Контрольнаробота
з дисципліни:Податки та оподаткування
тема: Податковий ризик-менеджмент напідприємстві
Зміст
Введення
1. Податковий ризик-менеджмент на підприємстві: основніріскообразующіе джерела
2. Проблеми управління податковими ризиками на малих та середніхпідприємствах
3. Заходи щодо усунення податкових і фінансових ризиків напідприємстві
Висновок
Список літератури
Завдання
Введення
Податкова служба у всічаси прагнула зібрати якомога більше податків, а добропорядніпідприємці та громадяни прагнули знизити податковий тягар. Ухилення відсплати податків у всіх країнах є порушенням закону, а в деякихвипадках і кримінальним злочином. Мінімізація податкових виплат без порушеннязакону, - податкове планування. Зниження податкових виплат може призвести до втратв результаті сплати та оптимізації податків. Грошовий еквівалент цих втратназивають податковими ризиками. Податкові ризики повинні бути своєчасно іправильно визначені, оцінені та мінімізовані. А процес податковогопланування повинен забезпечувати податкову безпеку господарюючогосуб'єкта.
Дотримати тонку, часомрозмиту, кордон між податковим плануванням і ухиленням від податків, невийшовши за рамки закону - одне з найважливіших завдань податкового планування.
Податкове планування - найважливіша складова частинафінансового планування підприємства в ринкових умовах.
Ефективне податковепланування зменшує податкові ризики завдяки усуненню факторів їхзабезпечують. Реагуючи на що відбуваються в світі зміни, більшістькорпорацій вважає ефективне управління податковими ризиками однієї зі своїхпершочергових завдань. Змінюються традиційні пріоритети податковихпідрозділів. Тепер ці підрозділи стають частиною загального підходукомпанії до управління ризиками. Управління податковими ризиками набуває длякомпаній настільки важливе значення, що йому приділяється все більша увага в оцінціефективності діяльності директорів по оподатковуванню в порівнянні зтрадиційними параметрами.
Сьогодні податковабезпека є комплексним напрямом підприємства і маєекономічні, організаційні та правові аспекти. Великий масштабгосподарських операцій, коли величина невірно відображеної операції набуваєдля організації-платника податків понад несприятливі наслідки, ніжаналогічна операція меншого обсягу, тягне за собою збільшення податковихризиків.
Податкові ризики - одні знайбільш актуальних в сучасному бізнесі. Як показує практика, їхреалізація може привести не тільки до фіскальних втрат для підприємства, але ідо більш серйозних наслідків для бізнесу, таким як:
• збитокділової репутації;
• падіннякапіталізації;
• арештмайна підприємства і, відповідно, тимчасовий "параліч" йогодіяльності;
• кримінальнапереслідування керівників компанії;
• припиненнядії ліцензій на здійснення діяльності;
•банкрутство.
У зв'язку знезаперечною важливістю такого аспекту як податкове планування на підприємствірозглянемо більш докладно природу податкових ризиків, а також способи їх зниженняз мінімальними втратами для російських компаній.
1. Податковийризик-менеджмент на підприємстві: основні ріскообразующіе джерела
Фінансово-господарськадіяльність організацій пов'язана з численними фінансовими ризиками. Ризикскладає об'єктивно неминучий елемент прийняття будь-якого управлінськогорішення в силу того, що невизначеність - неминуча характеристика умовгосподарювання. При цьому ефективними і обгрунтованими є тільки тіуправлінські рішення, які пов'язані з допустимим рівнем ризику,визначальним по кожній трансакції індивідуально, що виключає втратикатастрофічного для комерційної організації характеру. До теперішнього часув економічній теорії стала усвідомлюватися проблема недостатньої систематизаціїта інтеграції понятійного і класифікаційного апаратів теорії фінансовихризиків. Незважаючи на досить швидкий розвиток теорії управління ризиками, вона додосі містить проблемні питання, викликані відсутністю єдиногозагальновизнаного визначення ризику. Як економічна категорія ризикявляє собою подію, що може відбутися або не відбутися, цедія, що здійснюється в надії на щасливий результат за принципом "пощастить -не пощастить ".
Наприклад,збитки імпортера сьогодні залежать від часу від моменту укладення контракту достроку платежу по угоді, так як курси іноземної валюти по відношенню доросійського рубля продовжують рости.
Ризик векономіці - це також небезпека прямих матеріальних втрат або неотриманнябажаного результату внаслідок випадкової зміни зовнішніх і внутрішніхумов виробництва, а також неоптимальних управлінських рішень. Характерніособливості ризику - невизначеність, несподіванка, невпевненість,припущення, що успіх прийде. Податкові ризики не є винятком. А зурахуванням відомих тенденцій останніх років знову починають бути найбільш суттєвими.
Основна причиназбільшення податкових ризиків пов'язана з тим, що раніше розроблені схемиоптимізації оподаткування досить часто стали розглядатися якнезаконні. Найбільш характерний приклад - трансфертне ціноутворення. Частозустрічається схему реалізації товару через торговий дім податкові органисьогодні розглядають як схему ухилення від сплати податків. Підприємства частосамі створюють собі додаткові податкові ризики, точно не прораховуючиподаткові наслідки прийнятих управлінських рішень. Існують доситьвисокі податкові ризики, пов'язані з тлумаченням чинного Податковогокодексу. Дані ризики поглиблюються постійною зміною податковогозаконодавства, а також відсутністю судової практики щодо низки питань.
Враховуючи відсутністьінституту прецедентного права в Росії, наявність судової практики саме по собіне гарантує, що ризики зникнуть повністю.
Формулюючи поняття "податковий ризик",необхідно мати на увазі, що податкові ризики відносяться до категоріїспекулятивних ризиків, оскільки їх наслідки можуть виявлятися не тільки ввигляді втрат, але і у вигляді позитивних результатів. Наприклад, законодавчепом'якшення умов оподаткування тягне за собою скорочення податкового навантаження,збільшення прибутку і грошового потоку. У цьому випадку застосування схем податковоїоптимізації супроводжується ризиком деяких втрат, але безпосередньо націленена позитивний результат.
Податкові ризики - ценебезпека для суб'єкта податкових правовідносин понести фінансові та іншівтрати, пов'язані з процесом оподаткування, внаслідок певнихріскообразующіх факторів. Податкові ризики представляється доцільнимрозглядати як різновид фінансових, оскільки при податковомуплануванні в результаті застосування тих чи інших податкових схем виникаютьризики фінансових втрат.
Необхідно розмежовувати поняття "податковогоризику "для платників податків, податкових агентів та інших суб'єктівподаткових правовідносин, представляють інтереси держави. Причому длякожного з них він буде мати різні форми прояву. Податкові ризики,які можуть бути оцінені в грошовому вираженні, доцільно відносити дофінансовим ризикам, зважаючи на те, що гроші є матеріальною основоюфінансових відносин. Крім того, податкові відносини є частиноюфінансових відносин. Нефінансовими можна вважати тільки податкові ризики,пов'язані з кримінальною відповідальністю. Кримінальна відповідальність не може бутизаконним чином оцінена в грошовому вираженні, тоді як інші видивідповідальності можуть мати грошову оцінку.
Зовнішні фактори ризикуможна підрозділити на політичні, соціально-економічні(Макроекономічні), екологічні та науково-технічні.
Серед політичнихфакторів ризику для ділової активності виробничих підприємств вНині істотними є такі фактори цієї групи, якстабільність політичної влади на федеральному і/або регіональному рівні тапов'язана з нею можливість кардинального перегляду сформованих відносинвласн...
