Зміст
Введення
Глава 1. Економічна сутність податку на прибуток організації
1.1 Поняття, сутність тахарактеристика податку на прибуток організації
1.2 Класифікація доходів і витрат, порядок визнання їх дляцілей оподаткування
1.2.1 Класифікація доходів і витрат
1.2.2 Порядок визнання доходів і витрат для цілейоподаткування
1.3 Порядок обчислення податкової бази податку на прибутокорганізації
Глава 2. Значення податку на прибуток організації в сучаснихумовах
2.1 Аналіз надходження податку на прибуток організації в Федеральнийбюджет і бюджет Тамбовської області
2.2 Напрями реформування податку на прибуток організації
Висновок
Список використаної літератури
Додатка
Введення
У сучасних умовах для управління підприємством необхідний багажзнань у багатьох галузях економіки. Поряд з менеджментом, маркетингом,бухгалтерським обліком і деякими іншими напрямками основи оподаткуваннязаймають одне з найважливіших місць і є невід'ємною частиною діяльностібудь-якого підприємства.
У наш час все більше зростає значимість ефективноїподаткової системи для будь-якої країни. Держава визначає цю ефективністьшляхом видання законодавчих актів та контролювання таким чином діяльностігосподарюючих суб'єктів своєї країни. При цьому йому не завжди вдається досягти бажанихрезультатів. Для підприємства ж ефективність податкової системи полягає водночасному дотриманні законів і скороченні податкових виплат. Тому знанняелементів податкової системи та їх функціонування є одним із значущихфакторів організації успішної діяльності на підприємстві та в чомувизначає його ефективність.
Оподаткування прибутку господарюючих суб'єктів займає важливемісце в податковій системі будь-якої держави незалежно від взятої заоснову моделі її побудови, орієнтованої на пряме або непрямеоподаткування. Оподаткування прибутку здійснюється у всіх без виняткурозвинених країнах світу, приймаючи форму податку на прибуток або дохід юридичнихосіб, або податку з корпорацій.
У податковій системі РФ податок на прибуток організації є однимз найбільш значущих. Питання, пов'язані з цим податком, мають велике значенняяк для держави, так як він є важливою дохідною статтею бюджету, так ідля окремих підприємств, так як сума його виплат зазвичай одна з найбільшвеликих. І за характером, змістом і різноманітності виконуваних функцій, посвоїми можливостями впливу на діяльність підприємств і підприємців,за ступенем впливу на хід і результати комерційної діяльності податок наприбуток є основним підприємницьким податком. В останній часвиникає безліч суперечок з приводу ефективності застосування цього податку.
Метою даної роботи є розгляд теоретичних аспектівподатку на прибуток організації як економічної категорії та аналіз чинноїв Росії системи оподаткування прибутку організацій і перспектив її розвитку вмайбутньому.
Перша глава роботи присвячена основним характеристикам податку наприбуток. У ній дається опис платників податку, порядку його обчислення, ставок,порядку та строків сплати, порядку обчислення податкової бази. Таким чином, цячастина носить як теоретичний, так і частково методичний характер.
У другому розділі мною проведено аналіз надходження податку на прибутоку Федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ (на прикладі Тамбовської області), атакож розглянуті можливі напрями реформування даного податку.
Актуальність розгляду даної теми виражається у тому, що податокна прибуток являє собою частину відносин економічного суб'єкта з державнимиі контролюючими органами та порушення в даній області можуть спричинити за собоюсуттєві наслідки для економічного суб'єкта. Також актуальність темипідтверджується і тим фактом, що податок на прибуток є однією з основнихдохідних статей бюджету Російської Федерації.
Глава 1. Економічна сутність податку на прибуток
1.1 Поняття, сутність та характеристика податку на прибуток
Податок на прибуток організації є одним з видів прямихподатків. Він відноситься до числа федеральних податків. В«Основним нормативним актом,забезпечує правове регулювання сплати податку на прибуток організації, зСічень 2002 є частина друга Податкового Кодексу РФ (розділ 8В«Федеральні податкиВ» глава 25 В«Податок на прибуток організаціїВ»). ФедеральнимЗаконом від 06.06.2023 р. № 58-ФЗ були внесені суттєві зміни в частинудругу Податкового Кодексу РФ, де велика частина змін торкнулася порядкуобчислення і сплати податку на прибуток організацій В»[10, с. 143].
Так як цей податок належить до федеральним, то його законодавчеі нормативне регулювання здійснюється федеральними органамизаконодавчої та виконавчої влади. Але окремі питання податку віднесені докомпетенції законодавчих і виконавчих органів влади суб'єктів РФ.
Податок на прибуток являє собою форму вилучення частини чистогодоходу, створеного продуктивною працею, і надходить у федеральний бюджет ідо бюджетів суб'єктів РФ.
Платниками податків податку на прибуток є російськіорганізації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність в РФчерез постійні представництва або одержують доходи від джерел у РФ.
Після визначення собівартості та коригування витрат для цілейоподаткування визначається прибуток, що є об'єктом оподаткування. Цеприбуток від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, основних фондів(Включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства і доходів відпозареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.
Об'єкт оподаткування повинен мати вартісну, кількіснуабо фізичну характеристики. З ним законодавство про податки і зборипов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.
Для різних категорій платників податків різні доходивизнаються об'єктом оподаткування з податку на прибуток організації. Правилавіднесення доходів до доходу платника податку для цілей оподаткування податкомна прибуток представлені в таблиці 1.
Таблиця 1
Правила віднесення доходів до прибуткуплатника податків
Платник податків
Прибутокдля цілей оподаткування
Російськаорганізація
Отриманідоходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаютьсяу відповідності з главою 25 Податкового Кодексу РФ
Іноземнаорганізація, що здійснює діяльність у РФ через постійні представництва [1]
Отриманийчерез постійні представництва дохід, зменшений на величинувироблених цими постійними представництвами витрат, що визначаються ввідповідно до глави 25 Податкового Кодексу РФ
Іноземнаорганізація
Дохід,отриманий від джерел в Російській Федерації. При цьому доходи данихплатників податків визначаються відповідно до ст. 309 Податкового КодексуРФ
Податкова база податку на прибуток організації являє собоювартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Порядокїї обчислення буде розглянуто в пункті 1.3. даної роботи.
Податкові ставки, що застосовуються при обчисленні податку на прибуток,встановлені статтею 284 Податкового Кодексу РФ.
В«Основна ставка з 1 січня 2009 р. - 20%, при цьому сума податку,обчислена за податковою ставкою у розмірі 2%, зараховується до федерального бюджету,а в розмірі 18% - до бюджетів суб'єктів Російської Федерації В»[15, с.156].
У відношенні окремих видів доходів податковим законодавствомвстановлені спеціальні податкові ставки.
Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані здіяльністю у Російській Федерації через постійне представництво,встановлюються в розмірі 20% - з усіх доходів, крім доходів відвикористання, у...
