Главная > Бухгалтерский учет и аудит > Бухгалтерський облік на підприємстві ЗАТ "Енерпредстрой"

Бухгалтерський облік на підприємстві ЗАТ "Енерпредстрой"


24-01-2012, 17:12. Разместил: tester7

Зміст

1. Структура підприємства ЗАТ В«ЕнерпредстройВ»

2. Структура бухгалтерської служби ЗАТ В«ЕнерпредстройВ»

3. Облік основних засобів на підприємстві ЗАТ В«ЕнерпредстройВ»

4. Облік нематеріальних активів на підприємстві

5. Облік праці та її оплата на підприємстві

6. Облік грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій ЗАТВ«ЕнерпредстройВ»


1. Структурапідприємства ЗАТВ«ЕнерпредстройВ»

ЗАТ В«ЕнерпредстройВ» цепідприємство, основним видом діяльності якого є будівництво таремонт, здійснюваний в місті Іркутську. На ринку будівельних послуг ЗАТВ«ЕнерпредстройВ» знаходиться 5 років. За цей час підприємство створило своювиробничу базу, на території якої були побудовані складськіприміщення, цехи для задоволення потреб виробництвабудівельно-монтажних робіт.

Крім виробництвабудівельно-монтажних робіт підприємство пропонує послуги з оренди приміщень(Павільйонів) під оптову торгівлю на території власної виробничоїбази, де був організований оптовий ринок В«ПівнічнийВ».

ЗАТ В«ЕнерпредстройВ»є дочірнім підприємством ЗАТ В«КорпораціяВ« Енерпред В», яка займаєтьсявиробництвом гідравлічного інструменту.

Підприємство було створенедля здійснення поточного ремонту наявних, а також будівництва новихвиробничих площ ЗАТ В«КорпораціяВ« Енерпред В»і його дочірніхпідприємств. Також ЗАТ В«ЕнерпредстройВ» надає послуги з ремонту великихбудівель (житлових будинків, складських приміщень, ангарів), офісів, будівництвуприватних будинків із цегли (котедж).

ЗАТ В«ЕнерпредстройВ» маєвласну виробничу базу, на якій здійснюється:

виробництво будівельнихматеріалів (пиломатеріал і т.д.);

виготовлення виробів здерева (двері, віконні блоки) і металу (металеві двері, ворота, решітки тат.д.);

складуваннябудівельних матеріалів придбаних і власних.

Управління та контроль задіяльністю підприємства здійснює генеральний директор (рис.1).

Основним підрозділом вструктурі підприємства є виробничо-технічний відділ. У його функціївходить:

складання та укладаннядоговору з організацією замовником;

складанняпроектно-кошторисної документації;

безпосереднєвиконання будівельно-монтажних робіт;

здавання виконаних обсягівробіт замовнику;

підписання актувиконаних робіт.


Рис.1 Структура організації управлінняпідприємством

Транспортний відділвиконує доставку робочих бригад, будівельних матеріалів, устаткування і т.д.на будівельні об'єкти.

На складі підприємстваздійснюються: прийом, зберігання, видача господарського інвентарю та матеріалів.

Допоміжнимвиробництвом здійснюється випуск будівельних матеріалів (пиломатеріал) івиробів з деревини (рами, віконні блоки, двері тощо), металу (решітки,огорожі, ворота і т.д.) за замовленням виробничо-технічного відділу длявиконання будівельно-монтажних робіт.

Відділ кадрів веде облікпрацівників підприємства.

Бухгалтерією підприємствавиконується:

облік фінансовогосподарської діяльності;

здача звітності вподаткові та контролюючі органи.


2. Структура бухгалтерської служби ЗАТ В«ЕнерпредстройВ»

На підприємстві ЗАТВ«ЕнерпредстройВ» урахуванням операцій по оплаті праці займається бухгалтерський відділ.

Розглянемо структуруБухгалтерії (рис.2).


Рис.2 Структура організації управліннябухгалтерією

Управління та контроль задіяльністю відділу бухгалтерії ЗАТ В«ЕнерпредстройВ» здійснюється головнимбухгалтером, також в його обов'язки входить:

облік банківських операцій;

облік основних засобів;

облік нематеріальнихактивів;

податковий облік;

підготовка і здачабухгалтерської звітності.

Бухгалтер матеріальноїгрупи виконує складський облік.

Бухгалтер розрахунковоїгрупи виконує:

облік заробітної плати;

розрахунки з підзвітнимиособами.

Бухгалтер касир:

облік касових операцій.

Зупинимося докладніше наобов'язках бухгалтера виконує облік заробітної плати:

на підставі особистоїкартки, що заповнюється відділом кадрів, нового співробітника бухгалтер відкриваєкартку-довідку з зазначенням довідкових даних для накопичення з місяця в місяцьвідомостей про заробіток;

після закінчення місяцябухгалтеру розрахункової групи здаються табеля робочого часу з усіхпідрозділів підприємства підписані генеральним директором;

на підставі отриманихтабелів бухгалтером проводиться нарахування заробітної плати, складаютьсярозрахункова і платіжні відомості, формуються розрахункові листки;

платіжні відомостіпідписуються у головного бухгалтера та генерального директора, потім передаютьсябухгалтеру касиру для виплати заробітної плати.

3. Облікосновних засобів на підприємстві ЗАТ В«ЕнерпредстройВ»

На підприємстві ЗАТВ«ЕнерпредстройВ» для виконання завдань з обліку основних засобів розробленараціональна система документообігу. Всі господарські операції, проведеніпідприємством, оформляються виправдувальними документами. Ці документи єпервинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерськийоблік.

Надходженняосновних засобів

Прийняття об'єктівосновних засобів до бухгалтерського обліку здійснюється на підставі затвердженогокерівником підприємства акта приймання-передачі основних засобів (форма №ОС-1). (Додаток 1)

В бухгалтерії згідноактом приймання-передачі відкривають інвентарну картку обліку основних засобів(Форма № ОС-6). (Додаток 2)

Заповнення інвентарноїкартки проводиться на основі: акта прийому-передачі основних засобів,технічних паспортів та інших документів на придбання, спорудження,переміщення і списання об'єктів основних засобів.

Інвентарна карткаведеться в бухгалтерії на кожний об'єкт чи групу однотипних об'єктів основнихкоштів, що надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці і мають одне іто ж виробничо-господарське призначення, технічну характеристику тавартість. У разі групового обліку картка заповнюється шляхом позиційнихзаписів окремих об'єктів основних засобів.

В інвентарних карткахнаведені основні дані по об'єкту основних засобів: строк корисноговикористання, спосіб нарахування амортизації, індивідуальні особливостіоб'єкта.

Устаткуванняпідрозділяється на обладнання, що потребує монтажу, і устаткування, яке не потребуємонтажу. Передача обладнання монтажним організаціям оформляється В«Актомприймання-передачі обладнання в монтаж В»(форма № ОС-15).

