МІНІСТЕРСТВО ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ І ТОРГІВЛІРОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
НИЖЕГОРОДСЬКИЙКОМЕРЦІЙНИЙ ІНСТИТУТ
Кафедра В«Фінанси і кредитВ»
Есе
На тему:
Податкова система Німеччини
Виконала:
Студентка В«4-1ЕФВ» групи
Економічного факультету
Моїсеєва Т.А.
Керівник:
Кандидат юридичних наук, доцент
Пишкіна Н.Л.
Нижній Новгород
2003
ПЛАН:
Введення
1. ОСОБЛИВОСТІ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИНІМЕЧЧИНІ
1.1.Податкова система Німеччини - принципи і побудову
1.2.Податки
1.2.1. Прибутковийподаток
1.2.2. Податокз корпорацій
1.2.3. Податокна додану вартість
1.2.4. Промисловийподаток
1.2.5. Земельнийподаток
1.2.6. Податокна майно
1.2.7. Податокна спадщину та дарування
1.2.8. Акцизи
1.2.9. Соціальнівідрахування
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Введення
Значний інтерес, у зв'язку з реформуваннямподаткової системи Росії, представляє система оподаткування Німеччині,заснована на принципі множинності податків (їх близько 50 видів) і маєфедеративний устрій. По кожному виду податків прийняті спеціальні закони.
Податки в ФРН розглядаютьсяурядом як головний засіб впливу держави на розвитокекономіки; вони забезпечують близько 80% бюджетних доходів. У Росії також близько80% бюджетних доходів забезпечують податки. Схожістю є і те, щодіяльністю податкових інститутів у ФРН займаються спеціальні інститути тавідомства, що оцінюють рівень очікуваних податкових надходжень, а Міністерствофінансів ФРН становить п'ятирічні проекти доходів і витрат країни іздійснює податкову політику.
Корисним для Російської Федерації може виявитися досвідреформування податкової системи Німеччини. Як федеративну державу вонопройшло різні стадії політичного і економічного устрою, не разпіднімалася з розрухи, викликаної світовими війнами і виросла в економічнопотужне ринкове держава з вираженою соціальною орієнтацією.
Багато федеральні землі Німеччини не одне сторіччябули самостійними державами. Звідси була постійна необхідністьпошуку оптимальних взаємин вертикальних і горизонтальних гілок влади.
У будь-якій країні з федеративним устроєм в той числі ів Росії центральною проблемою є розмежування повноважень центральноївлади і суб'єктів федерації. Це питання в Німеччині теж вирішено. Так, вВнаслідок найбільшої податкової реформи в грудні 1919 року був ліквідованийфінансовий суверенітет земель. Право отримувати податки і управляти ними залишилосявиключно за державою. Податкова система стала централізованою.
На відміну від Росії в Німеччині застосовується яквертикальне, так і горизонтальне вирівнювання прибутків. Високоприбуткові землі(Баварія, Вюртемберг, Північний Рейн-Вестфалія) перераховують частину своїхфінансових ресурсів менш розвиненим землям (Саксонія, Шлезвіг-Голштейн). Цестало підсумком багаторічного розвитку податкової системи.
Цілі податкової політики країни визначив ще канцлер Німеччини Отто Бісмарк(1815-1898) в своїй промові в рейхстазі 2 травня 1879, де зажадав перенесеннятягаря податків з доходів на споживання (витрати). Звідси пішла крилата фразапро податковий сюртуку Бісмарка.
В даний час в Німеччині два найбільших податку -прибуткового з фізичних осіб та податку на додану вартість. Питома вагаПДВ в доходах бюджету країни складає 28%. Також як і в Росії ставкадиференційована. Загальна ставка складає 15%, але ряд продовольчихтоварів і книжково-журнальної продукції обкладаються за мінімальною ставкою 7%. Взагальних доходах бюджету податки становлять близько 80%.
