1. Показники прибутку. Податок на прибуток ............................................ 4
2. Платники податку на прибуток таоб'єкт оподаткування .................. 7
3. Розрахунок податку на прибуток наприкладі підприємства ТОВ В«БудсервісВ» .14
3.1.Розрахунок податку на прибуток та податкового навантаження підприємства без урахування пільг поподатку на прибуток .............................................. 14
3.2. Розрахунок податку наприбуток і податкового навантаження з урахуванням пільг з податку наприбуток .................................................................. 18
Список використаної
Всистемі податків РФ одним з найбільш значущих є податок на прибуток.Питання, пов'язані з цим податком мають велике значення як для держави,так як він є важливою дохідною статтею бюджету, так і для окремихпідприємств, оскільки сума його виплат зазвичай одна з найбільших. Останнімчас виникає безліч суперечок з приводу ефективності застосування цьогоподатку.
Данакурсова робота присвячена основним аспектам, пов'язаним з податком на прибуток.Акцент в ній буде зроблений на пільгування досліджуваного податку, так як цейпитання бачиться одним із самих спірних.
Практичначастина роботи представлена ​​в третин главі. У ній буде наведено розрахунок податку наприбуток з урахуванням і без урахування пільг на прикладі ТОВ В«БудсервісВ». Також цячастина роботи присвячена питанням податкового навантаження окремих підприємств. Вонабуде розрахована як для усіх податків в цілому, так і окремо для податку наприбуток на прикладі вище названого підприємства. </p>
1. Показники прибутку. Податок на прибуток
Кінцевим результатом діяльностіпідприємства є отриманий ним валовий дохід, який відбиває зновустворену вартість. Валовий дохід визначається, як різниця між виручкою відреалізації продукції, товарів, робіт, послуг і матеріальними та прирівняними доним витратами.
Чистий дохід на рівні підприємствамає кілька форм, у тому числі форму прибутку.
Податок на прибуток, поряд з ПДВє вагомим складовим елементом податкової системи Росії і служитьінструментом перерозподілу національного доходу. Даний податок єпрямим, тобто його остаточна сума повністю залежить від кінцевогофінансового результату господарської діяльності підприємства.
Показниками прибутку , що мають відношення до розрахункуоподатковуваної бази, є:
балансовий прибуток - це загальнасума прибутку підприємства від усіх видів діяльності за звітний період,отриманої як на території Росії, так і за її межами, якавідображається в балансі підприємства. Отримання прибутку, як і доходу,пов'язано в першу чергу з звичайної та надзвичайної діяльністюпідприємства. Прибуток від звичайної діяльності складається з прибутку відопераційної, інвестиційної, фінансової та іншої звичайної діяльності.Прибуток від операційної діяльності являє собою прибуток відосновної та іншої операційної діяльності. Прибутком від основноїопераційної діяльності є прибуток від реалізації продукції,товарів, робіт, послуг, яка і складає, як правило, найбільшийпитома вага в загальній сумі балансового прибутку підприємства. Вонавизначається як різниця між виручкою від реалізації продукції і сумоюПДВ, акцизного збору, митних зборів і зборів та витратами нареалізовану продукцію, товари, роботи, послуги;
валовий прибуток відрізняється відбалансової, так як для цілей оподаткування прибутку використовується іншийпорядок розрахунку при визначенні прибутку від реалізації основних фондів,нематеріальних активів, МШП, а також при проведенні бартерних операцій;
оподатковуваний прибутоквизначається шляхом визначених законодавством виключень і пільг звалового прибутку;
чистий прибуток - це той прибуток,яка залишаються в розпорядженні підприємства після сплати податку на прибутокі деяких інших платежів відповідно до законодавства.
Обчислення та порядок сплати податку наприбуток регламентується Законом України "Про оподаткування прибутку" від28.05.97, введеним в дію з 01.07.97.
Вибір об'єкта оподаткування -валового доходу чи прибутку - це принципове питання, який залежить відбагатьох обставин, зокрема від особливостей визначення цих показників,виходячи з законодавчих і нормативних документів. В економічно розвинутихкраїнах оподаткуванню підлягає, як правило, прибуток. Податок на прибуток вбільшою мірою здійснює регулюючу функцію, ніж фіскальну.
У Росії відсутня чіткадержавна концепція оподаткування прибутку чи доходу. З 1991 по 1997роки 6 разів змінювався об'єкт оподаткування з прибутку на дохід і назад. Періодз 1995 по 01.07.97 був більш стабільний. У цей період об'єктом оподаткуваннябула балансовий прибуток. Такий порядок оподаткування мав істотніпереваги: ​​
розмір отриманого підприємством узвітному періоді балансового прибутку відображається у фінансовій звітності ібухгалтерському обліку підприємства. Всі господарські операції, що зробиливплив на формування балансового прибутку підтверджені первиннимидокументами, що регламентується принципами бухгалтерського обліку танормативними актами з його організації, веденню та складання фінансовоїзвітності підприємств;
з метою уникнення подвійногооподаткування із суми балансового прибутку виключався податок на землю іподаток з власників транспортних засобів;
з метою стимулюванняпевних сфер діяльності звільнялася від оподаткування прибуток відволодіння корпоративними правами, фінансування соціально-культурноїсфери, благодійна діяльність, поповнення нормативу обіговихкоштів підприємства в розмірі 10%, витрати з реконструкції та модернізаціїактивної частини основних фондів у розмірі до 20%, що сприялоприскоренню технічного прогресу і так далі;
не було необхідним вестиподатковий облік, оскільки бухгалтерський облік і фінансова звітністьнадавали всю необхідну інформацію для вирахування податку на прибуток;
ставки податку на прибуток булидиференційовані за видами діяльності, так при базовій ставці 30%посередницькі операції оподатковувалися за ставкою 45%, а гральний бізнес- 60%.
З 01.07.97 в порядку оподаткуванняприбутку відбулися значні зміни.
2. Платники податку на прибуток таоб'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування для обчислення податку на прибутокє прибуток, який визначається шляхом зменшення скоригованоговалового доходу на суму валових витрат податку та суму амортизаційнихвідрахувань.
Платниками податку на прибуток виступають:
суб'єкти підприємницькоїдіяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи таорганізації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отриманняприбутку як на території Росії, так і за її межами;
нерезиденти, фізичні абоюридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі,отримують доходи з джерел в Україні;
філії та інші структурніпідрозділи платників податку без створення юридичної особи,розташовані на іншій території, постійні представництванерезидентів зобов'язані вести окремий облік своєї діяльності та сплачуватиподаток на прибуток за місцем їх розташування, якщо це не консолідованийподаток;
НБУ та його установи сплачуютьдо бюджету суму перевищення валових доходів консолідованого балансу надваловими витратами після закінчення фінансового року. У разі перевищеннявитрат дефіцит покривається за рахунок Державного бюджету Росії. Цене відноситься до комерційних банків.
Валовий дохід представляє собою загальну сумудоходів підприємства від усіх видів діяльності, отриманих (нарахованих) уПротягом звітного періоду в грошовій і матеріальній формі на території Росіїі за її межами. При цьому податок на додану вартість, акцизні збори іінші види непрямих податків, включені в ціну реалізації продукції, товарів,робіт, послуг...