При укладенні договоруна будівництво, в якому забезпечення будівництва устаткуванням покладенона забудовника, бухгалтерський облік його придбання здійснює забудовник.

На дефекти, виявлені впроцесі ревізії, монтажу або випробування устаткування, складається В«Акт провиявлені дефекти устаткування "(форма № ОС-16).

У бухгалтерському облікупридбання обладнання та основних засобів відображається через рахунок 08 В«Вкладенняу необоротні активи В»

Дт 08 Кт 60 вартістьосновних засобів

Дт 19 Кт 60 ПДВ попридбаних основних засобів

Дт 01 Кт 08 прийняті наоблік основні засоби

Дт 60 Кт 51 оплаченопостачальнику за основні засоби

Дт 68 Кт 19 прийнятий дозаліку ПДВ

Амортизаціяосновних засобів

Основні засобипідприємства в процесі виробництва поступово зношуються. У зв'язку з цимпідприємство нараховує амортизацію по об'єктах основних засобів.

Відповідно доПоложення з бухгалтерського обліку В«Витрати організаціїВ» (ПБУ 10/99)амортизація визнається як витрати виходячи з: величини амортизаційнихвідрахувань, строку корисного використання, прийнятих організацією способівнарахування амортизації.

Строк корисноговикористання об'єкта основних засобів визначається підпри...ємством при прийняттіоб'єкта до бухгалтерського обліку.

Амортизація об'єктівосновних засобів здійснюється одним з наступних способів нарахуванняамортизаційних відрахувань:

лінійний спосіб;

спосіб зменшуваногозалишку;

спосіб списання вартостіпо сумі чисел років терміну корисного використання;

спосіб списання вартостіпропорційно обсягу продукції (робіт).

На підприємстві ЗАТВ«ЕнерпредстройВ» застосовується лінійний спосіб нарахування амортизації. При цьомуспособі річна сума амортизаційних відрахувань визначається виходячи зпочаткової вартості об'єкта основних засобів і норми амортизації,обчисленої виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта. ВВідповідно до п. 19 ПБУ 6/01 амортизаційні відрахування по об'єктах основнихзасобів нараховуються щомісячно в розмірі 1/12 річної суми.

Амортизаційні відрахуванняпо об'єкту основних засобів починаються з першого числа місяця, наступного замісяцем прийняття цього об'єкта до бухгалтерського обліку, і нараховуються до повногопогашення вартості цього об'єкта або списання цього об'єкта з бухгалтерськогообліку у зв'язку з припиненням права власності або іншого речового права.

По об'єктах основнихзасобів, зданих в оренду, амортизаційні відрахування провадятьсяорендодавцем (за винятком амортизаційних відрахувань, виробленихорендарем по майну за договором оренди підприємства, та у випадках,передбачених у договорі фінансової оренди) та відображаються на окремомусубрахунку рахунку обліку амортизації в кореспонденції з дебетом рахунка облікуфінансових результатів. Нарахування амортизації по майну за договором орендипідприємства здійснюється орендарем у порядку, викладеному для основнихкоштів, що знаходяться в організації на праві власності.

Нарахування амортизаціїлізингового майна здійснюється лізинговою або лізингоодержувачем уЗалежно від умов договору лізингу.

Амортизаційнівідрахування по об'єктах основних засобів відображаються в бухгалтерському облікузвітного періоду, до якого вони відносяться, шляхом накопичення відповіднихсум на окремому рахунку обліку амортизації і нараховуються незалежно від результатівдіяльності підприємства у звітному періоді.

Сума нарахованоїамортизації відображається в бухгалтерському обліку за дебетом рахунків обліку витратвиробництва та обігу у кореспонденції з кредитом рахунка обліку амортизації.

Ремонт основнихзасобів

Приймання закінчених робітпо добудови, дообладнання, реконструкції оформляється актом приймання-здачівідремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів (форма №ОС-3).

Ремонти можуть бутиплановими та позаплановими.

До планових ремонтіввідносяться роботи по систематичному і своєчасному запобіганню основнихзасобів від передчасного зносу і підтримання їх у робочому стані:поточний та середній ремонт, а також капітальний і особливо складний ремонт окремихоб'єктів основних засобів. План ремонту і система планово-попереджувальногоремонту затверджуються керівником підприємства.

Позапланові ремонтипов'язані з непередбаченими обставинами: аварією, раптовими зупинкамимеханізмів і т.п.

Поточний ремонт основних засобів - вид ремонту зперіодичністю менше 1 року, передбачає систематичне та своєчаснепроведення профілактичних заходів та робіт з усунення дрібнихпошкоджень і несправностей.

Середній ремонт основних засобів більший за обсягом ібільш складний у порівнянні з поточним ремонтом. При ньому проводиться частковарозбирання всіх відповідальних вузлів машин, механізмів, устаткування із заміною абовідновленням зношених деталей. Середній ремонт, здійснюваний зперіодичністю понад 1 рік, відображається в обліку як капітальний, а зперіодичністю частіше 1 разу на рік - як поточний.

Капітальний ремонт основних засобів найбільший пообсягом, складності та вартості ремонт, вироблений з періодичністю понад 1року.

Облік ремонту основнихзасобів забезпечує правильне документальне оформлення всіх ремонтних робіт.

Перед ремонтом комісія,призначена керівником підприємства, складає акт технічного оглядуоб'єкта основних засобів, що підлягає ремонту, в якому перераховуютьсявиявлені дефекти, перелік деталей, які необхідно замінити, містятьсявисновки про характер і обсязі робіт. Кошторисно-технічна документація складаєтьсяна основі акту технічного огляду об'єкта, що підлягає ремонту, проектумодернізації при капітальному ремонті і встановленого обсягу робіт.

Капітальний ремонт можездійснюватися підрядним і господарським способами.

Приймання об'єктів позакінчення капітального ремонту здійснюється за актом приймання-здачівідремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів (форма №ОС-3). Акт складається у двох примірниках: перший залишається в організації,другий передається організації, що проводила ремонт.

За актом приймання-здачівідремонтованих, модернізованих і реконструйованих об'єктів,збільшують первісну вартість об'єкта в результаті його ремонту,проводяться відповідні записи в колишньої інвентарній картці, на якійвін був врахований.

Вибуття основнихзасобів

Об'єкти основних засобіввибувають з організації в результаті:

реалізації об'єктаіншій юридичній або фізичній особі;

передачі об'єктівосновних засобів у вигляді внеску в статутний капітал інших підприємств;

передачі за договорамиміни, дарування об'єктів основних засобів;

списання об'єктівосновних засобів, раніше зданих в оренду з правом викупу, в момент переходуправа власності на зазначені основні засоби орендарю;

списання у разіморального і (або) фізичного зносу;

ліквідації при аваріях,стихійних лих та інших надзвичайних ситуаціях;

з інших причин.

