МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИРОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
державних освітніхУСТАНОВА
ВИЩОГО ПРОФЕСІЙНОГО ОСВІТИ
Тюменського державного УНІВЕРСИТЕТ
ФІЛІФЛ У г.УРАЙ
Гайсин ЕЛЬЗАМаратівна
МЕХАНІЗМ СПРАВЛЯННЯПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
(курсова роботапо курсу В«ПодаткиВ»)
Науковий керівник:
________Колосова І.Ю.
Автор роботи:
_________Гайсіна Е.М.
Урай 2006
ЗМІСТ
ГЛАВА 1.СОЦІАЛЬНО-ЕКОНОМІЧНІ ОСНОВИ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗМЧЕСКІХОСІБ ................................................. 5
1.1.Історіявиникнення податку на доходи фізичних осіб ........... 5
1.2.Місце і роль ПДФОв системі оподаткування ........................ 7
РОЗДІЛ 2. ДІЮЧИЙ МЕХАНІЗМОБЧИСЛЕННЯ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ........................................................ 10
2.1. Основні елементиподатку ................................................. 10
2.2. Порядок обчислення ісплати податку .................................... 19
2.3. Доходи, які не підлягаютьоподаткуванню ............................. 26
2.4. Податковівідрахування ............................................................ 30
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇЛІТЕРАТУРИ .................................. 41
ВСТУП
Найважливішим джерелом бюджетнихдоходів є податки. У Росії вже більше п'ятнадцяти років діє новасистема оподаткування. Вона була введена в перехідний період, але, тим неПроте, можна говорити про те, що вдалося домогтися нормативного забезпеченняподаткової системи.
У Росії, як і вбільшості країн світу, податок на доходи з фізичних осіб (далі як ПДФО) одинз головних джерел дохідної частини бюджету. Його частка в бюджеті прямо залежитьвід рівня розвитку економіки. Це один з найпоширеніших у світовійпрактиці податок, який сплачується з особистих доходів населення.
ПДФОпов'язаний із споживанням, і він може або стимулювати споживання, абоскорочувати його. Тому головною проблемою прибуткового оподаткування єдосягнення оптимального співвідношення між економічною ефективністю ісоціальною справедливістю податку. Іншими словами, необхідні такі ставкиподатку, які забезпечували б максимально справедливий перерозподілдоходів при мінімальному збиток інтересам платників податків від оподаткування.
Аналізподатку на доходи фізичних осіб показує, що він, як і вся податкова системаРФ, знаходиться в постійному розвитку. Навіть після прийняття другої частиниПодаткового кодексу РФ податок на доходи фізичних осіб у тій чи іншій мірізмінювався з появою кожної нової редакції Податкового кодексу.
Виходячи з вище викладеного,обрана мною тема курсової роботи є актуальною.
Мета курсової роботи - наоснові досліджуваного матеріалу дати характеристику податку на доходи з фізичнихосіб.
Досягненнязазначеної мети зумовило необхідність постановки вирішення наступних завдань:
В·розглянути соціально- Економічну сутність та значення податку на доходи з фізичних осіб;
В·досліджуватипорядок обчислення і сплати податку;
В·розглядпільг з податку на доходи з фізичних осіб;
При написанні курсовоїроботи, для теоретичної, послужив: Податковий Кодекс РФ частина II, і навчальні посібники відомихавторів: Черник Д.Г. - Основи податкової системи, Тедеєв А.А. - Фінансовеправо, Крохин Ю.А. Податкове право Росії, так само мною були використаністатті В«Російського економічного журналуВ». Для практичної частини своєїроботи я використовувала статті журналу В«ФінансиВ» та Офіційний сайт Міністерствафінансів Російської Федерації.
1.СОЦІАЛЬНО-ЕКОНОМІЧНІ ОСНОВИПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗМЧЕСКІХ ОСІБ.
2.
