Зміст
Введення
1 Теоретичні аспекти податку на доходи фізичних осіб
1.1 Історія реформування податку на доходифізичних осіб
1.2 Основні напрямки вдосконалення податку на доходифізичних осіб
2 Порядок обчислення податку на доходи фізичних осіб
2.1 Коротка економічна характеристика ТОВ "Магнум"
2.2Характеристика елементів оподаткування з податку надоходи фізичних осіб
2.3Розрахунок та звітність з податку на доходи фізичних осіб
2.4Оптимізація оподаткування з податку на доходифізичних осіб
Висновкиі пропозиції
Списоквикористаної літератури
ДодатокА
ДодатокБ
Введення
Податок на доходи фізичних осіб (даліПДФО) в тій чи іншій формі стягувався завжди: будь то церковна чи світськадесятина, панщина або оброк. У Росії, як і в більшості країн світу,прибутковий податок служить одним з головних джерел дохідної частини бюджету.Слід зазначити, що це - прямий податок на сукупний дохід фізичної особи,включаючи доходи, отримані від використання капіталу.
Навряд чи помиляються ті, хто вважаєподаток на доходи фізичних осіб одним з найважливіших елементів податковоїсистеми будь-якої держави. Його частка у державному бюджеті прямо залежить відрівня розвитку економіки. Це один з найпоширеніших у світовійпрактиці податок, який сплачується з особистих доходів населення. У розвинених країнах вінстановить значну частину доходів держави. До прикладу, в США його внесок убюджет сягає 60%, у Великобританії, Швеції та Швейцарії - 40%, декількаменше у Франції - 17%.
У нашій країні ПДФО займає більшескромне місце в дохідній частині бюджету, оскільки торкається в основному тучастина населення, яка має середній рівень доходів або нижче. В останніроки його частка в бюджеті не перевищувала 12-13%.
Така ситуація властива економіціперехідного періоду. Щоб, з одного боку, стимулювати зростання виробництва іспоживання, а з іншого - спростити податкову систему і тим самим знизитисхильність платників податків до заниження податкових зобов'язань, державазмушене знижувати ставки податків на доходи (маються на увазі доходи всіхекономічних агентів незалежно від правової форми).
В ідеалі податок на доходи повинен бути,податком на чистий сукупний дохід фізичних осіб, які або єрезидентами, або витягають певний дохід на території країни.
ПДФО пов'язаний із споживанням, і вінможе або стимулювати споживання, або скорочувати його. Тому головноюпроблемою прибуткового оподаткування є досягнення оптимальногоспіввідношення між економічною ефективністю і соціальною справедливістюподатку. Іншими словами, необхідні такі ставки податку, які забезпечувалиб максимально справедливий перерозподіл доходів при мінімальному збитокінтересам платників податків від оподаткування.
Згідно ст. 57 Конституції РФ, атакож ст. З і подп. I п. 1 ст. 23 Податкового кодексу Російської Федерації(Далі - НК РФ) кожна особа зобов'язана сплачувати законно встановлені податки ізбори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнаннізагальності й рівності оподаткування. При встановленні податків враховуєтьсяфактична здатність платника податків до сплати податку. У зв'язку з цимколишня редакція подп. 1 п. 1 ст. 23 містила додаток В«виходячи з принципусправедливості В», але оскільки поняттяВ« принцип справедливості В»у чинномузаконодавстві - як податковому, так і цивільному - абсолютно не розвинене, тозазначене доповнення було виключено.
Податки і збори не можуть матидискримінаційного характеру, тобто застосовуватися виходячи з соціальних, расових,національних, релігійних та інших подібних критеріїв.
Важливо підкреслити такий момент: всінепереборні сумніви, протиріччя і неясності актів законодавства проподатки й збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).