Вибуття основнихзасобів внаслідок продажу стороннім організаціям оформляється актом приймання-передачіосновних засобів (форма № ОС-1).

Безоплатна передачаоб'єктів основних засобів , здійснювана за договором дарування, і передача організацією основнихзасобів у власність іншої юридичної або фізичної особи в обмін наінший товар, чинена за договором міни, оформляється також актом приймання-передачіосновних засобів (форма № ОС-1).

Повернення орендованогооб'єкта основних засобів орендодавцю оформляється актом приймання-передачі (форма№ ОС-1), на підставі якого бухгалтерська служба орендаря знімаєповернутий об'єкт з позабалансового обліку.

Ліквідацію основнихзасобів виробляютьна підставі розпорядження керівника підприємства. Наказом керівника можебути створена постійно діюча комісія. Комісія визначаєдоцільність подальшого використання об'єктів основних засобів,непридатність до подальшого використання, а також оформляє документацію насписання зазначених об'єктів.

Результати прийнятогокомісією рішення оформляються актом на списання основних засобів (форма № ОС-4)або актом на списання автотранспортних засобів (форма № ОС-4а). (Додаток 3)

Акт складається у двохпримірниках, підписується членами комісії, затверджується керівникомпідприємства або особою, на це уповноваженим. Перший примірник акта передаєтьсядо бухгалтерії, другий - залишається у особи, відповідальної за збереження основнихзасобів, та є підставою для здачі на склад і реалізації залишилися врезультаті списання запчастин, матеріалів і т.п.

При оформленні списанняавтотранспортних засобів перший примірник акта, з документом, що підтверджуєзняття з обліку в ДАІ, передається в бухгалтерію, другий - залишається у особи,відповідального за схоронність автотранспортних засобів, та є підставоюдля здачі на склад і реалізації матеріальних цінностей та металобрухту,залишився результаті списання.

На підставі оформленихактів на списання основних засобів або автотранспортних засобів, переданихбухгалтерській службі підприємства, в інвентарній картці робиться відмітка провибуття об'єкта. Відповідні записи про вибуття об'єкта основних засобіввиробл...яються в документі, що відкривається за місцем його знаходження.

Вибуття основних засобівв бухгалтерському обліку відображається такими проводками:

Дт 91 Кт 01 реалізованіосновні засоби

Дт 91 Кт 68 нарахованийПДВ по реалізованих основних засобів

Дт 94 Кт 01 урезультаті інвентаризації виявлено нестачу основних засобів

Дп 73 Кт 94 недостачавіднесена на винну особу

Дт 91 Кт 94 якщовинна особа не виявлена ​​

Дп 99 Кт 01 вибуттяосновних засобів при надзвичайній ситуації

Лізингові операції

Особливістю лізингує те, що орендодавець набуває певне майно для орендаряі надає його у тимчасове користування на тривалий час; при цьому терміноренди близький до строку служби об'єктів основних засобів. Разом з тим у випадкулізингу:

сума платежу містить усебе вартість об'єкта основних засобів, відсотки за кредит, комісійніплатежі;

ризик, пов'язаний з псуваннямі загибеллю, приймає на себе орендар;

об'єкт основних засобівє власністю орендодавця, після закінчення терміну оренди і викупу вВідповідно до договору оренди переходить у власність орендаря.

Придбане за договоромлізингу майно може значитися або на балансі у лізингодавця, або набалансі лізингоодержувача в залежності від умов договору.

Прийняте в оренду подоговором лізингу майно, що числиться на балансі лізингодавця, приймається улізингоодержувача на облік проводкою:

Дт 001 В«Орендовані основні засобиВ»

Щомісяця в сумах,передбачених у договорі лізингу, лізингоодержувач нараховані платежі зурахуванням ПДВ враховує записом:

Дт 20 В«Основневиробництво В»

Дт 19 В«ПДВ попридбаним цінностям В»

Кт 76 В«Розрахунки зрізними дебіторами і кредиторами В»

Оплату лізинговихплатежів відображають у звичайному порядку по Дт 76 в кореспонденції з рахунками облікугрошових коштів, після чого сплачена сума ПДВ підлягає заліку при розрахункахз бюджетом, що відображається по Дт 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ» вкореспонденції з рахунком 19.

Після закінчення договорулізингу при переході прав власності на майно до лізингоодержувача вінсписує їх з обліку за балансом, кредитуючи рахунок 001 В«Орендовані основнізасоби В». Разом з тим лізингоодержувач приймає кошти на балансовий облікпроводкою:

Дт 01 В«Основнізасоби В»

Кт 02 В«Амортизаціяосновних засобів В»

Інший порядок облікуоперацій за розрахунками за лізингове майно встановлений, коли воно передано набазі лізингоодержувача. У цьому випадку лізингове майно враховується насубрахунку 01-2 В«Орендоване майноВ», по якому щомісяця за встановлениминормам нараховується знос (з віднесенням на витрати обігу). По закінченнідоговору орендоване майно в залежності від умов договору підлягаєповерненню або переходить у власність орендаря. Тобто воно або відбиваєтьсяв установленому порядку через рахунок 01, субрахунок В«Вибуття основних засобівВ», абопереводиться до складу власних основних засобів з одночасним перекладомсуми нарахованого зносу на відповідний субрахунок рахунку 02 В«Амортизаціяосновних засобів В». Розрахунки за майно здійснюються на рахунку 76 В«Розрахунки зрізними дебіторами і кредиторами В».

Таким чином, спосібвключення лізингоодержувачем до складу витрат лізингових платежів залежить відтого, на чиєму балансі враховується це майно.

Якщо отриманеобладнання поставлено на балансовий облік лізингоодержувача, включення всклад витрат його вартості відбувається через нарахування амортизації.

Якщо ж лізинговеобладнання залишається на балансі лізингодавця, то лізингові платежі відносятьсяна собівартість як самостійна витратна одиниця.

При здійсненнілізингових операцій ПДВ, що сплачується лізингодавцю разом з поточнимилізинговими платежами, зараховується при розрахунках з бюджетом, тому лізинговіплатежі включаються в собівартість продукції (робіт, послуг).

Податок на майносплачується до бюджету тією стороною, яка враховує лізингове майно насвоєму балансі.

Інвентаризаціяосновних засобів

Інвентаризація основнихзасобів дозволяє одержати повні і достовірні дані про наявність та структурікоштів підприємства, визначити їх відновну вартість і ступіньзносу. Вона проводиться інвентаризаційною комісією не рідше одного разу на рік.