1.1. Історіястановлення податку на доходи фізичних осіб
Прибутковий податок абоподаток на доходи фізичних осіб (далі ПДФО) у порівнянні з іншими видамиподатків досить В«молодийВ». Вперше він був введений в Англії в 1798 р. у вигляді утроенногоподатку на розкіш. Цей податок, побудований на суто зовнішніх ознаках(Обзаведення чоловічий прислугою, володіння каретою і т.п.), діяв аж до1816 р. за вторинному його введення в 1842 р. він вже більш-менш відповідавосновним критеріям, покладеним в основу принципу прибуткового налогообложенія1.
В інших країнах ПДФОстали застосовувати з кінця XIX-початку XX в. (Пруссія - з 1891 р., Франція - з1914 р.). Що стосується Росії, то в 1812 р. був введений прогресивний відсотковийзбір з доходів від нерухомого майна, що представляє собою своєріднуформу прибуткового податку. А спеціальний закон про прибутковий податок був прийнятийлише 6 квітня 1916р., і там найбільш повно втілилися принципи прибутковогоналогообложенія2. На початку 60-х років в нашій країнібула зроблена спроба поступового зниження аж до скасування податку ззаробітної плати, у зв'язку з чим був виданий Закон СРСР від 7 травня 1960 р. В«Проскасування податків із заробітної плати робітників і службовців В».
Однак і до введення ПДФОподаткові системи в різних країнах побічно враховували доходи громадян припобудові реальних податків. Наприклад, розмір будинкового податку залежав відчисла вікон, поверхів і кімнат, від параметрів фасаду будинку і від інших ознак,які дозволяли судити про суспільний стан і доходи платника.
Введення цього податку втій чи іншій країні було обумовлене її внутрішніми причинами. При всьомувідмінності цих причин може бути виділена загальна причина, характерна для всіхкраїн. Гостра потреба держави в додаткових коштах, викликаназростанням заборгованості, військовими та іншими витратами, перестала покриватисяреальними податками, розмір яких часто не відповідав істинноїплатоспроможності громадян. У той же час набрали чинності соціальні рухивимагали усунення несправедливості непрямого оподаткування, не робиввідмінностей між бідними і багатими і більш важко ложівшегося на меншзаможних громадян. Тому і був введений ПДФО, ідея якого полягаєсаме в забезпеченні равнонапряженность оподаткування на основі прямоговизначення доходів кожного платника.
Податкові системирозвиваються під впливом економічних, соціальних і політичних процесів,відбуваються в тій чи іншій країні. Вони тісно пов'язані з розвитком економіки.Виникнення корпоративних форм організації виробництва, зростання суспільногодобробуту, розширення кола власників, поява нових форм отриманнядоходу - ці та інші, фактори самим безпосереднім чином зробили і роблятьеволюціонуюча вплив на розвиток системи прибуткового податку.
Що ж стосується нашоїкраїни, то перехід Росії на ринкові економічні відносини зумовивстворення до 1992 р. нової податкової системи, яка складалася більш ніж з 60видів податків і зборів. Зокрема Верховною Радою РРФСР був прийнятий Закон від7 грудня 1991 "Про прибутковий податок з фізичних осіб". Основнимипринципами цього податку були: єдина шкала прогресивних ставок зсукупного річного доходу, перелік неоподатковуваних податком доходів, відрахування зцього доходу по соціальних групах і зменшення оподатковуваної бази навитрати, пов'язані з будівництвом або придбанням житла, підприємницькоюдіяльністю і благодійністю. За період 1991-2000 р.р. в цей законбули внесені зміни та доповнення 21 раз, у тому числі (далі т.ч.) шкаластавок податку змінювалася 9 разів, але завжди була прогресивною. Мінімаль-наяставка залишалася в розмірі 12%, а максимальна ставка в різні роки змінюваласьвід 60% до 30% річного сукупного оподатковуваного доходу.
Однак подальшерозвиток ринкових економічних відносин вимагало створення Податковогокодексу і в третє тисячоліття Росія вступила з цим важливим документом.
Глава (далі в роботігл.) 23 НК РФ називається "Податок на доходи фізичних осіб" (статті207-233) і Федеральним законом від 05.08.2023 № 118-ФЗ1 вонавводиться в дію з 1 січня 2001 року, і з цього ж часу втрачає силувсе законодавство про прибутковий податок з фізичних осіб. Таким чином,формально змінено назву податку, ...
