Зміст
Введення............................................................................. 3
1. Особливості податкової системиНімеччини ............................. 4
1.1. Податкова система Німеччини,її становлення і розвиток ......... 4
1.2. Податкова реформа.......................................................... 6
1.3. Податкове законодавство.............................................. 8
1.4. Принципи і побудоваподаткової системи Німеччини ........... 9
2. Види податків................................................................... 12
2.1. Податки на володіння......................................................... 12
2.1.1. Прибутковий податок........................................................ 12
2.1.2. Податок з корпорацій...................................................... 15
2.1.3. Промисловий податок..................................................... 16
2.1.4. Земельний податок.......................................................... 17
2.1.5. Податок на майно..................................................... 18
2.1.6. Податок на спадщину ідарування ....................................... 19
2.2. Податки на операції в сферізвернення .............................. 20
2.2.1. Податок на доданувартість .................................... 20
2.2.2. Податок на автомобіль..................................................... 21
2.3. Податки на споживання(Акцизи) ....................................... 22
2.4. Соціальні відрахування................................................... 23
3. Практичний приклад........................................................ 25
Висновок......................................................................... 53
Список використаноїлітератури ........................................ 54
Введення
Федеративна республікаНімеччина як держава пройшла різні стадії політичного і економічногопристрої, не раз піднімалася з розрухи, викликаної світовими війнами, вирослав економічно потужну державу з вираженою соціальною орієнтацією. До числадержав, що мають високоцентралізованное фінансову систему, відноситься іНімеччина. Основною рисою системи оподаткування в цій країні єзакріплене в Конституції положення, що регулює поділ податкових доходівміж бюджетами різного рівня (федеральні, земельні, місцеві), причомурозділенню підлягають практично всі джерела доходів.
У будь-якій країні податковасистема є основоположним чинником функціонування національноїекономіки. Податкова система Німеччини показова, перш за все, тим, що наїї базі вдалося досягти як високого рівня економічного розвитку, так ізабезпечити високий ступінь соціального захисту для своїх громадян.
Системі оподаткування вНімеччини, яка дуже складна, так як нараховує близько 45 різних видівподатків. У даній роботі буде розглянуто, як розраховуються основні податкив Німеччині, а саме прибутковий податок для фізичних осіб, податок з корпорацій таподаток на додану вартість (ПДВ) для юридичних осіб.
У Німеччині застосовуєтьсяяк вертикальне, так і горизонтальне вирівнювання прибутків. Високоприбутковіземлі (Баварія, Вюртемберг, Північний Рейн-Вестфалія) перераховують частину своїхфінансових ресурсів менш розвиненим землям (Саксонія, Шлезвіг-Голштейн). Цестало підсумком багаторічного розвитку податкової системи Німеччини.
1.Особливості податкової системи Німеччини
1.1.Податковасистема Німеччини, її становлення і розвиток
Приосвіті у 1871 р. Німецької імперії установлення всіх основних прямихподатків залишалося прерогативою входять до неї держав (нинішніх земель).Імперії було передано право встановлювати лише мито іобщеимперские податки на предмети споживання: тютюн, пиво, горілку, цукор, сіль.Закріплення права збору мит і акцизів поклало початок створеннюзагального економічного простору. Але для фінансування загальних витрат цього,природно, не вистачало. Джерелом коштів з'явилися прибутки від поштового ітелеграфного відомства і матрікулярние внески окремих земель, що малихарактер подушного податку. Для покриття надзвичайних потребпередбачалася можливість вдатися до позик.
Регулярнівнески окремих держав ставили імперію в серйозну залежність від них. Цеі визначило шляхи розвитку податкової систем Німеччини. У дев'яності рокиминулого століття були введені гербові збори на цінні папери, векселі, гральнікарти, у 1906 р. - податок зі спадщини, в 1913 р. - податок на майно іодночасно податок на приріст майна. З 1916 р. Німеччина вже активно використовуваламожливості прямого оподаткування. Розвивалося і непряме оподаткування,бо мит і акцизів не вистачало на покриття витрат, пов'язаних з військовимпоразкою. У липні 1918 р. Німеччина ввела податок з обороту спочатку за ставкою0.5%. Він проіснував до переходу до оподаткування доданої, або зновуствореної, власності, що відбулося тільки в шістдесяті роки.
У грудні1919 р. з твердженням Імперських правил оподаткування, розробленихміністром фінансів Ерцбергер, почалася найбільша податкова реформа. Величезніфінансові труднощі, що виникли в результаті економічних і соціальнихнаслідків першої світової війни, призвели до посилення централізації в областіоподаткування. У підсумку у Веймарській республіці було створено єдине фінансовеуправління, яке контролює надходження всіх видів податків, незалежно від їхнаступного розподілу. Це фінансове управління функціонувало аж доТравень 1945
Впіслявоєнній Німеччині було законодавчо встановлено, що державнізавдання мають розподілятися між федерацією і землями, які входять у її склад.Про це федерації і землі роздільно несуть витрати, що виникають при виконанніними своїх функцій; федерації і землі самостійні в питаннях свогобюджетного устрою.
Поряд з федеральнимдержавою і землями носіями певних суспільно-соціальних функційвиступають громади, що володіють місцевими бюджетами. Ключові позиції у податковомузаконодавстві належать федерації. У той же час для забезпеченняфінансування всіх трьох рівнів управління податкова система Німеччинипобудована таким чином, що найбільш великі джерела формує відразу три абодва бюджети. Так, прибутковий податок з фізичних осіб розподіляється наступнимчином: 42.5% надходжень направляються у федеральний бюджет, 42.5% - у бюджетвідповідної землі і 15% - до місцевого бюджету. Податок на корпорації ділиться впропорції 50% на 50% між федеральним і земельним бюджетами. Податок напідприємницьку діяльність стягується місцевими органами управління, але їмзалишається половина, а друга половина перераховується у федеральний і земельнийбюджети. Податок на додану вартість також розподіляється за трьома бюджетам.Співвідношення розподілу цього податку можуть бути самими різними і мінятисяз плином часу, оскільки він служить регулюючим джерелом доходу.
1.2.Податкова реформа
У будькраїні з федеративним устроєм центральною проблемою є розмежуванняповноважень центральної влади і суб'єктів федерації. Це питання в Німеччинітеж вирішене. Так, в результаті найбільшої податкової реформи в грудні 1919 рокубув ліквідований фінансовий суверенітет земель. Держава отримала виключне право стягування податків і управлінняними. Був підвищений податок з обороту, введено оподаткування предметів розкоші,додатковий податок сплачували власники великих станів. Діяли 26земельних законів про прибутковий податок було замінено імперським прибутковимподатком з диференційованої шкалою і максимальною ставкою оподаткування 60%.Ці та інші заходи дозволили в п'ять разів збільшити витрати держави насоціальні потреби.
Податкова реформа була ініційована федеральнимміністром фінансів Ханс Айхель. Через кілька днів післяурядової заяви Бундестаг більшістю голосів СДПН (соціал-демократичноїпартії Німеччини-правлячої партії ...
