Зміст
Введення
1. Елементи податку та їх характеристика
1.1 Суб'єкт оподаткування (платник податків)
1.2 Предмет і об'єкт оподаткування
1.3 Податкова база
1.4 Податкова ставка
1.5 Податковий період
1.6 Порядок обчислення податку
1.7 Порядок і строки сплати податку
2. Практичне завдання
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Податок- Це обов'язковий індивідуальний платіж, що стягується з організацій і фізичнихосіб у формі відчуження приналежних їм на правах власності, господарськоговідання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансовогозабезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. ВВідповідно до статті 17 НК РФ податок вважається встановленим лише в томувипадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а самеоб'єкт оподаткування; податкова база; податковий період, податкова ставка;порядок обчислення податку; порядок і терміни сплати податку. Перерахованіелементи являють собою об'єднуючий початок для всіх податків. За допомогоюцих елементів у законах про податки, власне, і встановлюється вся податковапроцедура, що передбачає порядок і умови розрахунку податку. Важливо, що самепоняття кожного елемента податку універсально, воно використовується в податковихпроцесах всіма країнами. Ці елементи податку використовувалися вже в древніхдержавах з моменту його зародження.
1.Елементи податку та їх характеристика
1.1 Суб'єкт оподаткування (платник податків)
До суб'єкта оподаткування(Платник податків) відносяться особа або група осіб, на яких відповідно дочинним законодавством про податки і збори покладено обов'язок,сплачувати податок. Податків та платниками зборів визнаютьсяорганізації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФ покладенообов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори. У порядку, передбаченомуНК РФ, філії та інші відокремлені підрозділи російських організаційвиконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцемзнаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.
До основних особливостей, пов'язаних із суб'єктомоподаткування як елемента податку відноситься наступне:
- податок повинен скорочувати доходи суб'єкта оподаткування.Згідно зі ст. 19 НК В«податків та платниками зборів визнаютьсяорганізації та фізичні особи, на яких відповідно до чинного НКпокладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори В». [1]
- податок може бути сплачений безпосередньо самимплатником податків або утримано у джерела виплати доходу.
Відмінність носія податку від платника податків: носій податкувиникає і існує в зв'язку з можливістю перекласти на нього тягарподаткового тягаря з суб'єкта оподаткування. В«Якщо розглядати поняттяносій податку як економічну категорію, то воно означає фізичну особу,фактично несе тягар оподатковування навіть у тому випадку, коли воно неє суб'єктом оподаткування (платником податків) по конкретних видахподатків В». [2]
Відмінністьплатника податків від податкового агента і збирача податків представлено втаблиці 1.1.
Таблиця 1.1. Відмінність платника податків від податкового агента ізбирача податків
Податкові агенти
Збирачі податків і зборів
Особи, на яких покладенообов'язки по вирахуванню, утриманню у платників податків і перерахуванню довідповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків.
Уповноважені органи(Державні, місцевого самоврядування) та посадові особи, які здійснюютьприйом від платників податків коштів на сплату податків і зборів та перерахуванняїх до бюджету.
Економічні відносини платника податків і державивизначаються допомогою принципупостійного місцеперебування ( резидентства ), з урахуванням якого розрізняють двавиду суб'єктів оподаткування: резиденти та нерезиденти. Правила визначеннярезидентства розрізняються стосовно до фізичним і юридичним особам.
Заподатковому законодавству більшості країн фізичної особа розглядаєтьсяяк резидент якої країни, якщо проживає в ній понад 6 місяців в даномуподатковому періоді, або має там цент своїх життєвих або ділових інтересів,або задовольняє іншому критеріям, встановленим внутрішнім законодавствомкраїни (факт фізичної присутності, місце проживання, громадянство).
Для юридичних осіб статус резидентства зазвичай визначаєтьсяна основі місця їх утворення, реєстрації, місцезнаходження центру управлінняабо інших аналогічних критеріїв. Для осіб, визнаних резидентом даноїкраїни, податковий режим визначається на основі принципу "необмеженоїподаткової відповідальності ", відповідно до якого вони підлягаютьобкладенню у цій країні на основі її законодавства з усім своїм доходам збудь-яких джерел, включаючи і закордонні. Для нерезидентів даної країни,навпаки, існує лише "обмежена податкова відповідальність";вони зобов'язані платити податки тільки з доходів, що походять з джерел в ційкраїні. Розбіжність критеріїв визначення резидента, застосовуваних різнимикраїнами, може призводити до визнання одних і тих же осіб резидентами відразу двохабо більше країн (таблиця 1.2).
Таблиця 1.2. Види суб'єктів оподаткування за принципомрезиденства.
Резиденти
Нерезиденти
Постійне місцеперебування в державі
Непостійне місцеперебування в державі
Оподаткуванню підлягають доходи, одержані на територіїданої держави і за кордоном (повна податковий обов'язок)
Оподаткуванню підлягають тільки ті доходи, якіотримані в даній державі (обмежена податкова обов'язок)
Проживання громадянина на території РФ, іноземця абоособи без громадянства не менше 183 днів у календарному році
Проживання громадянина на території РФ, іноземця абоособи без громадянства менше 183 днів у календарному році
1.2 Предмет і об'єкт оподаткування
Предмет оподаткування - це реальні речі (земля, автомобілі, іншемайно) і нематеріальні блага (державна символіка, економічніпоказники), з наявністю яких закон пов'язує виникнення податковихзобов'язань. Предмет обумовлює і зумовлює об'єкт оподаткування.
У відповідності зі статтею 38 НК В« об'єкт оподаткування - це об'єкт,має вартісну або фізичні характеристики, з наявністю якого вплатника податків законодавство по податках і зборах пов'язує виникненняобов'язку по сплаті податку В». [3]
Об'єктами оподатковування можуть бути:
1) операції з реалізації товарів, (робіт, послуг);
2) володіння майном;
3) здійснення угоди купівлі-продажу;
4) вступ у спадщину;
5) одержання доходу.
Відмінність об'єкта від предмета оподаткування представлено втабл. 1.3.
Таблиця 1.3. Відмінність об'єкта від предмета оподаткування
Предмет
Об'єкт
Ознака фактичного (не юридичної) характеру
Ознака юридичного характеру
Приклад: земельна ділянка як предмет оподаткування непороджує ніяких податкових наслідків.
Об'єктом податку є право власності на землю.
В«Слід відрізняти об'єкт оподаткування від джерела податку. Під джерелом податку
