Зміст
1.1. ПОНЯТТЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИТА ЇЇ ЕЛЕМЕНТІВ .. 3
1. 2 КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ І НАУКИ ПОДАТКОВОЇСИСТЕМИ 11
ВИСНОВОК. 23
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ .. 24
1.1. ПОНЯТТЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ТА ЇЇ ЕЛЕМЕНТІВ
Сучасна російська податкова система почала складатисяна рубежі 1991-1992 рр..,в період політичногопротистояння, кардинальних економічних перетворень і переходу до ринковихвідносинам. Відсутність досвіду правового регулювання реальних податковихвідносин, стислі терміни, відпущені на розробку законодавства,економічна і соціальна криза в країні - всі ці фактори безпосередньовплинули на її становлення.
Законодавчі основи нині діючої податкової системиРосії були закладені в 1992 р., коли був прийнятий великий пакет законів РФ про окремівидах податків. За минулі роки було багато окремих приватних змін, алеосновні принципи зберігаються. Перші спроби перейти до податкової системи,відмовившись від порочної практики встановлення диференційованих платежів з прибуткупідприємств до бюджету, були зроблені ще в другій половині 1990-1991 рр.. врамках союзної держави. Але погано підготовлені половинчасті кроки в цьомунапрямку були замінені з 1992 р. більш стрункою структурою російськогоподаткового законодавства. Загальні принципи побудови податкової системи,податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі були визначені Законом РФвід 27 грудня 1991 р "Про основи податкової системи, в Російській Федерації" [1].
Даний ЗаконРФ визначив загальні, найбільш суттєві положення податкового права в єдиномунормативному акті, а саме: принципи побудови податкової системи РосійськоїФедерації та її зміст, тобто перелік податків, їх класифікацію, порядоквстановлення податків; обов'язки та права платників податків, їхвідповідальність; повноваження податкових органів та їх посадових осіб; обов'язкибанків та їх посадових осіб у сфері оподаткування. Однак подальшерозвиток податкового законодавства не забезпечило системного підходу допроблемі податків в Російській Федерації. Так, у ч. 1 Податкового кодексу РФ(Далі - НК РФ) взагалі не згадується поняття В«податкова системаВ», а всі статтіЗакону РФ В«Про основи податкової системи в Російській ФедераціїВ», які даваливизначення податкової системи, визначали її структуру, тобто закладали основисистемного підходу до формування складної державної структури яксистеми, в подальшому були скасовані.
У даній роботіпропонується податкова система, розроблена виходячи з федеральних законів із правоохоронної практики. Перш за все, дамо визначення - податковоїсистемі. Якщо виходити із значення податкової системи для ринкової економіки,коректно стверджувати, що податкова система - це державна система заходівполітичного, економічного, адміністративного, правового характеру,спрямована на виконання дохідної частини бюджету, а також стимулювання ростувнутрішнього валового продукту (ВВП).
У більш вузькомузначенні, подразумевающем її внутрішній зміст, податкова системаявляє собою сукупність передбачених податків, принципів, форм іметодів їх встановлення, зміни або скасування, сплати і застосування заходів щодозабезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення довідповідальності та заходів відповідальності за порушення податкового законодавства. [2]
На нашудумку податкова система включає в себе шість взаємопов'язаних елементів: 1)Податкові органи; 2) Податкове законодавство; 3) Податки, 4) Мита; 5)Збори; 6) Інші платежі.