Особливості податковоїсистеми Німеччини
Розглянемо податкову систему Німеччини. Слідвідзначити, що організація оподаткування в Німеччині грунтується на засадах,які були закладені ще Л. Ерхардом:
1) податки повинні бути по можливості мінімальними;
2) при оподаткуваннітого чи іншого об'єкта повинні враховуватися економічна доцільністьсправляння податку;
3) податки не повинні перешкоджати конкуренції;
4) податки повинні відповідати структурній політиці;
5) система оподаткуванняповинна будуватися на повазі приватного життя платника податків, дотриманнікомерційної таємниці;
6) у системі має бути виключено подвійнеоподаткування;
7) податки мають забезпечувати справедливерозподіл доходів у суспільстві;
8) величина податківповинна знаходитися у відповідності з розміром, що надаються державою послуг.
Законодавчою базою оподаткування в Німеччиніслужить основною і всеосяжний закон, в якому визначені не лише загальніумови і процесуальні принципи оподаткування (порядок розрахунку,взаємини і повноваження по їх справлянню), але і види податків, а такожрозподіл податкових надходжень між федерацією, землями і громадами.
Федеральнийбюджет формується за рахунок надходжень:
В·федеральних податків: митнихмит, податку да додану вартість, податку на прибуток від страховоїдіяльності, вексельного податку, солідарного податку, податків по лініїЄвропейського співтовариства, акцизів (крім податку на пиво);
В·частки в спільних податках;
В·частки в розподілі промисловогоподатку.
Земліотримують доходи від:
В·земельних податків, майновогоподатку, податку на спадщину, податку на придбання земельної ділянки, податкуз власників автотранспортних засобів, податку на пиво, податку з тоталізатора іпроведення лотерей, податку на протипожежну охорону, від збору з виручки вказино;
В·частки в спільних податках;
В·частки в розподілі промисловогоподатку. До числа спільних податків відносяться: податок на заробітну плату,прибутковий податок, податок з корпорацій, податок на додану вартість (включаючиподаток з обороту товарів, що ввозяться).
Громадиотримують частину надходжень від:
В·місцевих податків: промисловогоподатку, земельного податку, місцевих акцизів і податку на специфічні формивикористання доходів (податок з власників собак, на доходи розважальнихзакладів);
В·частки у надходженнях від податку назаробітну плату і прибуткового податку;
В·податкових внесків у рамкахземельного законодавства.
У цьому також можна простежити схожість податковоїсистеми Росії і Німеччини, адже в Росії також податки поділяються нафедеральні, регіональні і місцеві, які в свою чергу надходять в різнихпропорціях в різні бюджети.
Церкви у ФРН (католицька, протестантська ілютеранська) правомочні стягувати з віруючих відповідної концесії церковнийподаток.
З вищенаведеного випливає, що податкова система вФРН множинна (в ній налічується 45 податків), розгалужена,трирівнева. Основну фіскальну роль відіграють в ній прибуткові податки. ВРосії трирівнева податкова система також побудована на принципахмножинності (близько 30 податків) і розгалуженості.
Основнівиди податків Німеччини
Зважаючи великої різноманітності податків Німеччини зупинимосялише на основних з них.
Прибутковий податок з фізичних осіб є основним джерелом державних доходів.Об'єктом оподаткування за ним є дохід фізичних осіб, отриманий нимиз різних джерел: від роботи в сільському і лісовому господарстві, промисловийдіяльності, найманої праці та від вільних професій, від здачі в найм або воренду рухомого та нерухомого майна, від капіталу та інших доходів.
При оподаткуванні доходів використовуються два способисправляння податку: у джерела і за деклараціями, які подаються до податковоїслужбу на початку календарного року, наступного за звітним.
З 1993 р. у ФРН введений охороняється від оподаткуванняпрожитковий мінімум, який постійно змінюється в бік збільшення. Так, в1997 р. він склав 12095 DM для самотніх і 2...