Податковасистема США
Бюджетнепристрій американської федерації регламентується Конституцією США, прийнятою в1787 році.
Бюджетнепристрій США є федеративною і складається з трьох рівнів:
1. Федеральнийбюджет;
2. Бюджети50 штатів - членів федерації;
3. Бюджетів12,7 тис. адміністративних, господарсько-підприємницьких,культурно-просвітницьких та інших місцевих підрозділів (графств,муніципалітетів, тауншипов і т.п.).
Федеральнийбюджет в США являє собою регулярно затверджувану докладну кошторис усіхурядових витрат і доходів, що розподіляються за джерелами надходжень,основними напрямками та програмами витрачання коштів. Бюджетні доходискладаються з податкових і неподаткових надходжень, причому перші складаютьбільшу частину. Фінансову стратегію держави визначає адміністраціяпрезидента.
Важливемісце в системі державних фінансів займають спеціальні фонди,функціонуючі як самостійні фінансові установи. Вони являютьсобою сукупність грошових ресурсів, що мають цільове призначення. Доходи фондівформуються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також засобівфедерального бюджету. До них відносяться:
1. Фондисоціального страхування - по старості, у разі втрати годувальника, здоров'я таін;
2. Економічніфонди, призначені для регулювання господарського життя. Кошти цихфондів спрямовуються на фінансування приватних компаній і малорентабельнихдержавних підприємств;
3. Науково-дослідніфонди, що використовуються для фінансової підтримки наукових досліджень впромисловості, будівництві, а також утримання державних науковихцентрів, що здійснюють фундаментальні дослідження;
4. Військово-політичніфонди - резерви, що знаходяться головним чином в розпорядженні президента, за рахунокяких фінансуються додаткові цільові заходи, що мають особливуважливість, і інші.
Бюджетнідоходи збираються більш ніж 10 тисячах банківських установах, що діють натериторії всієї країни, і щодня акумулюються в 12 банках ФедеральноїРезервної Системи. В кінці робочого дня (за встановленим графіком) залишкиневикористаних бюджетних коштів перераховуються зазначеними 12 банками на генеральнийрахунок Нью-Йоркського банку ФРС. Банківські установи незалежно від формвласності розташовують (за сукупністю) загальними залишками бюджетних коштів(Так звана В«подушкаВ») у розмірі 60 млрд. доларів. У випадкунедостатності доходів проводиться тимчасове використання коштів,що залишаються на рахунках у вигляді зазначеної В«подушкиВ». Зберігання залишків бюджетнихзасобів здійснюється під заставу державних, цінних паперів у банках ФРС. ВВідповідно до розрахунків Бюджетного Управління Конгресу, при збереженніпоточного курсу, сумарні федеральні доходи в 2004 році складуть 1980мільярдів доларів. Рівень податкових надходжень знизиться в порівнянні з 2003роком приблизно на 10 мільярдів або на 40 мільярдів у порівнянні з рівнем2004 року.
Поєднанняекономічних умов та нового податкового законодавства викличе в 2004 роціуповільнення зростання федеральних доходів пір порівнянні з ростом ВНП: після цьогодоходи будуть рости приблизно однаково з ВНП до 2011. Починаючи з цього року,прогнозується різке зростання доходів внаслідок припинення політикиурізання податків, розпочатої в 2003 році. Частка податкових надходжень у загальній сумінадходжень бюджету США коливається на рівні 90 відсотків.
Джереламифедеральних доходів є податок на доходи фізичних осіб, податок на прибутоккорпорацій, податки соціального страхування, акцизи, податки на майно і надарування, митні збори. Податок на доходи фізичних осіб дає майже половинувсіх доходів і складає майже 10% ВНП. Податки на соціальні страхування - цедругий найважливіший джерело надходжень, що становить приблизно третину загальнихнадходжень і трохи менше 7% ВНП. Внесок податку на прибуток корпорацій - 10%сукупних доходів. Надходження від решти податків і інших різноманітнихджерел, що включають прибуток Федеральної Резервної Системи, доповнюють балансі складають приблизно 1,5% ВНП.
