Федеральне агентство з науки і освіти
Московський Державний Університет ім. Ломоносова
Юридичний факультет
Реферат
на тему
Податкова система Індії
Москва 2007
Податковасистема Індії
У кожній країні існують свої види податкових систем, інодіістотно відрізняються один від одного. Багато в чому це пов'язано з традиціями,накладає відбиток на кількісні та якісні характеристики, атакож з конкретною соціально-економічною ситуацією і відповідно з тимизавданнями, які вирішує податкова система в той чи інший період часу.
Податкова система, в її узагальненому розумінні, являє собоюсукупність податків, встановлених законом; принципів, форм і методів їхвстановлення, зміни і скасування; системи заходів, що забезпечують виконанняподаткового законодавства. Головними органічно пов'язаними елементами податковоїсистеми є система податків і податковий механізм.
Своїми особливостями характеризується податкова система Індії.
Адміністративна система. Вищим органом департаменту пооподаткуванню є Центральна рада з прямих податків, який входить доміністерство фінансів при уряді Індії. Рада адмініструє дотриманняпрямих законів по оподаткуванню, а саме прибутковий податок на майно іподаток на дарування. В Індії діє єдиний закон про оподаткування, прийнятий заАкту про оподаткування в 1961 році. За конституцією Індії штатам забороненообкладання податками доходів крім доходу від реалізації сільськогосподарської продукції.Оподаткування в Індії залежить від статусу резидента незалежно віднаціональності або місця постійного проживання платника податків. Резидентизобов'язані сплачувати податки в Індії на всі доходи, одержувані з інших країн.Резидент, який має статус "неординарного резидента", платить податки вІндії на доходи, одержувані від своєї діяльності в Індії і за кордоном.Нерезидент обкладається податками тільки на території Індії, а за межами Індіїзвільняється від індійського оподаткування.
Оподатковуваний дохід. Доходи визначаються за наступнимип'яти джерел: заробітна плата, доходи від нерухомості, доходи від прибутку відкомерційної та професійної діяльності, доходи від обороту капіталу ідоходи від інших джерел. Існують певні ставки і мінімальнірозміри доходів, які не підлягають оподаткуванню. Сукупністьоподатковуваного доходу визначається після вирахування можливих збитків інаданих пільг. Деякі види доходів не підлягають оподаткуванню і невключаються в сукупність оподатковуваного доходу.
Податкові пільги. З метою заохочення і підйому промисловоговиробництва та розвитку уряд Індії надає виробникамрізні пільги і дотації по податках, за рахунок чого податки різко скорочуються.
Амортизаційні пільги. Подібні пільги поширюються навиробничі приміщення, меблі, обладнання, судна і кораблі. Амортизаціяна обладнання класифікується за трьома категоріями і становить 25%, 40% і100% вартості. Амортизація протягом одного року після придбанняобладнання не може бути вище 50% початкової вартості в разі йоговикористання менш ніж 180 днів за рік. Часткова власність на активинадає право на амортизаційні пільги.
Витрати на придбання патентів, права та авторських прав. Вищевказанівитрати капітального характеру не оподатковуються і повинні бути рівномірнорозподілені протягом 14 років.
Витрати на придбання ноу-хау. 1/6 цих витрат неоподатковуються протягом одного року, а залишок розподіляється рівномірно вПротягом наступних п'яти років. Якщо придбане ноу-хау розробленоінститутом, за рекомендацією влади Індії, то 1/3 частина не обкладається податком упершому році застосування, а залишок протягом наступних двох років. Пільги дляновостворених промислових підприємств в Зонах вільної торгівлі (ЗВТ)Прибуток, отриманий такими підприємствами, створеними в певній ЗВТ натехнологічних лініях по виробництву комп'ютерів і програмного забезпечення,не оподатковується протягом п'яти років за умови, якщо не менше 75%продукції призначено на експорт. Пільги для гонорарів, комісійних,отриманих від іноземних виробників Подібні доходи, отримані за наданіпослуги за кордоном, мають 50-відсоткову знижку у вигляді пільг при вступі доІндію.
Пільги для експорту програмного забезпечення. Прибуток,отримана від надання технічних послуг зі створення програмного забезпеченняза межами Індії, а також від експорту програмного забезпечення, не обкладаєтьсяподатком за певних умов. Підприємства, створені в деяких відсталихрегіонах, а також зайняті виробництвом і розподілом електроенергії, на все100% звільняються від податків на прибуток протягом п'яти років, а в наступніп'ять років отримують Тридцятивідсотковий пільги. Підприємства, зайняті розвитком,обслуговуванням та утриманням інфраструктурних послуг, одержують 100-процентнезвільнення від сплати податку на прибуток протягом п'яти років і 30-процентніпільги протягом п'яти наступних років за умови, що десятирічний періодне перевищує дванадцяти років з початку виробничої діяльності.