Проведення інвентаризаціїобов'язково перед складанням річного балансу в строк не раніше 1 листопада. Крімтого, вона проводиться при зміні матеріально відповідальних осіб, у підзвітіяких знаходяться об'єкти основних засобів. Після оформлення інвентаризаційнихописів визначається результат інвентаризації (надлишки чи недостача) шляхомзіставлення фактичних і облікових даних.

Результати інвентаризаціїосновних засобів відображаються в обліку наступними записами.

Виявлення надлишківтягне за собою проводку на оцінну вартість основних засобів:

Дт 01 В«Основнізасоби В»

Кт 91 В«Інші доходи івитрати В»

Виявлення недостачіосновних засобів відображається через рахунок 01, субрахунок В«Вибуття основних засобівВ».На їхню початкову вартість складається проводка:

Дт 01, субрахунокВ«Вибуття основних засобівВ»

Кт 01 В«Основнізасоби В»

4. Облікнематеріальних активів

Згідно ПБУ 14/2000 до

У складі нематеріальних

Одиницею бухгалтерського

Облік нематеріальних

Строк корисного

В цілях оподаткуваннякодексу РФ.

Нарахування амортизаціїактивів В».

5. Облік

(Табл.1).

Таблиця 1.

№ п/п

Посада

Оклад

1 8000 1 4000

Бухгалтерія

1 8000 1 4000 1 4000 1 4000 1 4000 1 8000 1 6000 3 4000 3 7000 6 6000 10 5000 3 5000 10 3000 8 3000 10 1 4000 1 8000 2 4000 4 3000 3 3000 20% 30% Тесляр 5 3000 20% 30% Столяр 6 3000 20% 30% Різноробочий 3 2000 20% 30%

Транспортний відділ

Головний механік 1 6000 20% 30% Водій 6 4000 20% 30% Машиніст екскаватора 1 5000 20% 30% Автокрановщик 1 6000 20% 30% Тракторист 3 5000 20% 30% Компрессорщік 1 5000 20% 30% Механік 2 4000 20% 30%

Форми оплати праці

На даному підприємствізастосовується погодинна форма оплати праці.

На її базі застосовуєтьсяпочасово-преміальна форма оплати праці.

погодинної іпочасово-преміальну системи оплати праці застосовується в тих випадках, колизаробіток робітника не може бути визначений в залежності від конкретного обсягувиконуваних робіт внаслідок їх різноманіття, неоднорідності за складом,вимірювачам і обсягами і т. п. У таких випадках заробіток робітника визначаєтьсяза окладами і відпрацьованого часу.

Системазаохочень праці на підприємстві .

Премії припочасово-преміальної системи оплати праці в дореформений періодвстановлювалися, як правило, в розмірі до 40% заробітку, обчисленого завідрядними розцінками, тарифними ставками і окладами. В даний час ціобмеження зняті. Розмір зазначених премій визначається організацією в межахзагального розміру коштів на оплату праці.

На стадії узгодженнядоговірної ціни та укладення договору підряду розміри цих премій сторонамиможуть бути спеціально обумовлені і встановлені, виходячи з їх питомої ваги всередньомісячний заробіток робітників, сформованого в попередньому році.

На додаток дорозглянутим вище системам і формам оплати праці, в яких передбачаєтьсявиплата відповідних премій, в організації використовуються і інші видипреміювання і заохочення працівників за результати їх праці івиробничо-господарської діяльності організації в цілому. Основними зних є:

премії за введення в діювиробничих потужностей і об'єктів будівництва у встановлений договоромпідряду строк з належною якістю їх виконання;

премії за здійсненнязаходів, здешевлюють будівництво;

премії за економіюматеріальних ресурсів, палива і енергії;

винагороди за підсумкамироботи за рік.

Первиннаі зведена документація з обліку праці та її оплати в

ЗАТ В«ЕнерпредстройВ».

Облік праці та її оплати ведетьсяна основі первинних документів.

Кожен первинний документпо обліку праці і його оплати повинен містити всі відомості, необхідні длянарахування заробітної плати і віднесення її на аналітичні рахунки обліку витрат.Для обліку особового складу, нарахування і виплати коштів на оплату праці в ЗАТВ«ЕнерпредстройВ» використовуються такі уніфіковані форми первинної обліковоїдокументації, затверджені Держкомітетом Росії:

Форма № Т-1 "Наказ про прийом на роботу" -заповнює в одному екземплярі інспектор відділу кадрів на кожного члена трудовогоколективу. На зворотному боці наказу керівник підприємства вказує вякості кого може бути використаний новий працівник, його розряд, оклад. Післяцього наказ візується в бухгалтерії підприємства з метою підтвердження окладуі його відповідності зі штатним розкладом. Потім наказ підписує керівникпідприємства.

Форма № Т - 6"Наказ про надання відпустки" - застосуються для оформленнящорічної відпустки. Заповнюється в одному примірнику, підписується керівникомпідприємства. На підставі розпорядження бухгалтерія робить розрахунок оплати,належної суми за відпустку.

Форма № Т - 8"Наказ про припинення трудової домовленості" - складається у двохпримірниках у відділі кадрів і підписується керівником підприємства. Внаказі вказують причину і підставу звільнення, номер і дату постановикерівника підприємства, який дав угоду на звільнення. У формі Т - 8міститься розрахунок за нарахованою і утриманої сумі. Дані про незданихцінностях. На підставі форми Т - 8 бухгалтерія проводить розрахунок з працівником.

Бухгалтер на підставіцих документів відкриває картку - довідку (форма Т - 2) із зазначеннямдовідкових даних для накопичення з місяця в місяць відомостей про заробіток кожногопрацівника. Для обліку робочого часу та контролю трудової дисципліни використовуютьтабель обліку робочого часу (Додаток 4).

Кожному працівникупідприємства, прийнятому на постійну, строком на один день і більше, завинятком, що виконують роботу за договором підряду, присвоюється табельнийномер, який вказується у всіх документах з обліку праці та заробітноїплати.

Табель обліку робочогочасу дозволяє щодня фіксувати час приходу і відходу працівника зроботи, всі випадки запізнень і неявок із зазначенням причини, а також години простоюі годинник понаднормової роботи.

За допомогою табеля облікуробочого часу отримують відомості про відпрацьований час і не відпрацьованих зрізних причин годинах і днях, забезпечується поточне спостереження за виходами нароботу, дотриманням правил приходу і відходу, станом трудової дисципліни.Неявки або запізнення на роботу з поважних причин оформляютьсядокументами: листком тимчасової непрацездатності, довідками про виклик довійськкомат, суд та інших. Ці документи здаються в бухгалтерію для розрахунків зпрацівниками. Табель веде по підрозділах і в кінці місяця здається вбухгалтерію підприємства.

Для контролю за часомвимушених перерв у роботі на підприємстві складається листок про просте, вякому зазначається дата початку та закінчення простою, необхідний для нарахуваннязаробітної плати за час простоїв.