Підподатковими органами розуміються органи, що у податкових правовідносинахі забезпечують стягування податків з платників податків. У відповідності зКонституцією РФ "Кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки ізбори'' (Стаття 57). Однак платники податків не завжди сумлінно виконуютьсвої обов'язки перед державою, допускають різні порушення податковогозаконодавства - від несвоєчасного внесення до відповідного бюджетуподатків до умисного ухилення від їх сплати. Тому в будь-якій державібудь суспільно-економічної формації створюється певна система облікуплатників податків та контролю за повнотою і своєчасністю сплати ниминарахованих податків і обов'язкових платежів. У Російській Федерації цю функціювиконують податкові органи РФ. Їх правове становище визначено Законом РФ В«Проподаткових органах Російської Федерації В»[3], НК РФ, і рядом іншихнормативно-правових актів. Так, згідно зі ст. 30 НК РФ - податковими органами вРФ є Міністерство РФ з податків і зборів та його підрозділи в РФ. У випадках,передбачених законодавством РФ, повноваженнями податкових органів маютьмитні органи та органи державних позабюджетних фондів.
Другийелемент податкової системи - податкове законодавство. Традиційно в радянській теоріїдержави і права поняттям В«законодавствоВ» охоплювалися акти різнихдержавних органів, у тому числі органів виконавчої влади, що малинормативний характер. Однак принципова концепція, що лежить в основіформування податкового законодавства Росії,-створення системи законів проподатки прямої дії, що виключає видання конкретизують і розвивають їхпідзаконних актів. Саме законодавча основа податків, що виключаєможливість неоднозначного тлумачення тих чи інших положень, створюєнеобхідні умови для справжньої захисту прав платників податків.
КонституціяРФ не допускає стягнення податку або збору на основі указу, постанови,розпорядження або іншого акта органу виконавчої влади. На цихконституційних положеннях базується і НК РФ. Згідно п. 1, 4 і 5 ст. 1 частини першої НК РФ поняттяВ«Законодавство про податки і збориВ» охоплює, по-перше, законодавствоРФ про податки і збори, яке складається з НК РФ і прийнятих відповідно до нихфедеральних законів, по-друге - законодавство суб'єктів РФ про податки ізборах, яке складається із законів та інших нормативних правових актів про податкиі збори, прийнятих законодавчими (представницькими) органами владисуб'єктів РФ. Нарешті, це поняття охоплює нормативні правові акти проподатки і збори, прийняті представницькими органами місцевого самоврядування.Таким чином, акти органів виконавчої влади не складаютьзаконодавства про податки і збори.
ВНасправді податкові відносини регулюються не тільки законами, але йпідзаконними актами. Однак необхідно враховувати, що тільки закон накладає наплатника податків відповідні обов'язки. Тому федеральні органивиконавчої влади, органи виконавчої влади суб'єктів Федерації,виконавчі органи місцевого самоврядування, а також органи державнихпозабюджетних фондів видають нормативні правові акти з питань, пов'язаних зоподаткуванням та зборами, тільки у випадках, передбачених законодавствомпро податки і збори. Ці акти не можуть змінювати або доповнювати законодавство проподатки і збори (ст. 4 частини першої НК РФ).
Такимчином, податкове законодавство - сукупність норм, що містяться в законахРФ і прийнятих на їх основі законах суб'єктів РФ, актів представницьких органівмісцевого самоврядування, що встановлюють систему податків і зборів, загальніпринципи оподаткування і зборів, підстави виникнення, зміни таприпинення відносин власників і держави щодо сплати податків і зборів,форми і методи податкового контролю, відповідальність за порушення податкових зобов'язань.
Наступний елемент -податки. Формуваннядоходів федерального бюджету Російської Федерації, бюджетів суб'єктів РФ, атакож місцевих бюджетів здійснюється за рахунок трьох основних видів джерел -податків, неподаткових доходів та інших доходів. При цьому визначальним і головнимдохідним джерелом, є податкові надходження, питома вага яких вконсолідованому бюджеті Росії за всі роки проведених економічних реформ, небув нижче 82-83% всіх державних доходів [4]. Крім податків вфедеральний бюджет надходять доходи від державної власності, відзовнішньоекономічної діяльності, інші неподаткові доходи.
Отже, в ряду державних доходів податків належитьнайважливіше місце. Законодавче визначення податку дано в ст. 8 частини ...
