Зміст
Введення
1. Поняття податкового ризику
2. Групи податкових ризиків
3. Управління податковимиризиками
Висновок
Список літератури
Введення
Сучасний бізнеснемислимий без ризику, так як успіх у бізнесі залежить не тільки від правильності іобгрунтованості обраної стратегії підприємницької діяльності, але і відобліку ймовірності критичних ситуацій.
Щоб вижити в умовахринкових відносин, потрібно вирішуватися на впровадження технічних нововведень і насміливі, вирішальні дії, а це підсилює ризик. Отже, головнимизавданнями підприємця є вміння оцінювати ступінь ризику і вмінняуправляти їм, а не уникати ризику.
Існує великарізноманітність думок з приводу поняття визначення, сутності і природи ризику.Це пов'язано з багатоаспектністю цього явища, недостатнім використанням уреальної діяльності, ігноруванням в існуючому законодавстві.
1.Поняття податкового ризику
Податкові ризикирозглядають з двох позицій - підприємця та держави.
Податковий ризик підприємцяпов'язаний з можливими змінами податкової політики (поява нових податків,ліквідація або скорочення податкових пільг і т.п.), а також зміною величиниподаткових ставок.
Податковий ризикдержави полягає в можливому скороченні надходжень до бюджету в результатізміни податкової політики та/або величини податкових ставок.
Податкові ризики, як івсі інші, виникають там, де є невизначеність. Однак іншіпідприємницькі ризики російські бізнесмени вже вміють передбачати,прорахувати і або від них захиститися, або пом'якшити їх наслідки. До податковихже ризикам відношення в Росії ще дуже часто буває поганим. А томунерідко керівник підприємства дізнається, що та чи інша угода виявиласянадто обтяжливою з точки зору податкових платежів вже після їївчинення. (У кращому випадку дізнається від своїх фахівців, в гіршому - відспівробітників податкового відомства, в самому гіршому - від представниківкаральних органів). І тоді перед підприємцем встають два одвічнихпитання. Питання перше: В«Хто винен?В» Список винних напрошується сам собою:бухгалтер, фінансовий директор, який рекомендував операцію податковий консультант,не помітив помилку аудитор, який проводив перевірку податковий інспектор, неяснийзакон ... Питання друге: В«Що робити?В» Для російських підприємців типовийтакий набір відповідей: розлютитися або засмутитися; звільнити головного бухгалтера;звільнити головного бухгалтера після того, як він вирішить всі питання з податковоїінспекцією; продовжувати діяти, як задумано спочатку, сподіваючись, щопронесе [1]. Але єдиноправильною відповіддю є намір податковими ризиками управляти. Апочинається управління з розуміння природи і масштабності податкових ризиків, а такожймовірності та причин їх виникнення.
Говорячи про ризики, підприємців 95% випадків думають про недоплачених податки. Однак податкові ризики складаютьсяще й у тому, що можуть бути упущені можливості грамотної побудови угоди звикористанням легітимних методів податкового планування. Неможливо проводитиагресивну ринкову політику і одночасно домогтися зниження податкових ризиківдо мінімуму.
На будь-якому підприємстві єлюди, які створюють ризики, а є ті, хто їх гасить. Підприємці, активнорозвивають бізнес, як правило, створюють податкові ризики, і зазвичай їх меншевсього хвилює, яким буде податкове наслідок тієї або іншої дії.Тому ті, хто розвиває бізнес, повинні постійно контактувати з тими, хтозаймається контролем податкових ризиків. На практиці ці люди знаходяться на різнихВ«ПолюсахВ» і воліють не контактувати. А тому в Росії часто головний бухгалтердізнається про угоду тільки тоді, коли рішення про неї вже прийнято і податковінаслідки прораховувати пізно. Для вирішення цієї проблеми багато середніх іособливо великі компанії ввели в себе окремі, відмінні від звичайноїбухгалтерії, структурні підрозділи, які займаються управліннямподатковими ризиками.
2.Групи податкових ризиків
Податкові ризики можнарозділити на наступні групи.