Для обліку праці водія,його оплати і виконаних робіт автомобільним транспортом, також для контролю завикористанням вантажного автотранспо...рту на підприємстві заповнюється шляховий листвантажного автомобіля. Подорожній лист заповнюється на місяць, в ньому містятьсядані про кількість витраченого пального, годинник зміни, справність машини іінші дані.

Основним зведенимдокументом, використовуваним для оформлення розрахунків з робітниками і службовцямиє "Розрахункова відомість" (Додаток 5). Підставою для складаннярозрахункових відомостей є документи:

табель облікувикористання робочого часу для розрахунку погодинної заробітної плати;

розрахунки бухгалтерії повидам додаткової заробітної плати і допомоги по тимчасовійнепрацездатності;

розрахункові відомості заминулий місяць - для розрахунку утримань податків;

платіжні відомості нараніше виданий аванс і так далі.

На підставіперерахованих первинних документів, що містять дані, необхідні длянарахування заробітної плати бухгалтер складає розрахункові відомості попідрозділам (Додаток 5).

По кожному працівникувказують:

стан розрахунків напочаток місяця: дебетове (негативним числом) або кредитове сальдо, якезаписують на підставі відомості за попередній місяць;

до якої вікової групивідноситься даний працівник;

кількість відпрацьованогочасу і днів;

В розділ відомості"Нараховано" заносять:

фактично нарахованісуми по кожному працівнику на підставі первинних документів;

нараховані сумипосібників, надбавок записують з розрахунків по заробітній платі;

загальну суму нарахованоїзаробітної записують в графу "Усього нараховано".

У розділі відомості"Утримано" показують:

суми утриманих податків;

суми заборгованостіпідприємству;

загальну суму виплат таутримань.

Порівнюючи сальдо напочаток місяця, нараховану та утриману суму, визначають по кожному працівникусальдо на кінець місяця: дебет (негативним числом) - сума переавансування; кредит - сума, що підлягає до видачі.

Останній показникрозрахункової відомості є підставою для заповнення "платіжноїведомости "для видачі заробітної плати (Додаток 6) у встановлені напідприємстві дні місяця. Підставою на право видачі є наявність в їїреквізитах наказу в касу для оплати вказаної суми. Підписують наказ керівникпідприємства та головний бухгалтер. Видає заробітну плату касир підприємства.Фактичне отримання заробітної плати в касі підтверджується особистим підписомодержувача в платіжній відомості. Потім платіжна відомість передається вбухгалтерію для перевірки і виписки видаткового ордера на видану сумузаробітної плати. Видатковий касовий ордер передається касиру для реєстрації вкасовій книзі.

Для зведеного обліку іконтролю за розрахунками з оплати праці на підприємстві на підставі розрахунковихвідомостей складається "Зведена відомість даних по розрахунках з робітниками іслужбовцями "(Додаток 7). У ній групують заробітну плату запідрозділам. У цій відомості узагальнюються: заборгованість на початок місяця запідприємством або за працівниками, потім накопичуються підсумки оплати праці за рахунокфонду оплати праці, по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах іінші, а також узагальнюються суми, видані готівкою і всі види утримань. Цявідомість використовується для контролю за розрахунками з оплати праці та складаннявстановленої звітності.

Всі перераховані вищедокументи є основними для обліку праці і заробітної плати на підприємствіЗАТ В«ЕнерпредстройВ».

Порядокнарахування заробітної плати .

Нарахування заробітноїплати залежить від форми оплати праці, що застосовується на підприємстві. У ЗАТВ«ЕнерпредстройВ» застосовується погодинна оплата праці.

При цій формі спосіброзрахунку найбільш простий. Розрахунок проводять на підставі табелів обліку робочогочасу (Додаток 4), в яких як відомо, відзначається число відпрацьованихднів і годин.

Заробітна платавизначається: місячний оклад працівника ділиться на кількість робочих днів умісяці, а потім множиться на фактично відпрацьовані дні даним працівником.

На нараховану сумузаробітної плати виробляють нарахування районного та північного коефіцієнта.

Районний коефіцієнт напідприємстві дорівнює 20%, північний коефіцієнт 30%.

Розглянемо нарахуваннязаробітної плати на підприємстві на прикладі. Головному бухгалтеру підприємствавстановлено посадовий оклад 8000 руб. Заробітна плата головного бухгалтераскладе: 8000/20 (число робочих днів у місяці) х20 (число фактичновідпрацьованих днів) +8000 * 20% (районний коефіцієнт) +8000 * 30% (північнийкоефіцієнт) = 12000 руб. При цьому робиться бухгалтерська запис Дт. 20 (26)Кт. 70.

Порядок нарахуваннядопомоги по тимчасовій непрацездатності.

У разі хворобипрацівники отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності. В даний часдопомога по тимчасовій непрацездатності обчислюються і сплачуються вВідповідно до Положення про порядок забезпечення допомогою по державномусоціальному страхуванню.

Підставою для виплатипосібники є листок непрацездатності (лікарняний лист), виданий лікувальнимустановою. Джерелом оплати допомоги є кошти органів соціальногострахування. Розмір допомоги залежить від середнього заробітку за два попередніхвороби місяці, кількості днів хвороби, безперервного стажу роботи. Прибезперервному стажі розмір допомоги: до 5 років - 60%; до 8 років - 80%; понад 8 років- 100% заробітної плати. У розмірі 100% незалежно від безперервного стажуроботи виплачують допомоги по тимчасовій непрацездатності:

при наявності 3 і більшедітей віком до 18 років;

по вагітності та пологах;

учасникам великоїВітчизняної війни і прирівняним до них категоріям;

внаслідок трудовогокаліцтва або професійного захворювання.

Оплата лікарняних листівпо догляду за дитиною:

при повній сім'ї таамбулаторному лікуванні лікарняний лист оплачується в перші 7 календарних днівза стажем роботи;

при не повній таамбулаторному лікуванні оплата перші 7 днів за стажем, решта в розмірі 50%;

по догляду за дитиною достаціонарі оплачується за стажем до повного одужання.

Оплата травм:

побутова травма - оплатапроводиться, починаючи з 6 дня;

якщо працівник підприємстваотримав травму на виробництві, то про нещасний випадок інженер по техніцібезпеки складає акт, який в 3-х денний строк має бути представленийв органи соціального страхування.

Розмір допомоги потимчасової непрацездатності за кожен день не повинен перевищувати подвійної сумиденного заробітку, розрахованого на основі посадового окладу або подвійноїтарифної ставки робітника.

У суму заробіткувключаються всі види оплат, крім оплати і доплати за роботу, виконану внадурочний час, у святкові дні, за сумісництвом, за не відпрацьованийчас.

Відповідно до УказуПрезидента РФ "Про розмір допомоги по тимчасовій непрацездатності"допомога нараховується виходячи з фактичного заробітку працюючих громадян і неможе перевищувати за повний календарний місяць суму, рівну 85 - кратномумінімального місячного розміру оплати праці, встановленого федеральнимзаконодавством.