Податок на доходи фізично осіб платятьлюди зі своєї кишені. Однак дуже часто обов'язок щодо утримання таперерахування податку до бюджету лягає на фірми. У цьому випадку вони виступають вролі податкових агентів. Звичайно, наше податкове законодавство залишаєбажати багато кращого, але тим не менше його необхідно досконально знати,особливо в частині оподаткування фізичних осіб, тому це стосується кожногогромадянина, так як всім відомо, що "незнання законів не звільняє відвідповідальності ". Краще знати і платити менше і правильно, а для цього потрібнознати закони країни, в якій живеш. Таким чином, визначивши актуальністьтеми, можна сформулювати основну мету даної роботи і визначити завдання.
Мета - розглянути порядоквизначення ПДФО на прикладі конкретної організації, а також можливості йогооптимізації.
Завдання: висвітлити теоретичніаспекти даного податку, висвітлити питання розрахунку і звітності як в теорії, такі на прикладі конкретної організації, а також вказати можливості оптимізаціїподатку.
Об'єктомкурсової роботи є підприємство ТОВ "Магнум", а предметомдослідження - особливості обчислення податку на доходи фізичних осіб.
1 Теоретичні аспекти податку на доходи фізичнихосіб
1.1 Історія реформування податку надоходи фізичних осіб Основним нововведенням в оподаткуваннідоходів фізичних осіб було введення плоскої шкали оподаткування тавстановлення чотирьох податкових ставок, що застосовуються до різних видів доходів.Крім цього, було введено ряд податкових пільг для фізичних осіб, встановленідоходи, що звільняються від оподаткування, розширено коло платників податків таін
За шість років існування ПДФО нераз піддавався реформуванню. Слід зазначити, що кардинальних змін зацей час не відбулося. В основному реформуванню піддавалися суми податковихвідрахувань та порядок їх подання, коректувалися деякі ставки і видидоходів. Так, наприклад, стандартний вирахування на дитину був збільшений з 300 до 600руб., при цьому з 20 тис. руб. до 40 тис. руб. збільшилася гранична величинадоходу, при досягненні якої припиняється надання даної пільги.Розмір відрахування при придбанні і будівництві житла збільшений з 600 тис. руб. до 1млн руб. Крім цього, змінився порядок надання даного вирахування -роботодавцям дано право надання вирахування при наявності повідомлення зподаткового органу. З 6 до 9 відсотків була збільшена ставка ПДФО за доходами,виплачуваним у вигляді дивідендів. Розмір матеріальної допомоги, що звільняється відоподаткування, збільшений з 2 до 4 тис. руб. Список доходів, що не підлягаютьоподаткуванню, доповнений доходами, отриманими в порядку дарування від членівсім'ї та близьких родичів.
Ряд поправок, внесених у 23 главу НКРФ, набуде чинності з січня 2007 року. Законом № 137-ФЗ внесені зміни впункти 2 і 3 статті 207 НК РФ. Тепер податковими резидентами визнаютьсяфізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днівПротягом 12 наступних поспіль місяців. Період знаходження фізичної особи в РФ непереривається на періоди його виїзду за межі країни для короткострокового (меншешести місяців) лікування або навчання. Незалежно від фактичного часузнаходження в РФ податковими резидентами визнаються російські військовослужбовці,проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державноївлади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межіРФ. Примітно, що раніше визначення податкових резидентів містилося в ст.11 НК РФ. Ними визнавалися фізичні особи, що фактично знаходяться натериторії РФ не менше 183 днів у календарному році.
Законом № 153-ФЗ доповнено списокдоходів, що не підлягають оподаткуванню. Починаючи з 2007 року не обкладаються ПДФОвинагороди, що виплачуються за рахунок коштів федерального бюджету або бюджетусуб'єкта РФ фізичним особам за надання ними сприяння федеральним органамвиконавчої влади у виявленні, попередженні, припиненні і розкриттітерористичних актів, виявленні та затриманні осіб, що підготовляють,здійснюють або вчинили такі акти, а також за наданн...
