаютьбанківські операції (за винятком інкасації), на проведення якихпотрібно банківська ліцензія;
-податку на прибуток банків - банкитак само, як і інші організації, застосовують загальні принципи визнання доходів івитрат, але тільки у відношенні специфіки банківської діяльності (забанківським операціям і операціям). Главою 25 НК РФ ст.290 ст. 291 встановленіособливості формування доходів і витрат, що враховуються при формуванніоподатковуваної бази;
-податку на майно банків -специфіка обкладення податком на майно банків та інших фінансово-кредитнихустанов полягає, насамперед, у тому, що його джерелом є нефінансові результати, як у інших платників, а операційні та іншівитрати;
-єдиного соціального податку (ЄСП);
-транспортного податку, якщо ба...
