Зміст
Введення
Глава 1. Теоретичніоснови спрощеної системи оподаткування
1.1Поняттяспрощеної системи оподаткування
1.2Правилаі порядок переходу на спрощену систему оподаткування
1.3Основніелементи спрощеної системи оподаткування
1.4Визначеннядоходів і витрат при застосуванні УСН
1.5Спрощенасистема оподаткування на основі патенту
Глава 2. Застосування УСНпідприємцями без утворення юридичної особи
2.1 Загальна характеристикапідприємця без утворення юридичної особи
2.2ХарактеристикаПБОЮЛ Петрова А.А.
2.3Практиказастосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування
2.4 Оцінка ризикуоптимізації УСН. Арбітражна практика
Глава 3. Використанняспрощеної системи оподаткування з метою оптимізації оподаткування
3.1 Податковепланування й оптимізація оподатковування
3.2 Застосування спрощеноїсистеми оподаткування як спосіб податкової оптимізації
3.3Порівняльнийаналіз вітчизняного та зарубіжного досвіду оподаткування малогопідприємництва
Висновок
Список використаноїлітератури
Введення
Середекономічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринковуекономіку, важливе місце відводиться податках. Податки є необхідною ланкоюекономічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави.Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжуютьсяперетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки- Основна форма доходів держави.
За допомогоюподатків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх формвласності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також звищестоящими організаціями.
Визначенняоптимальних обсягів податкових платежів - проблема кожного платника податків. ВНині платники податків роблять безліч зусиль по зниженнюподаткових виплат, оскільки розглядають податки як В«втратиВ» для бізнесу.
З точкизору законності та мінімізація, і оптимізація оподаткування відносяться дозаконним діям, і в цьому сенсі істотної різниці між ними немає. Разомз тим - і це важливо:
-метадержави - домагатися оптимізації оподаткування, щоб зібраних податківбуло достатньо для забезпечення всіх завдань, і в той же час, щоб податковетягар не було надмірним і не придушував економічну діяльністьплатника податків;
-дляплатника податків природно прагнути до максимального зменшення податковоготягаря.
До тих пір,поки мінімізація не буде виходити за межі законності, її не можна визнатисуперечить цілям держави щодо оптимізації оподаткування, а отже,протиправної в зв'язку з відсутністю громадського шкоди.
Природнепрагнення платника податків зменшити суми податків, що сплачуються до бюджету, невикликає схвалення з боку контролюючих органів. Господарські операції,мають своєю метою зниження податкового тягаря, знаходяться, і надалізавжди будуть перебувати під пильною увагою податкових та іншихконтролюючих органів.
Спрощенасистема оподаткування є законним способом податкової оптимізації, такяк єдиний податок замінює чотири основних платежу до бюджету: ПДФО, податок намайно, страхові платежі в позабюджетні фонди та ПДВ (крім В«митногоВ»).Тому застосування УСН реально і на законних підставах може знизити обсягподаткових виплат. Однак навіть на В«спрощенкуВ» можна мінімізувати платежі добюджет, вибравши найбільш вигідний об'єкт оподаткування.
Нерідко саміплатники податків при застосуванні тієї чи іншої оптимізаційної схеми допускаютьпомилки. При проведенні оптимізаційної процедури не буває дрібниць, і вонавимагає ретельного законодавчого обгрунтування та документального оформлення.
Актуальність теми дипломної роботиполягає в тому, що сьогодні кожен підприємець стикається знеобхідністю платити податки, що при безграмотному підході і системних помилкахобертається зайвими витратами і проблемами із законом. Тому необхіднопроводити оптимізацію оподаткування, що зробить доходи максимальними, аподатки мінімальними, не вступаючи в суперечність із законодавством.
Правильнаоптимізація оподаткування та прогнозування можливих ризиків надаєзначну допомогу у створенні стабільного становища фінансово-господарськоїдіяльності підприємця, оскільки дозволяє уникнути великих збитків упроцесі його діяльності.
Важливезначення має концептуальне уявлення про механізм оптимізаціїоподаткування, укладеному в дозволі економічної суперечності міжфіскальною спрямованістю податкової системи та необхідністю посиленнястимулюючої та регулюючої функції податків по відношенню допідприємницькому сектору.
Метою моєї дипломноїроботи є розгляд особливостей оподаткування ПБОЮЛ в Росії поспрощену систему оподаткування, а також розгляд фактів, що стосуютьсяподаткового планування та оптимізації УСН.
Глава 1. Теоретичніоснови спрощеної системи оподаткування
1.1 Поняттяспрощеної системи оподаткування
спрощеної системи оподаткування - одинз чотирьох видів спеціальних податкових режимів, що використовуються індивідуальнимипідприємцями, що дозволяє добровільно перейти на сплату єдиного податку(Глава 26.2 НК РФ).
Застосування спрощеної системи оподаткуванняіндивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення відобов'язку по сплаті:
-податку на доходифізичних осіб (відносно доходів, одержаних від підприємницькоїдіяльності);
-податку намайно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного дляпідприємницької діяльності);
-ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів намитну територію Російської Федерації). У разі виставлення покупцевірахунки-фактури з виділенням суми ПДВ зобов'язані сплатити її в бюджет.
При цьому індивідуальні підприємці,застосовують УСН, не звільняються:
-відсплати акцизів;
-відсплати майнових і ресурсних податків (за наявності відповідного об'єктаоподаткування);
-відсплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в бюджет ПФР ввигляді фіксованого платежу (за себе). Фіксовані платежі не пов'язані з доходом індивідуальногопідприємця, тому підлягають сплаті незалежно від розміру одержаногодоходу від підприємницької діяльності в даному податковому періоді, а такожвід того, чи здійснювалася підприємницька діяльність в даному податковому періоді. Фіксований платіжможна сплачувати частинами протягом року в сумах не менш місячного розміруплатежу або можна внести одноразово за рік в сумі, що дорівнює річному розміруплатежу, не пізніше 31 грудня поточного календарного року. За наявностіпрацівників, страхові внески до ПФР сплачуються щомісячно в день виплатизаробітної плати, але не пізніше 15-го числа наступного місяця (п.2 ст.24 ЗаконуN 167-ФЗ).
-відвиконання обов'язків податкових агентів, передбачених ст.24 НК РФ. ПДФО,утриманий із заробітної плати працівників (гл.23 НК РФ). Підприємцівиконують обов'язки податкового агента з ПДФО і зобов'язані перераховувати сумиобчисленого й утриманого ПДФО не пізніше дня фактичного отримання у банкуготівкових коштів на виплату зарплати (або дня перерахування на рахункипрацівників);
-відсвоєчасного звіту перед територіальними відділеннями Фонду про суми,витрачених на соціальне страхування, і сплачувати внески на страхуваннявід нещасних випадків на виробництві;
-відобов'язків щодо ведення касових операцій відповідно до Порядку веденнякасових операцій в Російській Федерації, затвердженим Рішенням Радидиректорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р. N 40;
-відобов'язків, передбачених Федеральним законом від 22 травня 2003 р. N 54-ФЗ В«Прозастосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошовихрозрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт В».
Спрощенасистема оподаткування застосовується індивідуальними підприємцями поряд зіншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством РосійськоїФедерації про податки і збори.
1.2 Правила ...
