МІНІСТЕРСТВООСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДОНСКОЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
КАФЕДРАСОЦІАЛЬНО-ГУМАНІТАРНИХ НАУК
Курсова робота
дисципліни В«Податкита оподаткування В»
Тема: В«Права, обов'язки та відповідальністьплатників податків. Порядок оскарження неправомірних дій податковихорганів В».
Выполнила_________________________________студентка гр. МЕВ3-81 М.А. Шульдешова
(підпис, дата)
Проверила________________________________________викладач А.П. Левіна
(підпис, дата)
Ростов-на-Дону
2002
Зміст
1. Права та обов'язкиплатників податків ................................... 4
1.1Поняття платників податків,платників зборів і взаємозалежних осіб ......................................................... 4
1.2Склад прав іобов'язків платників податків і платників зборів ............................................................................. 6
1.3Податкові агентиі збирачі податків і зборів як учасники податкових взаємовідносин ................................................ 9
1.4Представництвоу відносинах, регульованих законодавством про податки і збори ............................................................. 10
2. Відповідальність платників податків запорушення податкового
2.1Поняття таосновоположні принципи податкової відповідальності ................................................................ 12
2.2Дії, заякі платник податків не несе відповідальності ................................................................ 14
2.3Види податковихправопорушень і система податкових санкцій .. 16
2.4Відповідальністькомерційних банків ................................... 18
3. Порядок оскарження неправомірнихдій податкових органів .. 20
3.1Теоретичнабаза для оскарження неправомірних дій податкових органів ............................................................. 20
3.2Судова практикау справах про відшкодування шкоди, заподіяної внаслідок дій (бездіяльності) податковихорганів ............... 23
Список використаної
З 1 січня 1999 року вступив у дію новий ПодатковийКодекс РФ. Саме з введенням даного кодексу, як своєрідною податковоїконституцією, пов'язане перспективний розвиток податкової системи РосійськоїФедерації. За задумом його авторів, Податковий Кодекс повинен чітко визначатиправовий статус платників податків, податкових органів, податкових агентів,кредитних установ, тобто всіх учасників податкових відносин. Податковийкодекс повинен чітко визначити основні положення щодо визначення податків,податкових зобов'язань, забезпечення заходів з їх виконання, ведення облікунадходять фінансових ресурсів, залучення платників податків довідповідальності за податкові правопорушення та оскарження дій і рішеньпосадових осіб податкових органів.
Не скрізь і не повною мірою розробникам ПодатковогоКодексу вдалося це зробити. Однак треба вказати на те, що багато положеньКодексу самі по собі є революційними. Наприклад, такі принципи яктлумачення нерозв'язних суперечностей законодавства про податки на користьплатника податків (ч.7 статті 3 НК), покладання обов'язок доведення винностіплатника податків у скоєнні правопорушення на податкові органи (ч.6 статті108 НК). Багато положень податкового законодавства, раніше регулювалисяна рівні судової практики або підзаконних актів, також знайшли закріплення вКодексі, наприклад дефініція податку (стаття 8 НК), визначення моменту, зякого обов'язок по сплаті податку вважається виконаним (стаття 45 НК).
Данаробота присвячена огляду прав, обов'язків і відповідальностіплатників податків. В практичному розділі дається опис судової практики посправах про оскарження неправомірних дій податкових органів.
1. Права іобов'язки платників податків.
1.1 Поняттяплатників податків, платників зборів і взаємозалежних осіб.
Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФпокладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори. [1]
Організаціями визнаються юридичні особи, утворені вВідповідно до законодавства РФ (російські організації), а такожіноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення,мають цивільну правоздатність, створені відповідно дозаконодавства іноземних держав, міжнародні організації, їхфілії та представництва, створені на території Російської Федерації(Іноземні організації). [2]
Платники податків - це російські та іноземні організаціїяк комерційні (господарські товариства, суспільства, виробничікооперативи і т.д.), так і некомерційні (фонди, асоціації, споживчікооперативи та ін.) Організації, що не володіють статусом юридичної особи, невизнаються платниками податків і (або) зборів (наприклад, профспілковіорганізації).
Фізичними особами визнаються громадяни Російської Федерації,іноземні громадяни та особи без громадянства.
У порядку, передбаченому НК РФ, філії та інші відокремленіпідрозділи російських організацій виконують обов'язки цихорганізацій по сплаті податків і зборів за місцем знаходження цих філій таінших відокремлених підрозділів.
Відокремлений підрозділ організації - будь територіальновідокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнаністаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організаціїтаким проводиться незалежно від того, відображено або не відображено його створенняв установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації,і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ. [3] При цьому робоче місце вважається стаціонарним,якщо воно створюється на термін більше місяця.
взаємозалежними особами для цілей оподаткування визнаютьсяфізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть надавативплив на умови або економічні результати їх діяльності чидіяльності представляються ними осіб, [4]а саме:
1) одна організація безпосередньо і (або)побічно бере участь в іншій організації, і сумарна частка такої участістановить більше 20% (частка непрямої участі однієї організації в іншій черезпослідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткоюбезпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій);
2) одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особіза посадовим положенням;
3) особи складаються відповідно з сімейним законодавствомРФ у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача таусиновленого, а також піклувальника і опікуваного.
Суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав,якщо відносини між цими особами можуть вплинути на результати операцій пореалізації товарів (робіт, послуг).
Результати угод між платниками податків - взаємозалежнимиособами оцінюються з урахуванням особливих норм, встановлених у ст. 40 НК РФВ«Принципи визначення ціни товарів, робіт або послуг для цілей оподаткуванняВ».Здійснення операцій між взаємозалежними особами має значення для визначенняподаткових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, податку на прибутокпідприємств і організацій, з податку на додану вартість, а також поподатках, що сплачуються у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордонРФ.
1.2 Складправ та обов'язків платників податків (платників зборів).
Платники податків(Платники зборів) мають право:
1) отримувати від податкових органів за місцем облікубезкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві проподатки і збори і про інші акти, що містять норми законодавства про податкиі збори, а також про права та обов'язки платників податків, повноваженняподаткових органів та їх посадових осіб;
2) отримувати від податкових органів і іншихуповноважених державних орг...
