Міністерство наукиі освіти РФ
АкадеміяСоціального Освіти (КСЮІ)
Факультет СПО
Курсова робота
з дисципліниВ«Податкове правоВ»
на тему:В«Учасники податкових правовідносинВ»
Роботу виконала
студентка групи 9228
Гатауллін С.Р.
Науковий керівник:
Шірінян А.С.
Казань 2008.
Введення
Податкові правовідносини - це врегульовані нормамиподаткового права суспільні фінансові відносини, що виникають з приводувстановлення і стягнення податків з організацій і фізичних осіб.
Правовідносини з приводу встановлення податківпередують правовідносин, що виникають у зв'язку зі стягненням податків. У нихберуть участь органи державної влади РФ, її суб'єктів і органів місцевогосамоврядування відповідно передбаченому законодавством порядкувстановлення податків різних територіальних рівнів та закріпленому вКонституції РФ [1] розмежуваннюпредметів ведення РФ і суб'єктів РФ, правовому статусу муніципальнихутворень. Крім того, у зв'язку з встановленням податків виникаютьправовідносини між представницькими та виконавчими органами влади [2].
Встановлені в законному порядку податки реалізуються черезподаткові правовідносини, що виникають з приводу справляння цих податків зорганізацій та фізичних осіб.
Основним змістом податкового правовідносини в цьомувипадку є обов'язок платника податків внести в бюджетну систему абопозабюджетний державний (місцевий) фонд грошову суму відповідно довстановленими ставками і в передбачені терміни, а обов'язок компетентнихорганів - забезпечити сплату податків.
Невиконання платниками податків свого обов'язку тягнеза собою заподіяння матеріальних збитків державі або муніципальногоутворення, обмежує їх можливості щодо реалізації своїх функцій та завдань.Тому законодавство передбачає суворі заходи впливу осіб,допустили таке правопорушення, щоб забезпечити виконання такихобов'язків.
Мета даної роботи - визначення основних учасниківподаткових правовідносин та їх прав і обов'язків.
Завданнями роботи є:
1. Визначення основних учасників податковихправовідносин.
2. Встановлення прав і обов'язків цих учасниківподаткових правовідносин.
У першому розділі розглядаються поняття та класифікаціїучасників податкових правовідносин: платників податків і податкових органів ..
У другому розділі розглядається представництво вподаткових правовідносинах і види представництва: законний і уповноважений.
У третій главі розглядаються інші основні учасникиподаткових правовідносин: банки та податкові агенти.
Глава 1. Поняття і класифікація учасників податковихправовідносин
В§ 1. Платники податків, як учасники податковихправовідносин
Платники податків - організації та фізичні особи, наяких у відповідності з Податковим Кодексом [3]покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і збори. Основуподатково-правового статусу платників податків становить сукупністьзакріплених податковим законодавством суб'єктивних прав і обов'язків усфері оподаткування.
Платники податків мають право:
- отримувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовнуінформацію;
- отримувати від Мінфіну РФ письмові роз'яснення зпитань застосування законодавства РФ про податки і збори, від фінансовихорганів в суб'єктах РФ і органів місцевого самоврядування - з питаньзастосування регіонального законодавства і муніципальних нормативно-правовихактів про місцеві податки і збори;
- використовувати податкові пільги;
- отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит абоінвестиційний податковий кредит;
- на своєчасний залік або повернення сум надмірусплачених або зайво стягнених податків, пені, штрафів;
- представляти свої інтереси в податкових правовідносинахособисто або через свого представника;
- бути присутнім при проведенні виїзної податковоїперевірки;
- отримувати копії акту податкової перевірки і рішенніподаткових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;
- вимагати від посадових осіб податкових органів дотриманняподаткового законодавства;
- не виконувати неправомірні акти і вимоги податковихорганів та їх посадових осіб;
- оскаржувати акти податкових органів та дії(Бездіяльність) їх посадових осіб.
Платники податків - організації й індивідуальні підприємці- Крім цих обов'язків, повинні письмово повідомляти в податковий орган помісцем обліку:
- про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;
- про всі випадки участі в російських та іноземнихорганізаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;
- про усі відособлені підрозділи, створених натериторії РФ, - у термін не пізніше одного місяця з дня їх створення,реорганізації або ліквідації;
- про припинення своєї діяльності, оголошеннянеспроможність (банкрутство), ліквідації чи реорганізації - у термін непізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;
- про зміну свого місця знаходження - в строк непізніше десяти днів з моменту такої зміни.
Платникам податків гарантується адміністративна тасудовий захист їх суб'єктивних прав і законних інтересів. Відмінність суб'єктивнихправ від законних інтересів: суб'єктивні права завжди закріплюються нормативно;
Законні інтереси являють собою будь-які правомірніможливості (право на визнання дій сумлінними, право застосовуватиподаткове законодавство найбільш вигідним способом), реалізація яких незаборонені податковим законодавством. Оскільки законні інтереси не оформленінормативно, держава юридично не зобов'язана сприяти їх реалізації. З іншогобоку, законні інтереси поряд із суб'єктивними правами можна захищати вадміністративному або судовому порядку.
Юридичні обов'язки платників податків:
- сплачувати законно встановлені податки;
- стати на облік у податкових органах;
- вести облік своїх доходів (витрат) та об'єктівоподаткування;
- представляти в податковий орган за місцем свого облікуподаткові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, а такожбухгалтерську звітність;
- представляти податковим органам документи, необхіднідля обчислення і сплати податків;
- виконувати законні вимоги податкового органу проусунення виявлених порушень, а також не перешкоджати законнійдіяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїхслужбових обов'язків;
- надавати податковому органу необхідну інформаціюі документи;
- протягом чотирьох років забезпечувати схоронність данихбухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплатиподатків.
Обов'язок платника податків по сплаті податку виникає,змінюється і припиняється за наявності підстав, встановлених законодавчимактом про податки і збори. Так, підставою виникнення обов'язку сплатитинебудь податок є, перш за все, наявність у нього відповідного об'єктаоподаткування. Інші обов'язки пов'язані і зумовлені цією основноюобов'язком.
Нездатність юридичної особи - комерційноїорганізації або індивідуальних підприємців сплати податків єпідставою для визнання цієї особи у встановленому законом порядку банкрутом.Якщо юридична особа ліквідується в судовому порядку або за рішеннямвласника, то обов'язок сплати недоїмки по податку покладається наліквідаційну комісію.
В§ 2. Податкові органи
Відповідно до діючого податкового законодавстваподатковими органами є Міністерство РФ з податків і зборів та йоготериторіальні підрозділи, а також органи податкової поліції. МіністерствоРФ з податків і зборів утворює єдину централізовану систему інспекційнихорганів, що входять в систему центральних органів державного управління таздійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою ісвоєчасністю сплати податків та інших податкових платежів.
Повноваження митних органів та обов'...