1. Ризики, пов'язані з проведенням конкретної угоди. Кожнаугода має податкові наслідки, якщо вона спеціально не звільнена відподатків. Але ризики виникають, коли підприємство укладає крупну або незвичайнудля себе угоду (персонал, системи, бази даних, процедури контролю неналаштовані на те, щоб в повній мірі справитися з ризиком).
2. Ризик неоднозначного тлумачення закону платником податків іподатковим органом. Це ще один типовий ризик для Росії. Досвід показує, щоподаткові ризики супроводжують якраз тим угодам, які проведені для того,щоб домогтися сприятливих податкових наслідків. Потрібно розуміти: колипідприємство прагне заощадити на податках, воно знаходиться в зоніпотенційного ризику, і тому діяти необхідно вкрай обачно [2].
3. Ризики виникають через простих управлінських помилок інедогляду, коли податковий або бухгалтерський відділи не залучені до процесу прийняттяуправлінських рішень. А це означає, що в компанії немає чіткоїорганізаційної структури, контроль за податками зосереджений тільки в рукахголовного бухгалтера, або обов'язки податкового менеджера визначені нечітко.
4. Угода погано документована. Нещодавно проведенедослідження настання податкових ризиків у Росії показало, що однією зчастих причин виникнення негативних податкових наслідків єнедостатнє документальне підтвердження того, яку операцію здійснилопідприємство. Невипадково податкові органи все частіше вимагають надання повноїдокументації, щоб упевнитися, що продекларовано угода дійсноздійснена. На жаль, дуже часто цієї документації або недостатньо, абовона взагалі відсутня.
5. Операційні ризики виникають у повсякденній діяльностікомпанії: одні угоди несуть великі ризики, ніж інші. За небезпеки настанняподаткових ризиків не можна порівняти звичайну поставку товарів з торгівлею усерединігрупи, та ще й при перетині кордону. І очевидно, що чим більшебухгалтерія та податковий відділ залучені в планування цих операцій, а непросто відображають їх результати, тим з більшою підставою можна говорити проуправлінні ризиками.
6. Портфельні ризики. Кожен окремий ризик може бутиневеликий, але в сукупності вони можуть створити загрозливу ситуацію, особливо якщопідприємство має розгалужену велику мережу філій. Керівництво компаніїповинно задатися питаннями, що станеться, якщо ризики складуться; чи достатньоресурсів, щоб нейтралізувати наслідки; чи виявиться результат розвитку потаким сценарієм прийнятним. Потрібно бути готовим до гіршої ситуації.
7. Зовнішні ризики включають зміни в законодавстві,несподівані судові рішення, В«зміну владиВ», починаючи від федерального міністрата закінчуючи податковим інспектором. Керівник зіткнеться з дуже складноюматрицею, якщо філії підприємства географічно розкидані по Росії. Адже внашій країні не тільки на Далекому Сході, але і в Санкт-Петербурзізаконодавство тлумачиться інакше, ніж у Москві. Якщо ж бізнес переходитькордону країни, ситуація ще більш ускладнюється.
8. І нарешті, ризик нанесення шкоди репутації компанії.Чи готова компанія до того, щоб стаття або інформація про практику управлінняподатковими ризиками в ній з'явилася на перших сторінках солідного видання.Багато міжнародних організацій мають внутрішній документ про управлінняподатковими ризиками, де є така заява: компанія заявляє про відмову відметодів податкового планування, якщо побоюється, що його деталі стануть публічними.
3.Управління податковими ризиками
Пошук рішень проблемподаткового, як і будь-якого іншого виду ризику, може бути поставлений напрофесійну основу, тобто ризик може бути професійно управляємо.
Управління податковимризиком можна охарактеризувати як сукупність методів, прийомів і заходів,дозволяють деякою мірою прогнозувати настання ризикових подійі вживати заходів до виключення або зниження негативних наслідківнастання таких подій.
Управління ризикамиявляє собою специфічну сферу економічної діяльності, ...
