Зміст
Введення
1. Організація податкового обліку напідприємстві
2. Аналітичні регістри податковогообліку
2.1 Види регістрів
2.2 Ведення регістрів
2.3 Відповідальність за нескладаннярегістрів податкового обліку
Висновок
Список використаної літератури
Додаток 1
Додаток 2
Додаток 3
Додаток 4
Введення
З введенням в діюФедерального закону від 06.08.2023 № 110-ФЗ (25 глава НК) відбулосязаконодавче закріплення ведення податкового обліку. Податковий облік доходів івитрат для цілей вирахування податку на прибуток відокремлений від бухгалтерського облікуі стає самостійним напрямом обліку фактів господарського життяорганізацій.
Веденняпаралельно двох обліків - бухгалтерського та податкового - непросте завдання дляорганізації, постановка податкового обліку цілком перебуває у віданніплатника податків. Разом з тим, податковий облік повинен бути органічно взаємопов'язанийз бухгалтерським.
Податковий облік має своїособливості:
-забезпечуєповне уявлення про всі операції, пов'язані з діяльністюплатника податків, і про його фінансовий стан;
-має головнумета - визначення моменту виникнення і величини податкового зобов'язання;
-маєспецифічних користувачів - служби податкового контролю.
Отже,аналітичний облік повинен бути організований так, щоб був розкритий порядок їїформування.
Аналітичнийоблік являє собою регістри, в яких відображені необхідні показники.
Таким чином, темакурсової роботи є досить актуальною.
Мета контрольної роботи -дослідження організації податкового обліку на підприємстві.
Відповідно допоставленою метою задачами курсової роботи є:
-вивченняорганізації податкового обліку на підприємстві в світлі існуючогозаконодавства;
-характеристикарегістрів аналітичного обліку та порядок їх ведення.
Робота складається з вступу, двох частин, висновку і спискувикористаної літератури. Загальний обсяг роботи 21 сторінка.
1. Організаціяподаткового обліку на підприємстві
Глава 25 НКРФ передбачає в цілях визначення податкової бази по податку на прибутокведення податкового обліку.
Податковийоблік - системаузагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на підставіданих первинних документів, згрупованих відповідно до норм НК РФ(Ст. 313 НК РФ).
Змістданих податкового обліку є податковою таємницею. Правові основи податковогообліку визначаються НК РФ.
Цілі веденняподаткового обліку:
-формуванняповної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткуваннягосподарських операцій, здійснених платником податку протягом звітного(Податкового) періоду;
-забезпеченняінформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністюобчислення, повнотою і своєчасністю обчислення і сплати до бюджету податку.
З цьоговипливає, що податковий облік служить інструментом відображення фінансових відносинміж організацією і державою. Відмінність податкового обліку від бухгалтерськогополягає в тому, що податковий облік здійснюється виключно в ціляхоподаткування (табл. 1). Він повинен забезпечити прозорість усіх операцій,пов'язаних з діяльністю платника податку, і його фінансового становища.Необхідність податкового обліку визначена тим, що система бухгалтерського облікунедостатня для визначення оподатковуваної бази.
Таблиця1 - Відмінності між видами обліку
Податковий облік
Бухгалтерський облік
Нормативна база
Податкове законодавство
Загальновизнані принципибухгалтерського обліку
Мета
Розрахувати розмір належних досплаті податків
Записати, класифікувати,підсумовувати й аналізувати дані про діяльність, видати фінансові звіти
Метод отримання даних
Узагальнення даних, відображених удокументації
Одночасне ведення записів(Суцільний і безперервний облік)
Звітний період
Річний, квартальний і т.д.
Річний, квартальний і т.д.
Форма звіту
Спеціально встановлені форми
Баланс, звіт про прибутки і збитки,звіт про рух грошових коштів
Одержувач звіту
Керівник, податкові органи
Керівник, всі зацікавленіоргани
Організаціясистеми податкового обліку передбачає визначення сукупності показників,прямо або побічно впливають на розмір податкової бази, критеріїв їхсистематизації в регістрах податкового обліку, а також порядку ведення обліку,формування та відображення в регістрах інформації про об'єкти обліку.
Аналітичнірегістри податкового обліку - сукупність показників (зведені форми),застосовуваних для систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий)період, згрупованих у відповідності до вимог гл. 25 НК РФ, безрозподілу (відображення) по рахунках бухгалтерського обліку.
Створенняєдиної системи податкового обліку як аналогічного бухгалтерського облікуокремого обов'язкового порядку збору та систематизації даних про проведеніорганізацією операціях, що податкові наслідки, законодавством непередбачено.
Кожнаорганізація в залежності від набору і специфіки проведених операцій має правосамостійно вибрати спосіб реєстрації даних про проведені операції,який визначає порядок їх врахування при формуванні податкової бази, виходячи ззаконодавчо встановленого принципу - послідовності застосування норм іправил податкового обліку від одного податкового періоду до іншого.
Загальні підходидо формування податкової облікової політики щодо оподаткування прибутку наведенів ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок ведення податкового обліку встановлюється воблікову політику для цілей оподаткування. Вона затверджується відповіднимнаказом керівника (ст. 313 НК РФ).
Зміниоблікової політики допускаються в разі: зміни законодавства; змінизастосовуваних методів обліку; якщо платник податків почав здійснювати нові видидіяльності (в обліковій політиці відобразити порядок їх обліку). Зміни,внесені в облікову політику, застосовуються з початку нового податкового періоду.
Організація податковогообліку на підприємстві може здійснюватися за трьома варіантами:
1) відокремлений облік - При такому способі організації податковий облік ведеться повністю незалежно відбухгалтерського. Така ситуація можлива у випадку, коли в організації єможливість створити відділ податкового обліку в рамках діючої бухгалтерії;
2) об'єднаний облік - Цей спосіб передбачає ведення бухгалтерського обліку за вимогамиподаткового. При цьому методологія податкового обліку потребують обов'язковоговідображення витрат на рахунках робочого плану рахунків. Даний варіант економічновиправданий на невеликих підприємствах, де визначення податкової бази дляобчислення податку на прибуток не представляє особливу складність;
3) змішаний облік представляє проміжний варіант, при застосуванні якого частина обліковоїроботи проводиться в традиційних регістрах бухгалтерського обліку та відбивається нарахунках робочого плану рахунків, а регістри податкового обліку використовуються дляперегрупування даних бухгалтерського обліку відповідно до вимог глави25 Податкового кодексу РФ В«Податок на прибутокВ».
Таким чином, податковийоблік в цьому разі доповнює бухгалтерський, складаючи з ним єдине ціле.Істотним недоліком даного варіанта є велика складність ідостатньо висока вірогідність виникнення п...