Відповідно до Указупрацівникам, які мають погодинну оплату праці, для обчислення середнього заробіткубереться місячний оклад (тарифна ставка) з урахуванням доплат і надбавок. Але доплатиі надбавки включаються постійні, тобто розмір яких з місяця в місяць незмінюється.

Наприклад, працівникШибанов П.В. хворів в червні місяці 12 днів з 5 по 20 червня, що зазначено в табеліробочого часу і підтверджено лікарняним листком. Безперервний стаж роботи 11років. Заробітна плата за квітень 12000 рубля 00 копійок, робочі дні - 22 дні,заробітна плата за травень 12000 рублів 00 копійок, робочих днів - 22. Разом 24000рубля, робочих днів за період - 44, середньоденний фактичний заробітоксклав - 545,45 рублів (24000: 44 = 545,45 рублів). Так як стаж роботибільше 8 років, розмір допомоги виплачується у розмірі 100% 545,45 руб. х 12 днів= 6545,40 руб. При цьому робиться бухгалтерська запис Дт. 69.1 Кт. 70.

Порядок нарахуваннявідпускних .

Право на відпусткупрацівникам надається після закінчення 11 місяців безперервної роботи напідприємстві, за другий та наступні роки надаються в будь-який час року вВідповідно до графіка відпусток. За працівником, які у відпустці,зберігається його середній заробіток.

Тривалістьщорічної оплачуваної відпустки, що надається працівникам, визначається в30 календарних днів (з урахуванням субот і неділь).

Наприклад, посадовийоклад Анохіна М.В. 8000 руб. З 10 серпня 2003 року їй надано щорічнувідпустка тривалістю 30 календарних днів. Сума відпускних становитиме:

(12000 руб. + 12000 руб.+ 12000 руб.): 29,6 х 30 кал.дн. = 12150 руб. 00 коп. При цьому робитьсябухгалтерська запис Дт. 20 (26) Кт. 70.

Облікрозрахунків з пенсійним фондом. ЕСН .

З метою створенняспеціального фонду матеріального забезпечення працівників під час хвороби, привтрати працездатності та в інших випадках кожна організація понад оплатупраці щомісячно проводить відрахування до Фонду соціального страхування.Нарахування проводять відповідно до встановленого в централізованому порядкутарифом страхових внесків, у відсотках по відношенню до нарахованої оплатипрацівників організації по всіх підставах (всього фонду оплати праці). Сума розраховуєтьсяпо відсотку (4%) відрахувань до оплати праці. Відрахування до Фонду соціальногострахування використовуються частково в самій організації для виплат допомоги зтимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною додосягнення нею 1,5 років та інші заходи. При цьому робиться бухгалтерськазапис Дт. 20 (26) Кт. 69.1.

Не використаніорганізацією суми відрахувань у фонд соціального страхування перераховуютьсяорганам цього фонду. Якщо сума фактичних відрахувань менше, ніж нарахованокоштів у страховий фонд, то перевитрата відшкодовується за результатами звіркирозрахунків. При цьому робиться бухгалтерська запис Дт. 69.1 Кт. 51.

З метою матеріальногозабезпечення працівників пенсіями по старості, по інвалідності та в разі втратигодувальника, а деяких категорій працівників також пенсіями за вислугу років,кожна організація щомісяця виробляє понад оплату праці відрахування вПенсійний фонд.

Згідно пенсійномузаконодавству, що набув чинності з 1 січня 2002 р., трудова пенсіяскладається з трьох частин - базової, страхової та накопичувальної.

Відрахування виробляють вВідповідно до встановленого в централізованому порядку страхових внесків довідсотках від загального фонду оплати праці:

базова частина - 14%;

страхова частина - взалежно від вікової групи: 1 група чоловіки старше 1952 р.н. жінкистарше 1957 р.н. - 14%; 2 група чоловіки, які народилися в інтервалі від 1953 до1967 жінки в інтервалі від 1958 до 1967 р. - 12%; 3 група хто народивсяпісля 1967 р. - 11%;

накопичувальна частина - взалежно від вікової групи: 1 група - немає нарахувань; 2 група - 2%; 3група - 3%

При цьому робитьсябухгалтерська запис Дт. 20 (26) Кт. 69.2.

Існує переліквиплат, на які не нараховуються внески до фонду:

компенсація заневикористану відпустку;

вихідні допомоги призвільненні;

всі види допомог,виплачуються з коштів соціального страхування,

в тому числі і посібників зтимчасової непрацездатності;

компенсації,виплачувані жінкам у період перебування їх у додатковій відпустці беззбереження заробітної плати по догляду за дитиною до 1,5 років;

одноразоваматеріальна допомога;

компенсаційні виплати;

вартість виданоїспецодягу;

деякі інші.

Обов'язкове медичнестрахування покликане забезпечить усім громадянам країни можливості та отриманнямедичної і лікарської допомоги. У цих випадках всі організації незалежновід форм власності зобов'язані перераховувати до фондів страхування по тарифустрахових внесків (3,4% - в територіальний фонд обов'язкового медичногострахування (ТФОМС), 0,2% - у федеральний фонд обов'язкового медичногострахування (ФФОМС)), встановленому в централізованому порядку, у відсотках віднарахованої заробітної плати за всіма підставами. Відрахування в цей фондвключаються у витрати виробництва в розмірах тарифів страхових внесків. Прицьому робиться бухгалтерська запис Дт. 20 (26) Кт. 69.3.

Витрати на соціальнестрахування від нещасних випадків та професійних захворювань відносять насобівартість продукції, але за умови, що самі виплати, на які нараховуютьзазначені страхові внески, відносяться на собівартість продукції

Страхові внескинараховуються за ставками відповідно до класу професійного ризикуПри

Порядок

Нарахування заробітноїУ ЗАТВ«ЕнерпредстройВ»

Відповідно до

погашення заборгованостіза раніше виданими авансами;

штрафів;

та інші.

Порядок обчислення і сплатиДатоювідрахування. внепрацездатності;

Обчислення податку

Порядок утримання

Відповідно до Сімейнимкодексом аліменти виплачуються на підставі наступних документів:

аліментів, яка укладається між особою, зобов'язаною сплачувати аліменти, та їхпредставниками. Угода укладається у письмовій формі, підлягаєнотаріальному посвідченню і має силу виконавчого листа;

виконавчим листом (при відсутності угоди про сплату аліментів);

аліментів.

Надійшли в бухгалтеріюПро надходження

У письмових заявахАдреса

Якщо працівник, який,добровільно сплачуючи аліменти, подав заяву про припинення стягнення або

Стягнення аліментівекстремальних умовах та інших виплат, що не носять постійного характеру.

