КУРСОВАРОБОТА
подисципліни В«ОподаткуванняВ»
потемою: В«Єдиний податок на поставлений дохідВ»
ЗМІСТ
ВСТУП
1. Єдиний податок на поставлений дохід як вид спеціальногоподаткового режиму
2. Основні принципи розрахунку та сплати єдиного податку напоставлений дохід у РФ
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ВСТУП
Здійснювані в нашійкраїні економічні реформи при всій їх непослідовності тасуперечливості з'явилися умовою становлення і розвитку малогопідприємництва.
Тема курсової роботицікава своєю актуальністю: досвід провідних країн сучасного світу з усієюочевидністю доводить необхідність наявності в будь-якій національній економіцівисокорозвиненого і ефективного малого підприємницького сектора. Томувідродження Росії неможливо здійснити без відповідного цьому розвиткуданого сектора економіки, оскільки саме він є тим локомотивом, якийбуквально тягне за собою економічний і соціальний розвиток.
В системі економічних ісоціальних відносин більшості держав малий бізнес виконує сьогоднінайважливіші функції. У цій сфері виробляється основна частина валовоговнутрішнього продукту, забезпечується зайнятість більшості працюючогонаселення. Малий бізнес сприяє розвитку науково-технічного прогресу, створюючибільше половини всіх інновацій. Нарешті, завдяки йому виник і придбав свійсучасний вигляд так званий В«середній класВ» - найважливіший факторсоціально-політичної стабільності сучасного суспільства.
Найбільш важливоюпроблемою, яка стримує розвиток малого бізнесу в РФ, є недосконалістьподаткового законодавства. Певні кроки в напрямку його оптимізаціїзастосовуються нашою державою. Один з них - введення спеціальних податковихрежимів і, зокрема, єдиного податку на поставлений дохід.
Курсова робота складаєтьсяз двох голів. У першому розділі розглядається світовий досвід застосування єдиногоподатку на поставлений дохід. У другому розділі аналізується єдиний податок напоставлений дохід, застосовуваний в Російській Федерації.
Методологічною і теоретичноюосновою дослідження слугують праці вітчизняних і зарубіжних економістів,нормативно-правові акти, інструктивні матеріали.
фактологічну базуданого дослідження становлять матеріали Держкомстату Росії, періодичніекономічні видання.
1. Єдиний податок на поставлений дохід як вид спеціального податкового режиму
Законодавствомбільшості розвинених країн малий бізнес визначений в якості особливого суб'єктадержавного регулювання. Специфіка малого бізнесу (соціальназначимість, масовість) визначила особливості його оподаткування, якеорієнтоване на довгострокові цілі економічного розвитку і прив'язане дореально складається економічним пропорціям всередині даного сектора.
В основіекономічної політики більшості розвинених країн лежить постулат пронеобхідності створення в рівній мірі сприятливого макроекономічного середовищадля підприємств будь-якого розмірного укладу. Незважаючи на це в області оподаткуваннямалі та середні підприємства фактично виділені в окрему групу. Такийпідхід пояснюється як міркуваннями економічної справедливості -необхідність компенсації об'єктивно менших можливостей самофінансуванняданої категорії підприємств, - так і адміністративними міркуваннями.
Сформованаміжнародна практика оподаткування передбачає по відношенню до суб'єктівмалого та середнього підприємництва два основних підходи:
1) введенняна тлі стандартної національної податкової системи сукупності податкових пільгдля малого бізнесу по окремим великим податках (переважно з податкуна прибуток, рідше з ПДВ);
2) введенняособливих режимів оподаткування малого бізнесу.
Зтеоретичних позицій налоговеди виділяють два типи таких режимів: спрощене іВмененная оподаткування, які, будучи адаптовані до умов конкретноїкраїни, можуть утворювати різні модифікації та змішані форми.
У чистому виглядіперший тип оподаткування передбачає збереження для малих підприємстввсіх видів податків при одночасному спрощенні порядку їх розрахунків (включаючиспрощені методи визначення податкової бази і методи ведення обліку) і справляння(Періодичність, звільнення від авансових платежів і т.д.).
Другий тип,навпаки, передбачає оцінку потенційного доходу платника податку напідставі непрямих ознак і встановлення фіксованих платежів до бюджету,замінюють один або кілька традиційних податків.
Термінpresumptive в англійській мові (передбачуваний) означає існуванняобгрунтованих припущень, що нормальний дохід платника податку повинензбігатися із сумою, визначеною при застосуванні непрямого методу (не менше,коли поставленні використовується в якості мінімального оподаткування). Цяконцепція включає безліч різних способів визначення податкової бази.
Існуєбезліч різних методів поставлення в різних країнах. Вони можуть істотнорозрізнятися по впливу на стимули, доходи, розподільним наслідків,рівнем складності, юридичним та адміністративним наслідків.
Змінніподатки в деяких країнах практично повністю відсутні, як в США, вінших застосовуються в значній мірі, як, наприклад, було у Франціїкілька десятиліть тому.
Розглянемоспособи класифікації методів розрахунку поставлений дохід.
Перш за все,поставлений метод може бути оспорімим або незаперечним.
При оспорімойметоді платник податків, який не погоджується з результатом застосування методу, можеапелювати, засвідчуючи, що його фактичний дохід, підрахований за звичайнимиправилами податкового обліку, менше, ніж розрахований за поставлений методом.
Оспорімостьвмененного оподаткування вимагається у випадках, коли є підставиприпускати, що платник податків не розкриває повністю свого доходу вдекларації або не подає декларацію. У таких випадках закон зазвичайуповноважує податкові влади використовувати непрямі методи для визначеннядоходу платника податку, засновані, можливо, на довільних критеріях абона який-небудь доступної інформації. Оскільки в цьому випадку поставленніоподаткування призначене в якості засобу встановлення справжнього доходуплатника податків, платнику податків повинно бути дозволено уточнитинадану інформацію. Цей тип вмененного оподаткування, отже,являє собою не фундаментальне відступи від нормальних правил визначенняподаткових зобов'язань, а відступ в тих випадках, коли ці правила непрацюють через недостатнє законослухняності платника. Forfait, застосовуванийу Франції, є гібридом між оспорімим і незаперечним методами. Віноскаржимо в тому сенсі, що платник податків може вибрати нормальні обліковіправила взамін forfait. При forfait визначення доходу є питання переговорівміж платником податків і податковим інспектором. Але після досягненняугоди на точно певний період у два роки, податок застосовуєтьсяавтоматично, незалежно від фактичного доходу платника податку.
Поставленийподаток може бути мінімальним або винятковим (exclusive).
Незаперечнівмінені податки можуть підрозділятися на два види: мінімальні податки, колиподаткові зобов'язання не менше визначених за правилом поставлення івиняткові, коли податкові зобов'язання визначаються тільки на основіпоставлення, навіть якщо звичайні правила можуть призвести до більш високихзобов'язаннями. Прикладом останнього може служити податок на дохід відсільськогосподарської діяльності, базою якого є цінність земельноїділянки, незалежно від фактично зібраного за рік врожаю. Такі податкимають виражений стимулюючий ефект. Оскільки податкові зобов'язання незалежать від фактичного доходу, зусилля, прикладені до отримання додатковогодоходу, винагороджуються в більшому ступені, тобто податок не впливає награничний дохід платника податку. Тобто ці податки в значній мірінаближені до неіскажающему паушальний оподаткуванню, по крайней мере, вкороткостроковому періоді.
Алестимулюючий вплив податку залежить в...