Охарактеризуємо іншіджерела бюджетних надходжень.
Митні збори ічисленні інші джерела вносять набагато менший внесок у дохідну частинуамериканського бюджету, в порівнянні зі збором податків.
Найбільшою складовоюінших надходжень є дохід Федеральної Резервної
Системи, яківраховуються в якості надходжень з моменту переведення на рахунки Казначейства.
Доходи бюджетів штатів:
1. основне джерело - податок з обороту іакцизи. Середня ставка по податку з обороту - 4%;
2. ПДХН з населення - це додатковийдохід до федеральним 2-10%;
3. податок на прибуток корпорацій - додатковийдо федерального. Його частка - 8% всіх доходів. Ставка 2-10%, в деяких штатах їхне виділяють, а йде як ПДХН з юридичних і фізичних осіб;
4. решта - податки на дарування,майновий податок.
Основний дохіднийджерело - переважні податки - 3/4 всіх доходів. Це податки: знерухомості, з продажів і акцизи - частка 6% у всіх доходах.
Штати самостійноскладають, розглядають і затверджують бюджети, вводять податки, за умови, щоце не суперечить федеральним законам.
Особливостіподаткової системи США
Бюджетнасистема США складається з федерального бюджету, бюджетів штатів і бюджетівмуніципалітетів. В даний час налічується 50 штатів і близько 83 тис.муніципальних утворень.
КонституціяСША наділяє власними податковими повноваженнями тільки федеральне ірегіональні уряди, у той час як органи влади муніципалітетівотримують права по встановленню і збору податків в результаті їх делегуванняорганами влади штатів. Відмінною рисою податкової системи США є те,що в бюджет кожного рівня зараховуються надходження лише тих податків, правапо встановленню та адмініструванню яких належать уряду цьогорівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження відподатків, які регулюються одним урядом, розподіляються міжрізними бюджетами,
Податковасистема США складається з трьох рівнів, що відповідають трьом рівням влади:
-верхнього (федерального рівня), де збираютьсяфедеральні податки, що надходять до федерального бюджету;
-середнього (рівня штатів), де збираються податки ізбори, що вводяться законами штатів, що надходять до бюджетів штатів;
-нижнього (місцевого рівня - графства,муніципалітети, округи та інші державні територіальні утворення),де збираються податки, що вводяться органами місцевого самоврядування, що надходять вмісцеві бюджети.
Законодавчіоргани штатів можуть вводити податки, не суперечать федеральномузаконодавству, а органи місцевого самоврядування вправі стягувати податки,дозволені їм законами штатів.
Повнакласифікація американських податків включає вісім позицій, перші п'ять видівподатків стягуються в різних пропорціях на всіх рівнях, митні зборинадходять тільки у федеральний бюджет, а податки останніх двох категорійстягуються податковими службами штатів і місцевими органами влади.
Сучасну податкову систему в Сполучених Штатах в ціломухарактеризують такі риси:
1) прогресивний характер оподаткування:
2) дискретність податкових нарахувань - кожна більш високаставка застосовується лише до строго певної частини оподатковуваного суми;
3) регулярне зміна в законодавчому порядку діючихставок оподаткування;
4) універсальність оподаткування - при рівності сум доходузазвичай діють однакові податкові ставки;
5) наявність великої кількості цільових знижок, пільг тавиключень;
6) відособленість від податкових зборів до фондів соціальногозабезпечення;
7)фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягаєоподаткуванню.
Зточки зору використання економічного (стимулюючого) потенціалу системиінвестиційний потенціал податкової системи США реалізується через наступніголовні елементи:
- застосуваннянорм прискореної амортизації основних фондів підприємств, що дозволяють...
