Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа
вищої професійної освіти
Тверський державний університет
економічнийфакультет
Кафедрабухгалтерського обліку
Курсова робота
з дисципліниВ«Податки і оподаткуванняВ»
(спеціальніподаткові режими)
На тему: Спеціальні податкові режими
Виконавстудент 41 гр.
економічногофакультету
денноговідділення: Каплунов А.М.
Твер 2010
Зміст
1. Спрощена система оподаткування
1.1 ОСНОВНІ ЕЛЕМЕНТИ УСН
1.1.1 Хто визнаєтьсяплатниками податків, які перейшли на ССО. Обов'язки платників податків,застосовують УСН
1.1.2 Порядок та умови припиненнязастосування УСН. Обмеження по застосуванню УСН
1.1.3 Особливості застосування УСН привиборі в якості оподаткування В«доходи, зменшені на величину витратВ».Порядок вибору об'єкта і аргументи на користь прийняття конкретного рішення
1.1.4 Порядок сплати страховихвнесків індивідуальними підприємцями, що застосовують спеціальні податковірежими
1.2 КОМЕНТАРІ ДО ЗМІНПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА ПО ССО, набув чинності з 01.01.2024 РОКУ
1.3.ПРАКТІЧЕСКІЕ СИТУАЦІЇ
1.4 ЗАВДАННЯ
2. ЄДИНИЙ ПОДАТОК НА поставлений дохідДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ
2.1 ОСНОВНІ ЕЛЕМЕНТИ ЕНВД
2.1.1 Сутність ЕНВД як спеціальногоподаткового режиму. Податки від сплати яких, не звільняє застосування ЕНВД іпідстави для їх стягнення
2.1.2 Фізичні показники і базоваприбутковість. Порядок їх визначення
2.1.3 Об'єкт оподаткування таподаткова база
2.2 КОМЕНТАРІ ДО ЗМІНПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА ПО ЕНВД, набув чинності з 01.01.2024 РОКУ
2.3 ПРАКТИЧНІ СИТУАЦІЇ
2.4 ЗАВДАННЯ
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
1.Упрощенная системаоподаткування
1.1 Основні елементиУСН
1.1.1 Хто визнаєтьсяплатниками податків, які перейшли на ССО. Обов'язки платників податків,застосовують УСН
Платниками податківєдиного податку згідно зі статтею 346.12 НК РФ зізнаються індивідуальніпідприємці, що перейшли на ССО і застосовують її в порядку, встановленомуглавою 26.2 НК РФ.
У теж час, згіднопункту 3 статті 346.12 НК РФ, не вправі застосовувати спрощену системуоподаткування, тобто не можуть визнаватися платниками податків:
1) організації, що маютьфілії і (або) представництва;
2) банки;
3) страховики;
4) недержавніпенсійні фонди;
5) інвестиційні фонди;
6) професійніучасники ринку цінних паперів;
7) ломбарди;
8) організації таіндивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів,а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за виняткомзагальнопоширених корисних копалин;
9) організації таіндивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
10) нотаріуси,займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, атакож інші форми адвокатських утворень;
11) організації,є учасниками угод про розподіл продукції;
12) організації таіндивідуальні підприємці, що перейшли на систему оподаткування длясільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) вВідповідно до глави 26.1 цього Кодексу;
13) організації, вяких частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків. Данеобмеження не поширюється на організації, статутний капітал якихповністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщосередньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, на некомерційніорганізації, в тому числі організації споживчої кооперації, що здійснюютьсвою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992року N 3085-1 "Про споживчу кооперацію (споживчих товариствах, їхсоюзах) в Російської Федерації ", а також господарські товариства,єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їхсоюзи, які здійснюють свою діяльність відповідно до вказаного Закону;
14) організації таіндивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких заподатковий (звітний) період, що визначається в порядку, встановлюваномуфедеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі статистики,перевищує 100 осіб;
15) організації, уяких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів,визначеною відповідно до законодавства Російської Федерації пробухгалтерському обліку, перевищує 100 млн. рублів. В цілях цього підпунктувраховуються основні засоби та нематеріальні активи, які підлягаютьамортизації і визнаються амортизируемим майном відповідно до глави 25цього Кодексу;
16) бюджетні установи;
17) іноземніорганізації.
З 1 січня 2006індивідуальні підприємці, що не залучають у своїй діяльності найманихпрацівників, в тому числі за договорами цивільно-правового характеру, можутьперейти на "спрощенку" на основі патенту. Але її можна застосовуватитільки у відношенні певних видів діяльності. До них, наприклад, відносяться:пошиття та ремонт одягу та інших швейних виробів; виготовлення і ремонттрикотажних та в'язаних виробів; ремонт і технічне обслуговування автомобілів тамийка автотранспортних засобів; копіювальні роботи; перукарні ікосметичні послуги; послуги хімчистки; здача в оренду гаражів та квартир;фото-, кіно-і відеопослуги; чищення взуття; палітурні роботи. Повний переліквидів діяльності, які можуть виконуватися за патентом, наведено в п. 2 ст.346.25.1 Податкового кодексу РФ.
Застосування ССОорганізаціями передбачає їх звільнення від обов'язку:
- по сплаті податку наприбуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, оподатковуванихпо податковим ставкам, передбачених пунктами 3 і 4 статті 284 Податковогокодексу)
- по сплаті податку податкуна майно організацій
- по сплаті податку податкуна додану вартість, за винятком податку на додану вартість,підлягає сплаті відповідно до Податковим кодексом при ввезенні товарів намитну територію Російської Федерації, а також податку на доданувартість, що сплачується відповідно до статті 174.1 Податкового кодексу.
- ведення бухгалтерськогообліку. Виняток становить ведення бухгалтерського обліку щодо основнихзасобів і нематеріальних активів (п.3 ст. 4 Федерального закону від 21.11.1996№ 129-ФЗ В«Про бухгалтерський облікВ»).
Застосування ССОіндивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення відобов'язку по сплаті:
- податку на доходифізичних осіб (відносно доходів, одержаних від підприємницькоїдіяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються заподатковим ставкам, передбачених пунктами 2, 4 і 5 статті 224 Податковогокодексу)
- податку на майнофізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницькоїдіяльності)
- податку на доданувартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті ввідповідності з Податковим кодексом при ввезенні товарів на митну територіюРосійської Федерації, а також податку на додану вартість, що сплачується доВідповідно до статті 174.1 Податкового кодексу.
Платники податків,перейшли на ССО, зобов'язані:
- сплачувати інші податкиі збори, встановлені статтями 13,14,15 Податкового кодексу
- виконувати обов'язкиподаткових агентів (ст. 24 Податкового кодексу)
- виконувати обов'язкиз ведення касових операцій і поданням статистичної звітності (ст.346.11 Податкового кодексу)
- вести Книгу облікудоходів і витрат, в якій у хронологічній послідовності на основіпервинних документів позиційним способом відображають всі господарські операціїза звітний (податковий) період. Форма Книги обліку доходів і витрат затвердженонаказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31.12.2023 № 154н.
1.1.2 Порядок і умовиприпинення застосування УСН. Обмеження по застосуванню УС...