Утримані суми

Підприємство можеМатеріальнаДана відповідальність не може

Розмір заподіяноїЗбиток,працівнику.

При цьому робиться76.

6. Облік

Основними завданнями

постійний контроль за

контроль завикористанням грошових коштів;

контроль за правильністю

контроль засвоєчасними і правильними розрахунками з бюджетом, банками, працівниками;

заборгованості;

контроль за правильним

Організаціявідповідальності.

У терміни, встановленіготівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок грошовоїготівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі.

Відсутність хоча б одногоДо початку перевірки фактичноїгрошових коштів. Голова інвентаризаційної комісії візує всі прибуткові

Матеріально відповідальніособи дають розписки про те, що до початку інвентаризації всі видаткові та прибуткові

Інвентаризаційна

Виявлені надлишкипроводкою:

Кт 91 В«Інші доходи і

У разі виявлення

Дт 94 В«Нестачі івтрати від псування цінностей В»

50 В«КасаВ»

Дані суми підлягаютьстягненню з матеріально відповідальної особи (касира), що відображається проводкою:

Дт 73 В«Розрахунки зперсоналом за іншими операціями В»

Кт 94 В«Нестачі івтрати від псування цінностей В»

Банки систематичноперевіряють дотримання підприємствами вимог Порядку ведення касовихоперацій.

Прийом готівкикасою підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами (Додаток 8),підписаними головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим письмовимрозпорядженням керівника підприємства. При цьому про прийом грошей видаєтьсяквитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера абоособи, на це уповноваженого, і касира, завірена печаткою касира абовідбитком касового апарата.

При надходженні готівкигрошей з банку в касу підприємства також складається прибутковий касовий ордер.При цьому квитанція підколюють до відповідної виписці банку.

Нумерація прибутковихордерів ведеться по порядку, починаючи з 1 січня і до кінця року. Проставляєтьсятакож дата оформлення ордера.

Видача готівки зкаси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами (Додаток 9) абоналежно оформленим іншим документам (платіжними відомостями, заяв навидачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на цих документах штампа зреквізитами видаткового касового ордера. ...Документи на видачу грошейпідписуються керівником, головним бухгалтером.

Здача грошей в банкоформляється оголошенням на внесок готівкою.

Усі надходження і видачіготівки підприємства враховуються у касовій книзі (Додаток 10).Підприємство веде тільки одну касову книгу, яка пронумерована,прошнурована і опечатана сургучною печаткою. Кількість аркушів у касовій книзізасвідчується підписами керівника і головного бухгалтера. Записи в касовійкнизі ведуться в 2 примірниках через копіювальний папір чорнилом абокульковою ручкою. Другі примірники аркушів відривні, вони служать звітомкасира; перші - залишаються в касовій книзі. Перші і другі примірники аркушівнумеруються однаковими номерами.

Грошові суми,надійшли в касу, відображаються за дебетом рахунка 50 В«КасаВ» в кореспонденції зрахунками:

Кт 51 В«Розрахунковірахунки В», 52В« Валютні рахунки В», 55В« Спеціальні рахунки в банках В»

Кт 60 В«Розрахунки зпостачальниками та підрядниками В», субрахунокВ« За авансами виданими В»

Кт 62 В«Розрахунки зпокупцями і замовниками В»

Кт 66 В«Розрахунки зкороткострокових кредитах і позиках В», 67В« Розрахунки по довгострокових кредитах іпозикам В»

Кт 76-2 В«Розрахунки попретензіями В»

Кт 71 В«Розрахунки зпідзвітними особами В»

Кт 73 В«Розрахунки зперсоналом за іншими операціями В»

Кт 75 В«Розрахунки ззасновниками В»

Кт 90 В«ПродажіВ»

Кт 91 В«Інші доходи івитрати В»

Кт 98 В«Доходи майбутніхперіодів В»

З каси видаються суми,відображаються по кредиту рахунку 50 В«КасаВ» в кореспонденції з рахунками:

Дт 51 В«Розрахунковірахунки В», 52В« Валютні рахунки В», 55В« Спеціальні рахунки в банках В»

Дт 57 В«Переклади вшляху В»

Дт 60 В«Розрахунки зпостачальниками та підрядниками В»

Дт 62 В«Розрахунки зпокупцями і замовниками В»

Дт 66 В«Розрахунки зкороткострокових кредитах і позиках В»

Дт 69 В«Розрахунки посоціального страхування і забезпечення В»

Дт 70 В«Розрахунки зперсоналом з оплати праці В»

Дт 71 В«Розрахунки зпідзвітними особами В»

Дт 73 В«Розрахунки зперсоналом за іншими операціями В»

Дт 75 В«Розрахунки ззасновниками В»

Дт 94 В«Нестачі івтрати від псування цінностей В»

Дт 99 В«Прибутки тазбитки В»

Облік грошовихкоштів на розрахунковому рахунку

З розрахункового рахункувиробляються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали,погашення заборгованості бюджету, і з позабюджетних платежів, отримання грошей укасу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п.

Однією з найбільшпоширених форм розрахунків є розрахунки платіжними дорученнями. (Додаток11)

При здійсненні операційіз засобами по розрахунковому рахунку відбувається їх рух, відбиване вбанківській виписці. (Додаток 12)

До банківських випискахдодаються виправдувальні документи (відбивані у виписці прибуткові абовидаткові документи).

Грошові суми,надійшли на розрахунковий рахунок, відображаються за дебетом рахунка 51 В«Розрахункові рахункиВ»в кореспонденції з рахунками:

Кт 50 В«КасаВ»

Кт 57 В«Переклади вшляху В»

Кт 60 В«Розрахунки зпостачальниками та підрядниками В»

Кт 62 В«Розрахунки зпокупцями і замовниками В»

Кт 66 В«Розрахунки зкороткострокових кредитах і позиках В»

Кт 68 В«Розрахунки поподатків та зборів В»

Кт 71 В«Розрахунки зпідзвітними особами В»

Кт 73 В«Розрахунки зперсоналом за іншими операціями В»

Кт 75 В«Розрахунки ззасновниками В»

Кт 76 В«Розрахунки зрізними кредиторами і дебіторами В»

Кт 90 В«ПродажіВ»

Кт 99 В«Прибутки тазбитки В»

Вибуття грошових коштівз розрахункового рахунку відображається по кредиту рахунку 51 В«Розрахункові рахункиВ» вкореспонденції з рахунками:

Дт 04 В«Нематеріальніактиви В»

Дт 50 В«КасаВ», 52В«Валютні рахункиВ», 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ»

Дт 60 В«Розрахунки зпостачальниками та підрядниками В»

Дт 62 В«Розрахунки зпокупцями і замовниками В»

Дт 66 В«Розрахунки зкороткострокових кредитах і позиках В»

Дт 68 В«Розрахунки поподатків та зборів В»

Дт 70 В«Розрахунки зперсоналом з оплати праці В»

Дт 71 В«Розрахунки зпідзвітними особами В»

Дт 76 В«Розрахунки зрізними кредиторами і дебіторами В»

Дт 99 В«Прибутки тазбитки В»

Розрахунки зпідзвітними особами

Розрахунки з працівникамипідприємства по сумах, виданих їм під звіт на адміністративно-господарськіпотреби та операційні витрати, а також на службові відрядження, обліковують нарахунку 71 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ».