Оподаткування для нерезидентів, зайнятих у бізнесі. Оподатковуванийдохід нерезидентів та іноземних фірм визначається в розмірі від 5 до 10% відсуми, одержуваної в Індії в наступних сферах діяльності: геологорозвідувальніроботи, пов'язані з добуванням нафти; роботи, пов'язані з авіатранспортом;судноплавство; будівельні роботи, проекти "під ключ". На доходи,одержувані від геологорозвідувальних робіт, надаються додаткові пільги,дозволені Актом. Оплата лізингу літаків або двигунів до них (крім оплатизапчастин і послуг, пов'язаних з експлуатацією літаків) не обкладається податкомза наявності схвалення угоди центральним урядом Індії. Відсотки,одержувані за певними цінних паперів, облігацій нерезидентами, неоподатковуються. Іноземному технічному і науковому персоналунадаються часткові пільги при сплаті податків.
Утримання податків. Всі громадяни, крім тих, хто зобов'язанийплатити зарплату, проценти, оренду за приміщення, оплачувати професійні татехнічні послуги, контракти і дивіденди, повинні утримати податок у джерела.Нерезидент, який має право на податкові пільги, повинен звернутися довідповідним органам. Доходи від акцій, придбаних за рахунок коштів,отриманих з-за кордону, оподатковуються за ставкою 20%.
Звільнення від подвійного оподаткування. УрядІндії уклало двосторонні угоди з низкою країн щодо звільнення відподвійного оподаткування (в тому числі з Російською Федерацією, Австрією,Німеччиною, Китаєм, Францією, Японією, Іспанією, Швецією та ін.) З деякимикраїнами є інші спеціальні угоди, що звільняють від подвійного оподаткуванняза доходами від судноплавства і повітряного сполучення (у тому числі з Афганістаном,Болгарією, Ефіопією, Іраном, Кувейтом, Ліваном, Оманом, Пакистаном, СаудівськоюАравією, Єменом). Також надається одностороннє звільнення відоподаткування у вигляді вирахування суми, сплаченої в якості податку в іншийкраїні.
Напрями реформування податкової системи. З 1 квітня2007 р. в країні почалася поступова відміна центрального податку з продажів(ЦНП), яка розпочнеться зі зниження ставки цього податку з 4% до 3%. Це,по-перше, необхідно для успішного функціонування ПДВ і запровадження податку натовари і послуги в майбутньому, а по-друге, це рішення має прискорити процесрозвитку Національного спільного ринку. Закон про центральний податок буде зніматиодин з відсотків щорічно протягом наступних чотирьох років, до його повноїскасування в 2010/11 фінансовому році. Уряд планує компенсуватиурядам штатів збитки від втрати податкових доходів, які виникнуть уВнаслідок таких змін в системі оподаткування, в результаті чого, штатиотримають 100% частку доходів від податків щонайменше на 33 види послуг, тодіяк в даний час штатам виплачується тільки 30,5%. Центральнеуряд також погодило зі штатами оподаткування інших 44 видівпослуг. Додаткові мита також будуть накладатися на такі товари як тютюн,для того, щоб полегшити перехідний період.
В уряді також розглядається питання про можливість зниження30-відсоткової ставки податку на дохід. Це може статися, якщо податковінадходження будуть рости.
І, наостанок, трохи про те, як індійські власті вирішують проблемузбору податків :)
Проблеми збору податків. В Індії лише 4% мільярдногонаселення країни роблять відрахування в казну. Безліч спроб уряду збільшитиподаткові надходження зазнали фіаско. Але в місті Патна найбіднішого індійськогоштату Біхар була розроблена формула, яка може виявитися ефективною:публічне приниження. Влади, стурбовані тим, що не можуть зібрати необхіднусуму надходжень за рік, найняли на роботу яскраво розфарбованих євнухів. Їх мета -збентежити злісних неплатників і змусити їх В«відкупитисяВ». Кастрати,гермафродити і транссексуали, які користуються дешевою косметикою і носять жіночісарі, отримують гроші за те, що збираються поруч із будинками або лавкаминеплатників і голосно виспівують щось подібне до В«Твоя репутація буде заплямована,чутка буде до тебе жорстока, і, якщо ти не заплатиш податки, твій дім пустять змолотка В».
Література
1. БобоєвМ.Р., Мамбеталіев Н.Т. Податкові системи зарубіжних країн: Учеб. посібник длявузів. - М., Геліос, 2002. - 624 с.
2. ВоронковВ.А., Іоффе М.Я. та ін Податкові системи зарубіжних країн. - М., Юніті, 1997. -191 с.
3. Індіяпочне поступову ліквідацію центрального податку з продажів у квітні//.offshore.su/index.php?action=fullnews&id;=4695
4. Податкита оподаткування/Под ред. Л.А. Юрінова. - СПб, Пітер, 2005. - 256 с.
5. Податковасистема Індії// dit.perm.ru/articles/nalog/data/ 031212.htm
6. ПушкарьоваВ.М. Історія фінансової думки і політики податків. - М.: Фінанси і статистика,2003.
7. ЧерникД.Г. Податки: Навч. - М., Фінанси і статистика, 2000. - 468 с.
