Федеральнеагентство з освіти
РосійськоїФедерації
Кабардино-Балкарськийдержавний університет
Їм. Х.М.Бербекова
Економічнийфакультет
Кафедра "Економікиі фінансів "
Контрольнаробота
По курсу:
"Податковепланування "
На тему:
"Податковіпільги в системі податкового планування "
Виконав ст-т:
6-го курсу ОЗОЕФ
Маремуков З.М.
Керівник:
Акаєва С.В.
Нальчик-2008
Податкові пільги всистемі податкового планування
Одним з важливихфакторів, що визначають рівень корпоративного податкового тягаря, єможливість використовувати різні податкові пільги, які займають важливемісце в поточному податковому плануванні господарюючих суб'єктів. Одночасноце один із способів для держави стимулювати ті напрямки діяльностіі сфери економіки, які йому необхідні в силу їх соціальної значущості абочерез неможливість державного фінансування. Податкові пільги дозволяютьодночасно утримувати від занадто темпів розвитку галузі, що знаходяться напідйомі, при цьому підтримувати ті галузі, які знаходяться на спаді. Зниженняставок, перш за все, податку на прибуток та існування пільг з цього податкустворює для господарюючих суб'єктів можливості більш інтенсивного розвитку.Наявність податкових пільг має кумулятивний ефект, так як впливає нетільки на учасників економічного процесу, але і на державу в цілому,гарантуючи йому отримання стабільних податкових доходів, забезпечуючи зниженнябезробіття та підвищення конкурентоспроможності вітчизняної продукції насвітовому ринку. Ще в 1865 р. К. Гок вказував на доцільність пільгуваннябудівель, службовців вищим цілям - релігійним, державним, громадським,художнім, науковим.
За оцінкамифахівців, втрати бюджетної системи Росії через надання пільгскладають 100-160 млрд руб. в рік, проте ніхто не порахував вигоди у зв'язку звиконанням податками стимулюючої ролі. Тому необхідно ще раз вказати нанеприпустимість превалювання поточних фіскальних інтересів держави надстратегією економічного зростання. Застосовувані в сучасній російській податковоїсистемі податкові пільги слід не скасовувати, а глибоко реформувати,систематизувати, упорядкувати, розраховувати їх економічний ефект і контролювативиборчий характер і цільове використання пільгованих коштів.
У ст. 56 Податковогокодексу РФ В«пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремимкатегоріям платників податків та платників зборів передбаченізаконодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншимиподатків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачуватиподаток або збір або сплачувати їх у меншому розмірі В».
Податковезаконодавство встановлює необхідні умови і вимоги, дотриманняяких дає платникам податків право використання відповідних пільг:наприклад, наявність ліцензій для звільнення певних операцій від ПДВ і т.п. Крім того, можуть встановлюватися підстави, що обмежують застосування пільгу часі: наприклад, встановлення часових обмежень для пролонгованихпільг з податку на прибуток, по пільгам відповідних російських вільнихекономічних зон і т. д. На практиці більшість пільг досить жорсткоокреслює коло тих, хто може ними скористатися. Це визначено тим, щосаме ці структури самі і пропонують, і лобіюють введення таких пільг, щоцілком закономірно.
Пільги в значніймірою різняться в залежності від виду податку, за яким вони діють, івід місцевого законодавства. Кожному суб'єкту Федерації в цій областінадані певні права і, як правило, значну частину пільгнадають закони суб'єктів Федерації, навіть в умовах жорсткості підходу допільгам з податку на прибуток в главі 25 НК РФ.
Податкові пільгирозглядаються практично в кожному підручнику з податків і оподаткуваннюстосовно до конкретних податках і зборах, їм приділяється значна увагав публікаціях з проблем податкового планування. Проте слід констатувати,що відсутня узагальнення існуючих сучасних умовах податкових пільг.
Таким чином, практикапоказує, що держава застосовує пільги в тих галузях, в прискореномурозвитку яких воно потребує на відповідному етапі свого розвитку вЗалежно від проведеної політики в сфері економіки, науки, соціальній сфері тат. п. Займаючись питаннями податкового планування, як в своїй країні, так і закордоном, необхідно ретельно вивчати питання пільгування певнихнапрямків діяльності у відповідній країні, у чому істотну допомогуможе надати знайомство з проведеної нами систематизацією пільг.
Податкові пільги всучасних російських умовах стимулюють економічні процеси черезподаткову систему і виражаються:
1) у повномузвільнення від сплати податку та (або) збору;
2) у зменшенні розмірупідлягає сплаті податку і (або) збору;
3) у наданнівідстрочки, розстрочки по сплаті податку і (або) збору, інвестиційного податковогота податкового кредиту, а також у реструктуризації заборгованості по податках,зборів та штрафних санкцій.
В економічнійлітературі надаються російським законодавством пільги зазвичайкласифікуються наступним чином:
1) по номенклатуріпродукції (товари народного споживання, продукція засобів масової інформаціїі т. д.);
2) за напрямкомвитрачання коштів (благодійність, пожежна безпека і т. п.);
3) за складомпрацівників (пільги для підприємств, на яких трудяться інваліди);
4) за чисельністюпрацівників (малі підприємства);
5) по приналежностіпідприємства (протезно-ортопедичні, розташовані в районах Крайньої Півночі іт. п.).
Пільги такожпідрозділяються на особисті і для юридичних осіб; загальні для всіхплатників податків та спеціальні для окремих категорій; безумовні іумовні; загальноекономічні та соціальні податкові пільги та інші.
Вважаємо можливимзапропонувати класифікацію податкових пільг, що надаються російським податковимзаконодавством в історичному аспекті:
1) перший періодринкових реформ (1991-1995 рр..) характеризувався значною кількістюпільг, великими правами по їх введенню і регулюванню, наданимисуб'єктам РФ, і наявністю індивідуальних пільг;
2) в подальшому(1995-2001 рр..) Індивідуальні пільги скасовуються і встановлюється право місцевихорганів влади і управління встановлювати пільги для окремих категорійплатників податків;
3) з 2001 р. (з моменту введення в дію частини II Податкового кодексу РФ) і по теперішній часспостерігається тенденція посилення податкової політики Росії щодо питання пільг нарівні законодавства РФ і суб'єктів Федерації.
Податкові пільги повизначенню спрямовані на стимулювання як окремих видів діяльності, такта ефективного використання прибутку. В основному підприємства використовують пільгив чистому вигляді, але більш правильним підходом в рамках проведення грамотногоподаткового планування є використання пільг в поєднанні з іншимиприйомами: облікової та договірної політикою і т. д.
Зниження податковоготягаря при формально високих податкових ставках в Росії доступно длябільшості організацій, хоча і носить виборчий характер. Зокрема,існують особливі пільги для підприємств, що здійснюють соціально значущівиди діяльності, в рамках яких застосовуються значні пільги, аж доповного скасування низки податків. У більшій частині це стосується податків,встановлюваних на рівні суб'єктів Федерації і рівні муніципальнихутворень (місцевих органів влади).
Для максимальноефективного застосування в податковому плануванні пільг, що надаютьсязаконодавством, необхідно мати спеціальну добірку пільг ззаконодавчої бази (добірка по податках господарюючих суб'єктів в данийчас містить більше 250 пільг, що надаються чинним законодавством).Проведений нами аналіз існуючих пільг для господарюючих суб'єктів в РФдозволяє зробити висновок, що вони мають несистемний, розрізнений,різноспрямований характер, що свідчить про відсутність надержавному рівні досить чіткої стратегії щодо стимулюваннявизначених напрямків діяльності та сфер економіки.
Набір пі...