Видача готівкових грошовихкоштів під звіт регулюється Порядком ведення касових операцій у РФ.

Касир видаєпідзвітній особі кошти на підставі належним чиномоформленого наказу керівника або заяви працівника з дозвільноюнаписом керівника. При цьому в наказі і заяві вказується термін, наякий видаються підзвітні кошти з різних видів операцій.

Видача готівки підзвіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи пораніше виданим йому авансу.

Після проведеннягосподарсько-операційних, представницьких витрат, повернення звідрядження підзвітна особа надає авансовий звіт (Додаток 13,14)про фактично витрачені суми з додатком виправдувальних первиннихдокументів, який протягом 5 днів обробляється бухгалтером.

Залишок невикористанихсум здається в касу підзвітною особою за прибутковим касовим ордером,перевитрата видається за видатковим касовим ордером.

Облік розрахунків зпідзвітними особами ведеться на синтетичному активно-пасивному рахунку 71В«Розрахунки з підзвітними особамиВ», сальдо якого відбиває суму заборгованостіпідзвітних осіб підприємству (дебетове) або суму невідшкодованого працівникуперевитрати (кредитове).

Розрахунки попретензіям

Претензії у процесіведення підприємством фінансово-господарської діяльності пред'являються дорізним контрагентам - постачальникам, підрядникам, транспортним та іншиморганізаціям, а також претензії виникають за пред'явленими їм та визнанимиштрафам, пенями і неустойка. Для обліку розрахунків за претензіями використовується рахунок76, субрахунок В«Розрахунки по претензіях.

За дебетом субрахунка 76-2відображають суми пред'явлених претензій до постачальників, транспортним організаціямпри невідповідності цін і тарифів, зазначених у договорі чи передбачених упрейскурантах, при виявленні арифметичних помилок в рахунках та іншихсупровідних документах, недостач і т.п. в кореспонденції з рахунком 60 В«Розрахункиз постачальниками та підрядниками В».

Розрахунки з різнимидебіторами і кредиторами

Розрахунки з різнимидебіторами і кредиторами виникають з різних причин. Підприємство бере участьв розрахунках з різними організаціями за операціями некомерційного характеру(Навчальними закладами і т.п.), з транспортними організаціями за послуги,оплачувані чеками; проводить виплату сум, утриманих із заробітної платипрацівників підприємства на користь різних організацій і окремих осіб на підставівиконавчих документів та постанов судових органів та інВідповідні розрахунки ведуть на рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіторами ікредиторами В».

За дебетом рахунка 76відображається виникнення дебіторської і погашення кредиторської заборгованості. Закредиту рахунку 76 враховується, навпаки, виникнення кредиторської та погашеннядебіторської заборгованості. Дебетове сальдо по цьому рахунку показуєзаборг...ованість юридичних і фізичних осіб підприємству, а кредитове -заборгованість підприємства цим особам.

Розрахунки з бюджетом

Перерахування податків вбюджету відображається проводкою:

Дт 68 В«Розрахунки поподатків та зборів В»

Кт 51 В«Розрахунковірахунки В»

Крім того, за дебетомрахунку 68 відбивається зарахування податкових платежів до бюджету, наприклад, з ПДВ цефіксується проводкою:

Дт 68, субрахунокВ«Розрахунки по ПДВВ»

Кт 19 В«ПДВ попридбаним цінностям В»

Слід зазначити, щобухгалтерія зобов'язана відокремлювати податки, що перераховуються до бюджету РФ, від податків вкористь суб'єктів РФ і на потреби місцевих органів.

Бухгалтерський облік повинензабезпечити контроль за станом розрахунків за кожним видом податку та збору зрозбивкою по їх одержувачам і джерелам фінансування. Потрібно формуватиінформацію в розрізі, необхідному для достовірного визначення оподатковуваногобази і складання звітності по податках та інших обов'язкових платежах. Всіце обумовлює необхідність відкривати відповідну кількість субрахунківпо рахунках першого порядку і забезпечувати необхідну глибину аналітичногообліку.

Облік кредитів іпозик

Облік операцій поотриманню і погашення кредитів і позик ведуть на пасивних рахунках 66 В«Розрахункипо короткострокових кредитах і позиках В»і 67В« Розрахунки по довгострокових кредитах іпозикам В».

Рахунки 66 В«Розрахунки зкороткострокових кредитах і позиках В»і 67В« Розрахунки по довгострокових кредитах іпозиками В»кредитуються при отриманні кредитів і позик підприємством вкореспонденції з дебетом рахунків 50 В«КасаВ», 51 В«Розрахункові рахункиВ», 52 В«Валютнірахунки В», 55В« Спеціальні рахунки в банках В», 60В« Розрахунки з постачальниками іпідрядниками В». По дебету рахунків 66 В«Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"і 67 В«Розрахунки по довгострокових кредитах і позиках" відображається часткове абоповне погашення боргу за кредитами і позиками в кореспонденції з рахунками облікугрошових коштів.

Інвентаризаціярозрахунків

Інвентаризація розрахунків зпокупцями, постачальниками, підзвітними особами, працівниками, депонентами,бюджетом, іншими дебіторами і кредиторами, з банками по позичках полягає вперевірці обгрунтованості сум, що значаться на відповідних рахункахбухгалтерського обліку.

Перевірці піддаються впершу чергу рахунок 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» і рахунок 60В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ» по товарах, оплаченим, але знаходятьсяв дорозі, і розрахунках з постачальниками по невідфактурованих постачання.

По заборгованостіпрацівникам підприємства виявляються невиплачені суми з оплати праці,підлягають перерахуванню на рахунок депонентів, а також суми і причинивиникнення переплат працівникам.

При інвентаризаціїпідзвітних сум перевірці піддаються звіти підзвітних осіб за виданимиавансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів покожному підзвітному особі.

Виявлені приінвентаризації розбіжності між фактичною наявністю майна, і данимибухгалтерського обліку регулюються відповідно до Федеральним законом від21.11.96 № 129 В«Про бухгалтерський облікВ». Надлишок коштів оприбутковується з віднесеннямна фінансові результати підприємства, недостача стягується з винних осіб.Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні, то збитки віднестачі списуються на фінансові результати (для цілей оподаткування вонивідносяться до позареалізаційних витрат згідно ст.265 Податкового кодексу РФ).