Зміст
Завдання № 1
Завдання № 2
Тестове завдання
Список літератури
Завдання № 1
ТОВ В«СпектрВ» за контрактом15 травня поточного року згідно з ВМД від 29 травня здійснило експорт товарів уВірменію на суму 26 тис. євро. Цей товар надійшов від ТОВ В«МитьВ» 10 травня поточногороку на суму 660 800 руб. з ПДВ. Послуги Транспортної організації по доставцітоварів на митну територію Росії склали 118 тис. руб. з ПДВ. Відпокупця оплата надійшла 20 серпня. Це була перша експортна поставка впоточному році. Пакет документів по ст. 165 НК РФ був повністю зібраний 15 жовтняпоточного року.
Визначте право назастосування нульової ставки, в якому податковому періоді. Визначте дату отриманняправа на податкові відрахування по даній поставці.
Рішення:
Згідно ст. 151 НК РФпри вивезенні товарів з території Російської Федерації оподаткуванняпроводиться в наступному порядку:
1) при вивезенні товарів зтериторії Російської Федерації в митною процедурою експорту податок несплачується.
Вказаний в цьомупідпункті порядок оподаткування застосовується також при приміщенні товарів підмитну процедуру митного складу з метою подальшого вивезення цихтоварів відповідно до митною процедурою експорту, а також при приміщеннітоварів під митну процедуру вільної митної зони;
2) при вивезенні товарів замежі території Російської Федерації та інших територій, що знаходяться під їїюрисдикцією, в митною процедурою реекспорту сплачені при ввезенні натериторію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під їїюрисдикцією, суми податку повертаються платнику податків у порядку,передбаченому митного законодавства Митного союзу ізаконодавством Російської Федерації про митну справу;
3) при вивезенні припасів зтериторії Російської Федерації податок не сплачується;
4) при вивезенні товарів зтериторії Російської Федерації та інших територій, що знаходяться під їїюрисдикцією, відповідно до іншими митними процедурами звільнення відсплати податку і (або) повернення сплачених сум податку не проводиться, якщо іншене передбачено митного законодавства Митного союзу ізаконодавством Російської Федерації про митну справу.
Таким чином, право назастосування нульової ставки з ПДВ у організації виникло при вивезенні товарів намитну територію РФ 29 травня (на дату оформлення ВМД).
Згідно ст. 165 НК РФ якщопісля закінчення 180 календарних днів, рахуючи з дати випуску товарів митнимиорганами у митних процедурах експорту, вільної митної зони,міжнародного митного транзиту, переміщення припасів платник податків непредставив зазначені документи (їх копії), зазначені операції з реалізаціїтоварів (виконання робіт, надання послуг) підлягають оподаткуванню за ставками,передбачених пунктами 2 і 3 статті 164 НК РФ. Якщо згодомплатник податку подає до податкових органів документи (їх копії),обгрунтовують застосування податкової ставки в розмірі 0 відсотків, сплаченісуми податку підлягають поверненню платнику податків у порядку і на умовах,які передбачені статтями 176 і 176.1 НК РФ.
Таким чином, 15 жовтняпоточного року у організації виникли права на податкові відрахування по данійпоставці.
Завдання № 2
ТОВ В«ЕконікаВ» поконтрактом імпортує з Італії спортивне взуття 3000 пар на суму 6000 євро.Взуття у вільний обіг оформлена згідно ВМД 31 жовтня поточного року.
Потрібно визначитимито і обчислити ПДВ.
Рішення:
Ставка ввізногомита на спортивне взуття Комбінована - 15% митної вартості товаруплюс 0,7 євро за 1 пару, (згідно з Постановою Уряду РФ від 27.11.2006N 718 (ред. від 08.12.2023) "Про Митний тариф Російської Федерації іТоварній номенклатурі, застосовуваної при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності ".
Курс євро = 40 руб./євро
Сума мита= 6000 * 0,15 + 0,7 * 3000 = 3000 євро. (120000 крб.)
Оподатковуваний база поПДВ = (40 * 6000) +120000 = 360000 крб.
Сума ПДВ (18%) =360000 * 18/100 = 64800 руб.
Тестове завдання
податок нульовийставка митний платіж
1. Чи всі товариоподатковуються ПДВ у режимі імпорту?
в) з урахуванням положеньПодаткового кодексу.
2. Ввізного ПДВвключається у вартість товарів, якщо:
в) у випадках,передбачених Митним кодексом РФ.
3. ПДВ з експортувідображається у декларації:
а) спеціальною;
4. При реімпортісплачені суми мит та податків підлягають:
а) поверненню вфедеральний бюджет;
5. Визначеннямитної вартості ввезених товарів за методом віднімання може здійснюватися:
а) якщо неможливозастосувати три попередні методу;
6. Розміри митнихмит встановлені:
а) тільки у відсоткахдо митної вартості;
7. Митні платежівизначаються відповідно до:
а) Митним тарифомРФ;
8. Термін виконаннявимоги про сплату митних платежів встановлений:
б) не менше 10 робочихднів і не більше 20 днів з дня отримання вимоги;
9. Митний органвправі проводити огляд товарів у відсутності декларанта у випадках:
б) передбачених вМитному кодексі РФ;
10. Товарами,повністю виробленими в даній країні, є:
а) отримані звирощених в країні тварин;
Список літератури
1.Податковий кодексРФ. Частина 2 від 05.08.2023 N 117-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2023).
2.Митний кодексРосійської Федерації (наказ від 28 травня 2003 року N 61-ФЗ).
3.Федеральний законвід 21.11.2023 № 129-ФЗ В«Про бухгалтерський облікВ».
4.Федеральний законвід 10.12.2023 № 173-ФЗ В«Про валютне регулювання та валютний контрольВ».
5.Положення побухгалтерського обліку В«Облік майна і зобов'язань організації, вартістьяких виражена в іноземній валюті В»(ПБУ 3/2006): затв. Наказом Мінфіну РФвід 27.11.2023 № 154н.
6.ПостановаУряду РФ від 27.11.2023 N 718 (ред. від 19.07.2010.
